第一篇：提高審計質量工作經(jīng)驗材料

審計質量是審計工作的生命線，不斷提高審計質量已成為推動審計事業(yè)不斷向前發(fā)展的不竭動力。審計機關如何樹立科學的審計質量管理理念，進一步提升審計工作水平，是擺在我們全體審計人員面前的重要課題。下面就審計質量管理談點粗淺的認識，以供審計同行參考。

一、應將審計質量管理貫穿于審計全過程

1、做好審前準備是保證

審計質量的前提條件

一是認真研習審計工作方案。審計工作方案下達后，審計組要進行認真學習，吃透方案精神，明確任務目標，掌握審計的內容和重點。審計組長作為項目負責人，要準確把握審計要點，設定符合項目要求的質量控制點，并根據(jù)審計組成員業(yè)務素質情況，將這些控制點分解到人，為制定審計實施方案作好充分的準備。

二是扎實搞好審前調查。審前調查應嚴格按照審計工作方案和上級要求實施。通過調查掌握第一手資料，為全面實施審計奠定基礎。一般情況下審前調查應包括：了解被審計單位財政財務隸屬關系、機構設置、職責范圍或業(yè)務經(jīng)營范圍、財務收支規(guī)模、銀行賬戶、會計報表、執(zhí)行的會計制度及相關內部控制制度設置及其執(zhí)行情況等。通過以上情況的調查，使我們對被審計單位的財務收支狀況有了較為全面的認識，這就為審計項目的實施選擇恰當?shù)膶徲嫹椒�，合理進行人員分工提供了依據(jù)，同時也為擬定切實可行的審計實施方案創(chuàng)造了條件。

三是精心擬好實施方案。審計實施方案是審計機關為了順利完成審計任務，達到預期審計目的，在評估審計風險的基礎上，圍繞審計目標，對審計全過程的工作所作的計劃和安排。一份高質量審計實施方案是審計人員實施審計項目的行動指南。因此，審計前一定要科學地制定好審計實施方案，明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計方法、審計人員的分工、審計任務完成時間等，為審計工作的順利實施、更好地節(jié)約審計資源、保證審計質量等奠定良好基礎。

2、取好審計證據(jù)是保證審計質量的關鍵

審計證據(jù)是審計人員獲取的用以說明審計事項真相，形成審計結論的基礎性材料，是反映被審計單位違反國家財政法規(guī)行為的最真實、最直接、最能充分說明事實真相的直觀載體。審計證據(jù)應包括文字記錄、文字復印、影相資料、實物證據(jù)、視聽資料等。審計證據(jù)必須具備客觀性、相關性、充分性、合法性，如果審計證據(jù)只是審計人員的一般文字描述，沒有相應證據(jù)附件支持，收集的證據(jù)其證明力將達不到預期效果。因此，要求審計人員在審計證據(jù)收集過程中，必須做到嚴謹細致，對能夠支持審計結論的審計證據(jù)，必須進行嚴格的分析確認，以避免審計事項因證據(jù)不足，影響到審計質量，造成潛在的審計風險。

3、寫好審計報告是審計成果的充分體現(xiàn)

審計報告是審計機關出具的具有法律效力的審計公文，是審計情況的書面反映，審計報告質量直接關系到審計目標實現(xiàn)。因此，審計報告的質量在整個審計項目質量控制體系中占有十分重要的地位。審計組在項目實施階段結束后，一定要嚴謹細致地對整個項目資料進行認真的整理歸納，嚴格按照《審計報告編審準則》的要求撰寫審計報告，使形成的審計報告要素齊全、內容完整、結構合理、觀點明確、用詞恰當、格式規(guī)范，需要依法作出處理、處罰時，必須正確運用相關法律、法規(guī)，按“實事求是、客觀公正、寬嚴適度”的原則，提出處理、處罰意見。同時要結合被審計單位實際，恰當?shù)靥岢鰧徲嬙u價意見，提出針對性、可操作性強的改進建議。

4、搞好審計復核是審計質量控制的要害

審計復核是保證審計質量的關鍵環(huán)節(jié)，是審計質量控制體系的重要組成部分。因此，審計復核工作做得越嚴謹越細致，發(fā)生審計差錯的可能性就越小，審計項目復核要嚴格按照《審計機關復核準則》的要求實施，積極實施三級復核。

一是審計實施階段，由審計組長對審計現(xiàn)場收集的審計證據(jù)、審計工作底稿進行認真復核。主要復核審計證據(jù)是否充分、完整，在復核中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足、內容不全的基礎材料，審計組長應要求審計組成員及時予以補正，確保審計證明材料完整、充分、準確。

二是審計報告階段，由業(yè)務負責人對審計報告征求意見稿進行復核。復核時主要審核審計報告的內容是否完整，審計操作程序是否合規(guī)、合法，是否嚴格按照審計實施方案的要求實施審計，是否達到預期審計目標，審計報告所列的違反國家財政法規(guī)問題是否與審計證據(jù)相符，提出的處理、處罰意見是否恰當，運用的法律、法規(guī)是否準確，審計評價和審計建議是否符合實際等。在征求被審計單位對審計報告的意見后，審計組應根據(jù)被審計單位的意見調整審計報告，提交機關審計業(yè)務會議審定，拿出處理、處罰的意見。

三是審計終結階段，由局專職復核機構的專職復核人員對審計機關出具的審計報告和審計決定等法律文書進行復核，主要看審計決定代擬稿是否與審計報告以及業(yè)務會議審定的內容相一致，重點對處理、處罰所適用的法

律法規(guī)的正確性和處罰的適當性進行嚴格復核，認真把好審計項目質量關。

二、審計質量的提升需要全體審計人員共同參與

審計質量的提高不是依靠一兩位審計人員就能做到的，提高審計質量必須依靠全體審計機關領導和審計人員的共同努力。

1、在觀念上強化全體審計人員質量意識、責任意識。

一是提高審計質必須強化質量意識。一個審計項目能否高質量地完成，取決于實施該項目的審計人員對審計事業(yè)是否具有高度的敬業(yè)精神，是否具有審計質量責任意識、審計質量風險意識,是否在正確的審計質量意識驅動下，按審計實施方案要求和國家審計準則的要求規(guī)范操作。因此，我們全體審計工作者，在觀念上，必須牢固樹立科學審計質量觀，在行動上，必須充分發(fā)揮主觀能動性和創(chuàng)新性，要建立、健全審計質量警示制度和審計質量責任追究制度，使每一位審計人員都能自覺地遵守審計操作規(guī)程，爭創(chuàng)“人人講質量、人人抓質量”的審計工作新局面。

二是提高審計質量必須創(chuàng)新質量管理理念。近幾年來，隨著國家政治經(jīng)濟形勢的發(fā)展和系列國民經(jīng)濟宏觀政策的實施，國家投入的各種專項資金越來越多，監(jiān)督這些專項資金的使用情況，以維護廣大人民群眾的切身利益，審計機關責無旁貸。因此，國家和人民對審計工作提出的要求越來越高，審計機關面臨的任務越來越重，審計質量的要求也越來越高，我們全體審計人員應不斷創(chuàng)新審計質量管理理念，實現(xiàn)審計監(jiān)督對象和審計方法的轉型，用宏觀的眼光去分析和解決實際工作中遇到的新情況、新問題，才能進一步提升審計工作水平，不辜負黨和人民的重托。

2、在行動上必須嚴格執(zhí)行審計質量控制的法規(guī)、制度。

在具體審計工作中，全體審計人員必須嚴格執(zhí)行《審計機關審計項目質量控制辦法》（審計署6號令）的要求，嚴格按照規(guī)范要求進行操作，保證各質量控制點實施到位。實行審計組內部審計人員的分工負責制、審計項目主審終身負責制、審計質量責任追究制和黨風廉政建設責任制等與審計質量相關的法律、法規(guī)和規(guī)章制度，切實將審計質量監(jiān)管與結果考核緊密結合起來，推動審計質量實現(xiàn)新的飛躍。

第二篇：提高政協(xié)提案工作質量經(jīng)驗材料

政協(xié)提案在履行政治協(xié)商、民主監(jiān)督、參政議政職能中有著十分重要的作用，提案工作的水平直接關系到政協(xié)工作的水平。因此，要做好新時期政協(xié)的提案工作，真正為黨政領導機關科學決策提供依據(jù)，切實解決人民群眾關心的熱點、難點問題，把“三個代表”重要思想落到實處，就必須在發(fā)揮政協(xié)整體功能，全面提高提案工作質量上下功夫。正是基于這種認識，近年來，我

們在這方面進行了探索，采取了一些新的措施，并取得了初步成效：

一、圍繞質量，抓基礎

提案質量是提案工作的前提和基礎，一件高質量的提案必然是精心選題、深入調研、深思熟慮的產物。隨著形勢的發(fā)展要求，委員對提案工作認識的提高和參政議政責任感的增強，提案由數(shù)量型向質量型轉變已成為委員們的自覺行動。幾年來，我們把提高提案撰寫質量放在提案工作的首要位置，堅持常抓不懈。采取強化認識、提高素質、加強指導、提供服務，重點征集、拓寬征集渠道等措施，積極引導委員樹立精品意識。我們主要抓了四個方面工作：

第一，早通知，讓委員早知情。每年市政協(xié)全會召開之前，我們就按照市委、市政府下一年度工作的要點、經(jīng)濟發(fā)展趨勢等方面擬出提案參考題目，給每位委員和參加政協(xié)的各個單位提前下發(fā)征集提案通知，使其更好地了解市委、市政府的中心工作，以保證委員和各民主黨派、工商聯(lián)、各專委會、委員活動小組有充裕的時間思考、調研、撰寫提案，以便寫出高質量的提案。

第二，注重發(fā)揮整體功能。在提案工作中，我們注重發(fā)揮各民主黨派、工商聯(lián)、和各人民團體、政協(xié)各專門委員會的特點和優(yōu)勢，把他們開展調研、視察中的一些重要成果轉化為提案。通過提案形式向有關部門提出意見、建議，突出整體功能，集思廣益．多出精品提案。在全會之前先后召開各民主黨派、工商聯(lián)秘書長會議和各專門委員會負責人會議，研究部署提案工作，做到早選題、早調研，早撰寫出高質量的提案。

第三，注重嚴把立案關。我們對征集到的提案，按照《提案工作條例》的規(guī)定，由提案委員會與市委、市政府辦公廳共同進行嚴格審查，經(jīng)過集體研究，達到統(tǒng)一認識。對達不到立案標準的不予立案，并向委員長作出解釋解釋后，轉社情民意或作為意見、建議向有關部門反映。

第四，強化組織指導。近年來，我們結合提案工作中遇到的新問題，先后召開專門研究提案工作的會議，而且每次會議的內容都不盡相同，有研究關于提高提案質量的工作會議；有研究關于提高提案辦理質量的會議；還有就提案工作進行研討的會議等等。近年來，長春市政協(xié)把提高提案質量作為重點。我們召開全市工作會議，明確要求政協(xié)委員及參加政協(xié)的各單位，要把提高提案撰寫質量放在提案工作的首位，并就如何提高提案質量進行了具體指導。通過調動政協(xié)方方面面的積極性，引導委員緊緊圍繞黨和政府確定的經(jīng)濟社會的發(fā)展任務和目標，多提提案，提好提案，真正做到有的放矢，促使提案無論在數(shù)量上還是在質量上都得到不斷提高，為做好提案工期作打下良好的基礎。我們切實感到，越來越多的提案從大處著眼，注重研究一些政策性、傾向性、規(guī)律性的問題；越來越多的提案關注一些綜合性、戰(zhàn)略性、前瞻性的重大問題；越來越多的提案從大局出發(fā)，緊緊圍繞人民群眾普遍關注的熱點、難點問題。

二、圍繞落實，抓督辦

提高提案辦理質量是發(fā)揮提案實效的關鍵。只有辦理得好、落實得好，才能出效果、才能提升價值。為此，在提案辦理方式上我們也進行了一些探索。工作實踐告訴我們，要提高提案的辦理質量，就要建立良好的辦理協(xié)作機制。只有把提案和辦理有機結合起來，相輔相成，統(tǒng)籌運作，提案辦理才能有針對性、時效性和科學性。由于長期以來，提案的提出和辦理一直都是按部門工作職能的不同而分別進行的。這樣簡單的交辦、答復的模式主要弊端就是提案的提出和辦理工作缺乏必要的聯(lián)系、協(xié)調與配合，難以形成應有的合力。因此，我們認為，要使提案辦理形成良好的運作機制，必須發(fā)揮好以下幾方面的作用。

第一，發(fā)揮承辦單位在辦理工作中的主體作用。提案的辦理工作要提高水平，承辦是提案工作的核心和關鍵。提案辦理質量取決于各承辦單位的辦理工作質量。辦理政協(xié)提案，做到件件有答復，這是一個基本的要求，更重要的是要使提案被采納并逐步落實。去年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳轉發(fā)了《全國政協(xié)辦公廳關于辦理政協(xié)提案的意見》，進一步明確了提案辦理工作的方式、方法、程序、責任人、期限、回復等各項制度。接著，長春市政府就人大建議和政協(xié)提案辦理工作專門下發(fā)了長府發(fā)[201*]19號文件，明確了辦理工作由市長負總責，秘書長總調度，有關副市長和副秘書長、部門主要負責人具體組織、協(xié)調和落實。要求提案答復必須用紅頭文件，并強調提案承辦單位要加強與提案人的聯(lián)系，對辦理結果不滿意的提案，要進一步加強協(xié)調辦理等。這些規(guī)定，進一步強化了提案辦理工作的各個環(huán)節(jié)，使提案逐步落到實處。

第二，發(fā)揮政協(xié)在辦理工作中的督辦作用。督辦提案

是提高提案辦理質量的重要途徑之一。在提案辦理的過程中，承辦單位處于矛盾的主要方面，對采納和落實提案者的意見和建議起決定性的作用；政協(xié)和提案者處于矛盾的次要方面，接受承辦單位的意見反饋。督辦提案這種做法，在某種程度上改變了政協(xié)和提案者的被動狀態(tài)，使政協(xié)和提案者參與到辦理的過程當中，共同協(xié)商解決問題。督辦提案既是辦理單位和提案者相互溝

通的方式，又是對提案辦理效果的檢查；既是對提案承辦單位的督促，又是政協(xié)和承辦單位聯(lián)合辦案的渠道。因此，我們借鑒各兄弟政協(xié)提案工作的經(jīng)驗，嘗試主席會議督辦提案、專門委員會督辦提案、政協(xié)委員參與辦理提案，真正發(fā)揮政協(xié)的整體優(yōu)勢，形成合力，使提案辦理工作再上一個新的臺階。

第三，發(fā)揮宣傳輿論在辦理工作中的推動作用。加強與新聞單位的聯(lián)系，開展提案宣傳工作是推動提案辦理工作的一種有效形式。它可以加強提案工作與市民的聯(lián)系，增強提案辦理工作的透明度，調動提案者和承辦單位的積極性，使提案提出的問題及對策引起社會廣泛的關注。為此，我們采取各種措施，大力宣傳政協(xié)委員、黨派團體積極通過提案參政議政的社會責任感，大力宣傳承辦單位辦理提案認真負責的工作作風，大力宣傳提案落實后產生的經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益。我們主要的做法，一是在全會期間召開提案新聞發(fā)布會，公布提案征集情況，宣傳市政府領導親自在會上辦理的情況，《人民政協(xié)報》和地方的新聞媒體都作了報道。二是在提案辦理方面，我們協(xié)同各新聞單位注重宣傳提案的辦理過程和辦理結果。三是通過機關創(chuàng)辦并對外發(fā)行《議政》會刊進行日常報道。通過對提案工作的宣傳，擴大了政協(xié)提案工作的影響，促進了承辦單位的工作，引起了社會對提案工作的關注。同時，我們每年還編印《提案辦理選編》、《優(yōu)秀提案匯編》、《關于提案工作》、《關于提案辦理》等資料，自十屆二次全會以來，將政協(xié)全會征集、立案的提案制作成光盤，發(fā)給委員、參加政協(xié)單位和有關承辦部門，在此基礎上，今年又實現(xiàn)了提案網(wǎng)上交辦。

三、圍繞服務，抓實效

提案工作涉及到政協(xié)全體委員，涉及到參加政協(xié)的各民主黨

派、人民團體和政協(xié)專門委員會，涉及到辦理提案的黨委和政府的有關部門，貫穿于人民政協(xié)履行政治協(xié)商、民主監(jiān)督、參政議政主要職能的全過程。這就要發(fā)揮提案委員會的指導協(xié)調作用。這就要求提案工作部門必須擺正位置，找準角度，善于爭取和創(chuàng)造條件，善于同方方面面合作，在交流中增進共識，在溝通中加強協(xié)作，在協(xié)作中推進工作。我們具體做法是：

第一，直接調度。在提案辦理工作中，必須保證提案者與承辦部門之間信息暢通，為承辦部門辦好提案做好服務工作，通過參與部分提案的辦理，為承辦部門辦理提案鋪好路、搭好橋。今年，為了加強協(xié)調指導，進一步提高提案辦理工作質量，提案委員會先后四次召開了有45個承辦部門辦公室主任參加的專題協(xié)調會。會議總結交流了前一段時間的承辦工作情況，分析了當前存在的突出問題，明確了今后的工作重點。同時，會議還具體協(xié)調了在辦理過程中15件有難度的提案，協(xié)調解決提案辦理中遇到的難題，使一些問題得到了解決。

第二，直接聽取工作匯報。為促進提案辦理工作，今年，我們根據(jù)提案辦理的實際情況，召開了提案辦理重點承辦部門工作匯報會。承辦提案數(shù)量較多的單位都分別詳細匯報了本部門的提案辦理工作情況，其中，有的承辦提案數(shù)量特別多的單位對沒有辦理完畢也講明了原因，并表示要抓緊時間在近期內辦理完畢。我們通過聽取匯報，及時地掌握了情況，并對今后開展辦理工作提出具體指導意見。

第三，直接檢查、視察。在辦理提案過程中，我們強調以落實為標準，采取多種形式對提案辦理進行督促和檢查，促進提案的落實。每年我們都要組織委員，由分管提案工作的副主席帶隊，到市有關重點辦理的部門對在辦理中承諾采納的提案的落實情況進行檢查，分管部門的副市長也非常重視，親自參加并主動向委介紹情況，各承辦單位積極報告落實情況。這一做法，推動了被采納建議的落實。

第四，直接協(xié)調辦理不滿意提案。對委員不滿意的提案，提案委員會都會及時與承辦單位溝通聯(lián)系，提出再辦理的理由和建議，并邀請承辦單位與提案者面對面進行協(xié)商座談，讓雙方充分發(fā)表意見建議，力求取得共識，促進再辦理工作。如《關于在長春市重要場所擺放君子蘭，營造市花文化氛圍的建議》的提案，提案人對答復不滿意。由提案委員會出面協(xié)調，與市委辦公廳、市政府辦公廳搞好溝通，促進了提案的落實。

第三篇：如何提高審計工作標準和質量

一、提高審計工作標準和質量

加強建立健全內部規(guī)章制度工作，保證審計人員有據(jù)可依，要從審計人員管理、審計項目實施管理等方面建章立制，督促審計人員對內審職業(yè)道德規(guī)范的遵守；確保審計人員按照各專業(yè)的審計實務操作手冊開展規(guī)范的審計業(yè)務；保證審計機構不斷提升內部審計人員的專業(yè)勝任能力。要通過實施審計全過程的質量控制，確保審計程序合法、審計事實清楚、審計定性準確、審計處理恰當。

二、現(xiàn)場審計工作標準工作方法

1、如果時間和人員不充裕，可以增加現(xiàn)場審計前的非現(xiàn)場審計，減少現(xiàn)場審計的時間和工作量。大而全的審計，不一定能起到很好的效果，現(xiàn)在是一年一次，一次以財務類審計為主，包括財務狀況、預算執(zhí)行情況；另一次以內控審計為主。

2、內審工作的標準，包括程序標準和審計結果標準兩方面。每個審計項目，都應該有具體的審計目的，即使是大而全的審計項目，針對每一部分，也應該有相應審計目的，以此來衡量最終的審計結果是否達到目的。

三、審計報告主要內容和內審的價值

關于內控審計，主要是梳理流程，查看制度執(zhí)行情況以及找出制度存在的漏洞。關于審計建議，需要在工作中不斷積累經(jīng)驗，多看多學，同樣的事項，在其他公司是怎么管理的，自己的公司能否借鑒；可以跟被審計單位的具體操作人員多溝通，有時他們有好的思路和想法，只是可能因為各方面原因沒有付諸行動，提建議之后與被審計單位進行溝通。

內審如何體現(xiàn)價值，主要體現(xiàn)在兩個方面，直接的和間接的；直接的指給公司帶來直接經(jīng)濟效益的，比如挽回多少經(jīng)濟損失，改進成本控制降低多少消耗等；間接的，是指提出管理建議，可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益的增加，以及威懾作用，帶來的舞弊和浪費等的減少。

第四篇：如何提高審計調查工作質量

如何提高審計調查工作質量

據(jù)審計署《審計機關專項審計調查準則》的規(guī)定和審計機關開展審計調查的實踐，筆者認為，加強審計調查質量控制，應該做好以下四方面工作。

1.審計調查的立題。審計調查的立題依據(jù)一般是本級政府交辦、上級審計機關統(tǒng)一組織確定或審計機關自行確定。對于自定的審計調查項目，立題要遵循重要性、宏觀性的原則。所謂重要性是指審計調查的題目，應當是與本地區(qū)黨委、人大、政府重點工作和本地區(qū)人民群眾關注的熱點問題有密切聯(lián)系的事項。所謂宏觀性是指審計調查的題目，應當是本地區(qū)政府實施宏觀調控所面臨和急需解決的普遍性、代表性、典型性問題。只有做到重要性、宏觀性，審計調查的結果才能引起本級政府的高度重視，才能為本級政府宏觀決策提供信息和依據(jù)。

2.審計調查證據(jù)。審計署《審計機關專項審計調查準則》規(guī)定，在審計調查中，“審計人員應當取得客觀、相關、充分和合法的證明材料，以證明所調查事項�！睆拈_展審計調查的實踐看，審計調查證據(jù)不同于審計項目證據(jù)，大多以審計人員設計的調查表格、調查記錄、分析計算表等形式構成。其中的內容，既有被調查單位填寫的，也有審計人員根據(jù)被調查單位提供的情況和數(shù)據(jù)填寫的。因此，審計人員不僅要從合法性、相關性、客觀性和充分性的質量標準控制審計調查證據(jù)的質量，還應該從真實性、目標性等方面進行控制。

3.審計調查報告的編寫和征求意見。審計調查報告是反映審計調查結果的最終載體，是審計調查質量高低的重要標志，是政府領導決策的重要依據(jù)，直接關系到整個審計調查活動的結局。把好審計調查報告質量關，一要把好內容關，看其內容是否真實，完整，防止內容出現(xiàn)夸大事實的現(xiàn)象。二要把好文字表述關，看其對事實的描述是否貼切，用詞用語是否恰當，避免使用那些不確定的詞匯和用語。三要把好數(shù)據(jù)、數(shù)字關，看反映的各種數(shù)據(jù)、數(shù)字是否計算準確，與審計調查證據(jù)是否相符，防止數(shù)據(jù)出現(xiàn)“水分”。四要把好調查結論關，看調查結論是否符合客觀事實，是否與揭示的問題存在內在邏輯關系，論點和論據(jù)是否相輔相成。五要把好調查意見或建議關，看意見或建議是否符合國家和本地區(qū)的宏觀調控政策，是否有助于改進和完善相關政策和管理制度，是否具有可操作性等。

審計調查報告征求意見是不容忽視的一個重要環(huán)節(jié)，也是一個難點，特別是匯總的審計調查報告，如何選擇征求意見的對象值得研究。我們認為，盡管如此，也不能放棄征求意見這個環(huán)節(jié)。一方面可以向與審計調查報告有利害關系的單位分別征求意見，征求意見的重點是情況和數(shù)據(jù)是否屬實，另一方面也可以向被調查單位的主管部門征求意見，征求意見的重點是揭示的問題、調查結論、意見或建議的準確性、恰當性。

4.審計調查復核工作。為保證審計調查項目質量，應該借鑒審計項目實行三級復核的做法，在審計調查項目中推行審計復核制度。審計調查組組長應該圍繞審計調查證據(jù)及有關材料進行復核，其重點是：數(shù)字是否正確，事實是否清楚，取證手續(xù)是否完備，調查結論是否恰當?shù)�；審計調查組所在部門復核的重點是：審計調查方案確定的目標是否實現(xiàn)，被調查事項的基本情況是否準確，發(fā)現(xiàn)的問題是否有充分的審計調查證據(jù)，調查結論和改進建議是否恰當，取證手續(xù)是否完備，審計調查程序是否符合規(guī)定等；法制機構復核的重點是：被調查事項的基本情況是否準確，反映的數(shù)字、數(shù)據(jù)是否準確，發(fā)現(xiàn)的問題是否有充分的審計調查證據(jù)，調查結論是否恰當，取證手續(xù)是否完備，審計調查程序是否符合規(guī)定等。

第五篇：內部審計質量提高

一、合理確定內部審計項目，科學選擇審計對象

內部審計是為單位內部管理服務的。內部審計部門在確定審計項目時要考慮以下三點：一要體現(xiàn)重要性原則，即立項和計劃審計的項目必須是重點領域、重點部門、重點資金以及事關單位改革發(fā)展穩(wěn)定大局的重大事項；二要體現(xiàn)針對性原則，要緊緊圍繞單位的中心工作和單位管理中的薄弱環(huán)節(jié)；三要有可行性，審計事項必須與審計活動的要求范圍相適應，并且審計人力資源能夠達到開展審計活動的要求。

二、充分做好審前準備，提高編制審計實施方案質量

首先，要充分開展審前調查，積累基礎資料，做到有的放矢。審計前必須對被審計單位的基本情況和經(jīng)營狀況進行全面的調查了解，采集被審計單位的財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)等，通過對數(shù)據(jù)的整理、分析，掌握被審計單位財務管理總體情況，初步評價財務管理體制和制度建立健全情況，力求突出重點，搜索有價值的審計線索。審前調查和編制實施方案，既關系到審計的深度、效率和效果，也關系到責任和風險，做好這項工作，既可以使審計事半功倍，又可以保護自己。

以對學校后勤服務總公司項目的審計為例。后勤服務總公司下屬四個中心，審前調查了解到飲食中心資金流量大，情況復雜。我們對飲食中心的基本情況和經(jīng)營狀況進行了全面了解，編寫了審前調查報告，對搜集的資料進行匯總、整理，對經(jīng)營活動中可能存在的錯弊風險作出分析。編制了細致且可操作的審計實施方案，該審計項目取得了很好的效果。

其次，要明確審計目標，增強可操作性，使目標易理解，可實現(xiàn)。內部審計的基本目標是審查、評價內控系統(tǒng)的適當性、有效性和效果性。在審查環(huán)節(jié)，主要判斷被審計單位是否遵守了政策、法律法規(guī)、計劃、程序；在評價環(huán)節(jié)，要說明和認定被審計單位的執(zhí)行情況，對其遵循性做出評判。審計時，為了保證基本目標的實現(xiàn)，常常需要根據(jù)實際情況，制定一些具體目標，并通過具體目標的落實，保證實現(xiàn)基本目標。

再次，要細化審計內容，突出審計重點，要把對實現(xiàn)目標有重要影響的審計事(更多請關注Wm.taixiivf.com)項確定為重點。結合審前調查和數(shù)據(jù)分析情況，進行重要性的確定及審計風險的評估。依據(jù)調查情況和分析結果，從審計范圍、內容和步驟以及業(yè)務分工等方面細化審計實施方案，重點側重于實施方案的可操作性。

三、嚴謹細致做好審計日記和審計工作底稿，降低審計風險

審計日記和審計工作底稿是審計取證的兩種文本。審計工作底稿主要記錄審計的主要成果和查出的違反財經(jīng)法規(guī)的問題或重要事項，經(jīng)被審計單位認可并簽字。審計日記記錄審計軌跡或審計過程。只有將審計人員所作的審計日記和審計工作底稿加在一起，才能說明審計事項真相，缺一不可。

審計日記是加強審計質量控制的新舉措。審計日記能給審計工作帶來很多有利因素。首先，審計日記能夠較好體現(xiàn)工作思路和工作方法，有利于提高審計業(yè)務素質。在每天的具體工作中，為什么這么做，具體怎么做，要達到什么目的，將會體現(xiàn)在審計日記中。一個審計項目終了，審計人員的整個思路將用審計日記的形式形成一個完整的工作鏈，每天的審計日記都是這個鏈中起到計劃總結，承上啟下作用的一個環(huán)節(jié)。而且，如果每天堅持認真記錄審計日記，就可以把審計人員頭腦中對審計工作的感性認識轉化為理性認識，有效增加審計經(jīng)驗，提高業(yè)務素質。其次，審計日記能防范審計風險，增強責任意識。它真實記錄審計現(xiàn)場每位參審者實施審計的步驟和方法，查閱的資料名稱和數(shù)量以及所作出的判斷和結論，做到有備可查，便于分清責任歸屬。審計日記的實行，提高了審計人員的責任感，促使審計人員更加細致全面地進行審計。

另外，審計日記有利于檢查審計方案的執(zhí)行情況，可以更有效控制審計質量。在審計過程中，審計組長可以檢查審計組成員的審計日記，以便隨時掌握審計方案的落實情況和工作進度，及時對審計方案或審計重點作出調整。

四、做好審計發(fā)現(xiàn)的綜合分析工作，努力提升審計報告質量

審計報告質量直接關系到審計目標實現(xiàn)和審計成果的轉化，因此，有必要把審計報告這一環(huán)節(jié)作為一項重要的工作來對待。首先，對審計發(fā)現(xiàn)進行深加工。審計報告要立足全局，要透過現(xiàn)象把握本質，對查出的問題分析透徹，找準問題產生的根源并尋找解決的辦法，這也是內部審計服務原則的要求。其次，審計報告立意層次要高。審計報告反映的審計信息應有利于被審計單位加強內部控制，改善內部管理，有效防范和規(guī)避經(jīng)營風險。再次，審計結論準確、客觀。依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)得出的審計結論一定要體現(xiàn)實事求是，客觀公正的審計原則，不可帶有任何感情色彩，表達的意思應該簡潔明確，不能含糊其辭。第四，提出的審計意見和建議具有建設性和可操作性。提出的審計意見和建議應該直接指向審計發(fā)現(xiàn)產生的根源，便于被審計單位從根本上糾正發(fā)現(xiàn)的問題，堵塞管理和控制上存在的漏洞。第五，撰寫審計報告要嚴謹細致。要充分聽取、認真研究被審計單位的意見，正確的要予以采納，做到既要勇于堅持原則，也要勇于改正錯誤，要堅持以事實為根據(jù)，以法律為準繩，充分考慮問題產生的主客觀背景，從多角度、多方位、多層面進行深入分析和提煉，實事求是地做出評價和處理。

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