幾個會計科目總結

總結幾個科目：1、管理費用

管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的各種費用。其核算內容：行政部門辦公費、管理人員工資福利費、固定資產修理費、勞動保險費、咨詢費、訴訟費、管理人員差旅費、業(yè)務招待費、印花稅、土地使用稅、車船使用稅、房產稅、管理用固定資產折舊費、審計評估費、董事會會費、工會經費、經批準轉銷的盤盈存貨等。2、銷售費用

銷售費用是為銷售商品而發(fā)生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金、代銷手續(xù)費、銷售部門發(fā)生的差旅費、工資、福利費、銷售用固定資產維修、折舊費等。3、財務費用

財務費用指企業(yè)在生產經營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息支出、存款的利息收入（記在財務費用科目的貸方）、匯兌損益、金融機構手續(xù)費、現金折扣等。

但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入管理費用；與購建固定資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計入在建工程。

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會計分錄表格式筆記

分項注公允價值，得扣除以下的：發(fā)生的交易費用取得時已宣未發(fā)股利已到付息期，未領應收利息交易性金融資產持有期間發(fā)生股利/利息期間公允價值上升期間公允價值下降交易性金融資產出售公允價值變動損益投資收益公允價值變動損益投資收益收到時：價款減手續(xù)費應收利息銀行存款應收股利/利息(支付款項中應含有的利息)宣發(fā)的現金股利×持股比例應收股利投資收益賬面余額（成本+公允價值變動損益）持有期間公允價值凈貶值額倒擠，賺了錢公允價值下降的結轉借方交易性金融資產成本投資收益（交易費）應收股利銀行存款購買時支付的總價款貸方注交易性公允價值變動公允價值變動損益公允價值變動損益銀行存款交易性公允價值變動交易性金融資產成本公變損益公允價值變動損益投資收益投資收益公允價值變動損益影響累計投注：總分錄，下面的持有期間公允價值凈增值額資收益三塊：結轉包含在內。1交易費2股／利息3處置收益倒擠，賠了錢注：出售時結轉期間公允價值上升的結轉的公允價值變動出售時會計分錄：（期間公允上升為例）凈售價A數=B數面值實際支付款項中含有的利息銀行存款公允價值變動損益A持有至到期投資成本應收/應計利息交易性金融資產成本交易性公允價值變動B投資收益A數=B數賣出時賺的+期間公允上升銀行存款持有至到期注：入賬成本＝買價1交易費用在此投資初始計－到期未收到利息量（購入）＋交易費持有至到期投資利息調整投資收益2是差額，溢價前提計借方持有至到期投資利息調整實際支付的總價款折價前提計貸方。＝初始入賬成本－未到期利息－債券面值票面金額×票面利率應收利息期初攤余成本×實際利率1票面利息與實際利息的差額分期付息：持有至到期投資后續(xù)計倒擠，折價前提在借方應收利息＜投資收益持有至到期投資利息調持有至到期投資利息調整整（應收利息與投資收益差額）2倒擠，溢價前提在貸方。應收利息＞投資收益按票面利率計算的利息量到期一次還本付息：折價前提在借方應計利息＜投資收益發(fā)生減值應計利息投資收益攤余成本×實際利率溢價前提在貸方應計利息＞投資收益預計未來流量×原折現率與持有至到期投資利息調持有至到期投資利息調整資產減值損失整持有至到期投資減值準備現有的現值之間的差額計提減值后，后續(xù)投資收益：減值恢復時：原的債券票面×票面利率應收/計利息投資收益持有至到期投資成本新攤余成本×舊的實際利率可借可貸可借可貸反沖，不能超過計提的簡直準備銀行存款持有至到期投資減值準備持有至到期投資利調持有至到期投資應計未到期前出售：未到期前出售一部分：？到期時出售調整出售時的攤余成本，計入當期損益。仍用原折現率利息投資收益持有至到期投資成本銀行存款可供出售金融資產應計利息持有至到期投資成本賬面價值可借可貸公允＞賬面面值倒擠，盈利轉換成可供出售金重分類日公允價值入賬持有至到期投資轉換融資產注：資本公積將來處置變現時轉入投資收益持有至到期投資出售公允＜賬面虧損如果之前發(fā)生減值持有至到期投資減值準備持有至到期投資利調持有至到期投資應計利息資本公積其他資本公積資本公積其他資本公積銀行存款持有至到期投資持有至到期投資減值準備投資收益投資收益股權投資，取得時買價－已宣未發(fā)股利＋交易費已宣告未發(fā)放的現金股利可供成本銀行存款應收股利可供成本銀行存款可供應計利息折價時，花的錢小于面值攤余成本×實際利率應收利息＞投資收益應計利息＞投資收益注意：公允價值調整不影響每可供公允價值變動資本公積其他資公期利息收益計算。利息收益始終用期初攤余成資本公積其他資公可供公允價值變動可供公允價值變動資產減值損失本×內含報酬率可供出售金面值融資產取得時債券投資，取得時實際支付款項中包含的利息應收利息差額，溢價時，花的錢大于面值可供利息調整分期付息的債券計可供，資產負算利息債表日計息到期一次還本付息的債券公允價值上升資表日公允價值變動公允價值下降票面利率×面值應收利息＜投資收益票面利率應計利息＜投資收益股：期末公允價＞賬面價債：期末公允價＞攤余成本股：期末公允價＜賬面價債：期末公允價＜攤余成本可供，發(fā)生減1股權情況：值2債券情況恢復，反沖：可供公允價值變動資產減值損失應收利息可供利息調整可供應計利息可供利息調整可供利息調整投資收益可供利息調整投資收益可供利息調整資本公積其他資本公積其他可供公允價值變動以前的暫時貶值成為真貶值恢復走資本公積資本公積其他恢復，反沖：持有期間發(fā)放現金股利持有至到期投資重分類為可供出售金融資產宣告時收到時重分類日公允價值持有期間公允價調整額，可借可股權：貸可供出售金融資產的出售債券貸款金融企業(yè)1發(fā)放2確認利息金融企業(yè)：貸款本金＋交易費貸款本金應收利息可供利息調整可供應計利息投資收益吸收存款利息收入持有期間公允價調整額，可借可貸資本公積其他可供公允價值變動銀行存款可供成本投資收益資本公積其他可供公允價值變動可供公允價值變動應收股利銀行存款可供出售金融資產資產減值損失投資收益應收股利持有至到期投資資本公積其他可供成本以前的暫時貶值成為真貶值差額可借可貸倒擠，可借可貸可借可貸倒擠，可借可貸資本公積其他銀行存款存放中央銀行款項4減值后收到利息被投資方賬面凈資產×比例或吸收存款資產減值損失貸款已減值存放中央，或吸收存款貸款損失準備長期股權投資應收利息貸款損失準備貸款本金貸款本金利息收入投資方付出代價應交稅費增銷消費稅營業(yè)稅庫存商品應交稅費增銷，消費主營業(yè)務收入長期股權投資應交稅費增銷主營業(yè)務成本（2）結轉成本存貨跌價準備（3）算消費稅時營業(yè)稅金及附加應交稅費消費稅公允×稅率庫存商品公允×稅率賬面余額以商品的公允價值計算公允要按照公允價值算稅從客戶收到利息按實際利率法，以攤余成本為基礎應確認的利息收入賬面價值3發(fā)生減值5其他略企業(yè)合并形成長投初始計量：總述（同一控制）投資方付出代價大于長投初始資本公積成本的差額。按順序沖減盈余公積未分配利潤長期股權投資資、盈、未同一控制以庫存商品賬面沖減（1）按貸方合計。（假定投資方付出代價大，有商譽，下同）非同一控制以庫存商品賬面×比例同一控制以無形資產沖減長期股權投資累攤，無形減值準備資、盈、未無形資產應交稅費營業(yè)稅無形資產賬面公允×稅率投資方無形資產賬面價值公允×稅率無形，公允＞賬面，處置收益投資方無形資產的公允價值非同一控制以無形資產長期股權投資應交稅費營業(yè)稅營業(yè)外收入累攤，無形減值準備無形，公允＜賬面，處置損失營業(yè)外支出固定資產清理（1）同一控制以固定資產（2）（3）賬面×比例固資清理＞長投時，沖減（1），（2）同上（3）固資的公允價值（假定存累計折舊固資減值準備固定資產清理長期股權投資固定資產賬面原價應交稅費營業(yè)稅固定資產清理公允×稅率固資的公允價值處置固資收益股份面值/新增實收資本資、盈、未略長期股權投資略固定資產清理營業(yè)外收入非同一控制以固定資產在正商譽）（4）公允＞賬面固定資產清理公允＜賬面，處置固資損失同一控制發(fā)行權益性證券賬面×比例營業(yè)外支出長期股權投資固定資產清理股本/實收資本不在此處考慮給券商的錢資本公積股溢/資溢長投入賬成本＞股份面值面值倒擠享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額長投入賬成本＜股份面值發(fā)行股票公允價非同一控制發(fā)行權益性證券不在此處考慮給券商的錢同一/非同給券商錢（發(fā)行費）追折沖溢一控制初始直接費長投初始計量（現買價－已含未發(fā)紅利＋交易費金）非企業(yè)合并已含未發(fā)紅利律師，審計，咨詢費等資、盈、未長期股權投資股本資本公積股溢管理費用長期股權投資應收股利長期股權投資應收股利銀行存款長期股權投資成本銀行存款銀行存款等股本/實收資本資本公積投資收益應收股利銀行存款等銀行存款等營業(yè)外收入初始計量（股票/公允價/合同價，協(xié)議價債券）長投后續(xù)計收到現金股利量成本法被投資方盈虧時發(fā)放時無初始投資成本＞享有被投資單長投后續(xù)計量權益初始計量法位可辨認凈資產公允價值份額宣告時初始投資成本＜享有被投資單長期股權投資成本位可辨認凈資產公允價值份額時長期股權投資成本之間的差額長期股權投資成本宣告時，貸方兩方面情況考慮被投資方現金分紅發(fā)放時銀行存款應收股利長期股權投資損調應收股利不是掙的，（如投資當年分紅）掙的，（如投資下一年分紅）賬面價值為沖抵上限減記至零為限如果投資方承擔連帶責任時成本（賬面）倒擠，也會在借方倒擠追溯以前年度貸差的做法被投資方股票分紅被投資方盈利不做會計處理調整后的公允凈利潤×比例處理時，不是分別沖減“成本，損調”科目，而是將“成本，損長期股權投資損益調整投資收益長期股權投資損益調整長期應收款投資收益預計負債備查簿上登記長投其他權益變動資本公積其他資公銀行存款長投減值準備銀行存款長投減值準備資本公積其他資公資本公積其他資公長投其他權益變動長期股權投資投資收益長投成本長投損益調整長投其他權益變動被投資方虧損調”都轉入“損調”明細科目中沖減被方除凈損益外，所例，可供出售金融資產增值有者權益其他變動成本法可供…….貶值長投處置權益法原是貸方余額時原是借方余額時長投的轉換追溯認定原投資時依舊是正商譽，不調整成轉權被投資方公允凈資長投其他權益變動資本公積其他資公投資收益盈余公積原取得投資時，投資成本＜被投長投A投資比重產中屬于投資方部增加時分與初始投資成本之間的差額資方可辨認凈資產公允價值份額長投以前年度時/當年時盈余公積/或：投資收益利潤分配未分配利潤營業(yè)外收入追溯當年貸差的做法分紅的追溯以前年度時盈余的追溯利潤分配未分配利潤長投盈余公積長投利潤分配未分配利潤截止追加投資當年初的被投資方實現損益的歸屬追加投資當年初至追加投資或者：虧損的追溯被投資方其他權益變動的追溯對于新取得股權的部分1）B投資比重2）減少時3）4）長投權被投資方凈損益被投資方所有者權益其他變動除凈損益外其他凈資公允變動調長投賬面，留存收益調長投賬面，資公其他長投資本公積其他投資成本＞凈資公允價份額投資成本＜凈資公允價份額按比例結轉應終止確認的長投長投不調整分錄長投資本公積其他資公營業(yè)外收入反向作分錄長投投資收益當日，被投資方損益的歸屬比較剩余長投成本與凈資公允小于調長投成本，留存收份額，大于不調。益。分錄同前轉成分期購買入賬屬被投資方凈利潤部分折現值入賬合同價與折現值的差額以后期間確認利息期初攤余成本×利率1預付工程款建造固定資產2給承包商結算進度款3工程完成，補付工程款4工程達到預定可使用狀態(tài)1購入工程物資長投固定資產利潤分配，盈余公積等長期應付款合同價（按其成本）非生產性動產時，才轉出非生產性動產時，才有未確認融資費用財務費用預付賬款在建工程在建工程固定資產工程物資應交稅費增（進）在建工程在建工程工程物資原材料未確認融資費用銀行存款銀行存款/預付賬款銀行存款在建工程銀行存款固定資產抵扣僅限購入生產性動產物資2領用工程物資3領用本企業(yè)原材料時自營方式下4領用本企業(yè)生產的商品時5自營工程，工程人員工資應交稅費增（進轉）庫存商品在建工程在建工程應交稅費增（銷）應付職工薪酬生產成本輔助生產成本長期借款、應付利息在建工程6輔助部門提供水、電、運輸等在建工程7借款費用資本化8達到可使用狀態(tài)，按其成本在建工程固定資產9-1試車，凈支出9-2轉為庫存商品9-3試車產品銷售10-1報廢/毀損在工程未達到可使用狀態(tài)之前10-2屬于籌建期間時10-3不屬于籌建期間時10-4非正常，或工程全報廢固定資產盤盈固資盤虧當時按重置成本作為入賬價值保險賠款，責任人賠款固資盤虧處理時以棄置費的折現值入賬棄置費？？？×折現率固定資產折舊未使用，不需用的固資折舊資本化：替換部件扣除被替換部在建工程庫存商品銷售商品那一系列分錄計入工程成本計入管理費用營業(yè)外支出營業(yè)外支出固定資產待處理財產損益累計折舊其他應收款原材料，銀存，薪酬等在建工程略以前年度損益調整固定資產待處理財產損益營業(yè)外支出固定資產財務費用管理費用固定資產預計負債預計負債原材料，薪酬，存款等固定資產固定資產后續(xù)支出件的賬面價值后，計入固資成本費用化：計入當期損益管理費用，銷售費用固定資產清理固定資產處1轉入清理置注意，發(fā)生增值稅不影響固定資產清理2清理費，相關稅3殘料變價收入4結轉凈損益發(fā)生損失累計折舊固資減值準備銀行存款固定資產清理銀行存款營業(yè)外支出處置….應交稅費固定資產清理固定資產清理清理費例如，營業(yè)稅出售發(fā)生收益時發(fā)生盈余固定資產清理營業(yè)外收入處置….研發(fā)支出費用化支出銀行存款研發(fā)支出資本化支出原材料管理費用無形資產銀行存款累計攤銷無形資產減值準備應付職工薪酬研發(fā)支出費用化支出研發(fā)支出資本化支出無形資產應交稅費營業(yè)稅營業(yè)外收入售無資收益1發(fā)生研發(fā)費用無形資產2研究費入管理費3符合資本化條件無形資產處置出售發(fā)生損失時出租無形資取得租金收入時產無資報廢發(fā)生相關支出時例如：攤銷無形資產營業(yè)外支出售無資損失銀行存款其他業(yè)務成本營業(yè)外支出，其他略其他業(yè)務收入累計攤銷其他略入賬價值確認按取得時實際成本初始計量1折舊或攤銷時其他業(yè)務成本銀行存款資產減值損失營業(yè)稅金及附加投房成本投房公允價值變動公允價值變動損益銀行存款營業(yè)稅金及附加投房成本投房累計折舊（攤銷）投房減值準備投房累計折舊/攤銷其他業(yè)務收入投房減值準備應交稅費應交營業(yè)稅略公允價值變動損益投房公允價值變動其他業(yè)務收入應交稅費應交營業(yè)稅投資性房地產遞延所得稅資產或負債利潤分配未分盈余公積投資性房地產后續(xù)計量成本2取得租金收入法投資性房地產后續(xù)計量公允模式3發(fā)生減值時4交營業(yè)稅時1初始入賬成本列入：2期末公允價值＞賬面價值3期末公允價值＜賬面價值4收取租金時5交營業(yè)稅時后續(xù)計量模只能從成本變?yōu)楣�式變更允變更時，公允價值與賬面價值的利潤分配未分差額，調整期初留存收益后續(xù)支出資本化，成本模式后續(xù)支出資1轉入改擴建時2發(fā)生改擴建支出時3完工時1轉入改擴建時盈余公積投房廠房（在建）等投房累計折舊（攤銷）投房廠房（在建）等銀行存款/應付賬款投資性房地產投房廠房（在建）等投房廠房（在建）等投房成本本化，公允模式2發(fā)生改擴建支出時3完工時后續(xù)支出費用化按轉換時賬面原價計量由自用房地產或存貨轉為投房投資性房地產轉換，成本由投房轉為自用模式按轉換時賬面原價計量按轉換時賬面原價計量由投房轉為存貨由公允計價的投房投資性房地轉為自用房地產或產轉換，公允存貨模式自用房地產或存貨轉為由公允計價的按轉換時公允價值計量公允價值＜賬面價值的差額按轉換時公允價值計量其他業(yè)務成本投資性房地產累計折舊（攤銷）投房公允價值變動投房廠房（在建）等銀行存款/應付賬款投資性房地產成本投房廠房（在建）等銀行存款等固資／無資／開發(fā)產品投房累計折舊（攤銷）固資（／無資）減值準備投房減值準備固資／無資投房累計折舊（攤銷）投房減值準備開發(fā)產品投房累計折舊（攤銷）投房減值準備固資／無資／開發(fā)產品公允價值變動損益投資性房地產累計折舊（攤銷）投資性房地產公允價值變動損益固資／無資／開發(fā)產品資本公積投資性房地產投資性房地產累計折舊（攤銷）固資（／無資）減值準備按轉換時賬面價值結轉公允價值＞賬面價值的差額按轉換時賬面余額結轉公允價值＞賬面價值的差額投房轉換當時已計提的減值準備公允價值＜賬面價值的差額1收到款項資產減值準備公允價值變動損益銀行存款其他業(yè)務成本其他業(yè)務收入投資性房地產投房累計折舊營業(yè)稅金及附加銀行存款其他業(yè)務成本應交稅費營其他業(yè)務收入投資性房地產成本投房公允價值變動應交稅費營其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本長期股權投資減值準備投資性房地產減值準備資產減值損失固定資產減值準備無形資產減值準備在建工程減值準備不得列為收益，而是追加資本公積對子公司，合營，聯營的投資是成本模式下后續(xù)計量成本模式下2結轉成本3交營業(yè)稅時1收到款項投資性房地產處置公允模式下2按當時投房的賬面余額投房公允價值變動3交營業(yè)稅時營業(yè)稅金及附加4將累計公允價值變動轉入其他公允價值變動損益業(yè)務成本5將轉換時原計入資本公積部分轉入其他業(yè)務成本1長投2成本模式下投房的后續(xù)計量資產減值一般分錄3固定資產4生產性生物資產5油氣資產或反之資本公積其他6無形資產7商譽一經提取，不得在處置前轉回存貨發(fā)生減值減值的存貨銷售了可以轉回扣除商業(yè)折扣后的余額商業(yè)折扣收入現金折扣跟不跟著扣，看具體題目收入不得扣除，應計入財務費1）A發(fā)貨2）B收貨，視同借入3）B出售特殊業(yè)務收非包銷的視同買斷入A委托方B受托方A跟B定協(xié)議價，B有自主定價權。4）B結轉成本應交稅費增（銷）財務費用發(fā)出商品受托代銷商品銀行存款主營業(yè)務成本資產減值損失主營業(yè)務成本存貨跌價準備主營業(yè)務收入工程物資減值準備商譽減值準備生產性生物資產減準存貨跌價準備庫存商品銀行存款等銀行存款等庫存商品受托代銷商品款主業(yè)收，應稅增銷受托代銷商品主業(yè)收，應稅增銷發(fā)出商品應付賬款委托方應付賬款委托方沖減相對應的科目B自己的定價收入A跟B的協(xié)議價，是B成本A跟B的協(xié)議價收入A自己的生產成本數額是進項稅額5）A收到B代銷清單，A的分錄應收賬款受托方6）收到增值稅發(fā)票，B的分錄7）各自結算貨款，略主營業(yè)務成本應交稅費增（進）受托代銷商品款包銷的視同買斷A，B方完全按正常商品購銷行略為處理。略1）A發(fā)貨2）A收到代銷清單時3）A與B結算手續(xù)費收取手續(xù)費方式B無定價權，僅按提成收手續(xù)費1）B收貨2）B出售，不確認收入發(fā)出商品應收賬款主營業(yè)務成本銷售費用受托代銷商品銀行存款應交稅費增（進）3）收到增值稅發(fā)票，視同購進受托代銷商品款應付賬款銀行存款預收賬款銀行存款主營業(yè)務成本長期應收款主營業(yè)務成本庫存商品主業(yè)收，應稅增銷發(fā)出商品應收賬款受托代銷商品款應付賬款應交稅費增（銷）應付賬款受托代銷商品銀行存款4）支付貨款，收手續(xù)費預收款方式1）收到預收貨款銷售。實際交2）收到余款，交商付商品時確品，確認收入時認收入分期收款銷售，應收的合3）結轉成本1）發(fā)出商品預收款轉走尾款合同約定的協(xié)議價款其他業(yè)務收入預收賬款主營業(yè)務收入應交稅費增（銷）庫存商品主營業(yè)務收入未確認融資收益庫存商品A的成本數額協(xié)議價按協(xié)議價確認A與B的協(xié)議價手續(xù)費收入商品現銷價/折現價折現價與合同協(xié)議價的差額同協(xié)議價款2）結轉成本的公允價值3）每期確認各期利應收款項攤余成本×實際利率來確定收入息收益（折現率）2）預計銷售退回3）收到貨款附銷售退回條件的銷售預計退實際退回的貨概率情況5）退貨＜預計當初多估計的成本部分實際退回的6）退貨＞預計當初少估計的主業(yè)收入部分未確認融資收益財務費用主營業(yè)務收入沖減財務費橋梁賬1）發(fā)出商品應收賬款主營業(yè)務成本主營業(yè)務收入應交稅費增（銷）庫存商品主營業(yè)務成本預計負債應收賬款該收多少收多少，不能扣估計的銀行存款庫存商品應交稅費增（銷）預計負債庫存商品4）退貨＝預計銀行存款銀行存款應交稅費增（銷）主營業(yè)務成本主營業(yè)務收入預計負債庫存商品銀行存款應交稅費增（銷）主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本預計負債當初多估計的主營業(yè)務收入部分當初少估計的主營業(yè)務成本部分售后回購本質上是融資1）銷售時不是銷售，不能認定收入回購價不確定，而是按回購時市價購回的，不屬3）回購時回購價當初定好了2）確認財務費用應交稅費增（銷）售價＋增值稅同時：將售價與回購價的差額平均入財務費用各期財務費用按原結轉的賬面成本入賬結轉所有貸方發(fā)生額＝回購價購買價×稅率當年確認成本=勞務總成本×本年末止勞務完工程度－以前年度已確認成本勞務成本/主營業(yè)務成本略庫存商品其他應付款銀行存款應交稅費增（進）發(fā)出商品其他應付款銀行存款其他應付款發(fā)出商品庫存商品商品的不含稅售價按賬面成本結轉購買價＋增值稅跨年度勞務完工百分比法略主營業(yè)務收入當年確認收入=勞務總收入×本年末止勞務完工程度－以前年度已確認收入其他/主營業(yè)務收入按能收回的款項確認收入提供勞務，款1項收回不能確定23按實耗的勞務成本作支出確認兩者差額作當期損益確定應收賬款其他/主營業(yè)務成本應交稅費等職工薪酬等科目因合同變更，索賠，獎勵等原因1）初始收入形成的，與合同有關的零星收入不作為合同收入當期確認的合同收入＝合同總收入×完工進度－以前會計期間累計已確認的A.企業(yè)管理部門為組織管理生產經營活動所發(fā)生的管理費用；當期確認的合同費用＝合3）不計入合同成本B.船舶等制造企業(yè)的銷售費用；建造合同收的費用：入確認和計量C.企業(yè)因籌集生產經營所需要資金而發(fā)生的財務費用；認的費用D.因訂立合同發(fā)生的有關費用。當期確認的合同毛利＝當期確認的合同收入－當期確認的合同費用原材料，薪酬，機械作業(yè)1登記實際發(fā)生的合同成本2登記已結算的合同價款3登記實際收到的合同價款工程施工合同成本應收賬款銀行存款等工程結算應收賬款主營業(yè)務收入收入2）合同成本與合同有關的零星收入沖減成本最后一年的計算：合同收入＝總收入－以前年度確認過的收入；4）完工百分比法的運用：同預計總成本×完工進度合同費用＝總成本－以前年－以前會計期間累計已確度累計已確認的成本；合同毛利＝最后一年的合同收入－最后一年的合同費用例如，第一年：4計算確認當年合同收入和費用主營業(yè)務成本（盈利了）工程施工合同毛利原材料，薪酬，機械作業(yè)1登記實際發(fā)生的合同成本2登記已結算的合同價款第二年3登記實際收到的合同價款工程施工合同成本應收賬款銀行存款等工程結算應收賬款主營業(yè)務收入4計算確認當年合同收入和費用主營業(yè)務成本5假設，還有合同預計損失1登記發(fā)生的合同成本2登記已結算的合同價款3登記實際收到的合同價款一般帳務處理4計算當期收入，成本，毛利盈利在借方5合同預計損失6完工時一般情況，科目略負債資產減值損失工程施工合同成本應收賬款銀行存款主營業(yè)務成本工程施工合同毛利工程施工合同毛利存貨跌價準備原材料，薪酬，機械作業(yè)等工程結算應收賬款主營業(yè)務收入虧損了，計算后盈利為負數工程施工合同毛利虧損在貸方總的應交稅費資產減值損失合同預存貨跌價準備預計損計損失工程結算失準備工程施工消費稅，委托加工物1受托方代繳的消費稅先計借方應交稅費應交消費稅銀行存款/應付賬款資，收回后繼續(xù)加工2完工收回加工物資時才能銷售的3最終產品出售時原材料營業(yè)稅金及附加委托加工物資應交稅費應交消費稅4最后，交的消費稅差額是：應付利息，股利略長期借款，略1發(fā)行債券時有交易費時：發(fā)行債券2每年計提利息費票面利息＞實際利息，差額3到期時1發(fā)行時倒擠，也可能在貸方可轉換公司債券2轉股前處理同普通債券，略溢價，記借方折價時沖溢價，追折價期初債券攤余價值×市場利率應交稅費應交消費稅銀行存款銀行存款應付債券利息調整財務費用，在建工程等利息應付債券利息調整應付債券面值應付債券應計/付利息應付債券可轉換公司銀行存款債券（面值）應付債券利息調整銀行存款應付債券面值應付債券利息調整應付債券應計/應付債券票面價值溢價時債券票面價值×票面利率票面利息＜實際利息，差額應付債券可轉換公司資本公積其他（按權債券發(fā)行價－未來現金流量債券（利息調整）益成分的資本公積）按普通債券市場利率的折現應付債券可轉換公司股本債券（面值）資本公積股本溢價3轉股時應付債券可轉換公司應付債券可轉換公司折價，計貸方債券（利息調整）當初權益成分公允價值1彌補虧損2轉增資本或分配股票股利3分配現金股利或利盈余公積潤4提取盈余公積5外企提取儲備基債券（利息調整）不足一股支付的現金部分資本公積其他資本公積庫存現金利潤分配盈余公積補盈余公積虧實收資本/股本盈余公積盈余公積利潤分配提法定利潤分配提任意應付股利盈余公積法定盈余公積任意利潤分配提儲備基金盈余公積儲備基金利潤分配提企發(fā)基金盈余公積企發(fā)基金利潤分配職工獎勵應付職工薪酬金，企業(yè)發(fā)展基金，職工獎勵、福利基金1從凈利潤中提取盈余公積利潤分配核算3分配現金股利2外企提取……..同4同5利潤分配應付優(yōu)先股股利應付股利利潤分配應付普通股股利利潤分配轉作股本的4轉增資本盈利時5年度結轉虧損時常見的產品質保費1確認預計負債時或有事項2當該負債轉化為事實時預計負債其他應付款應付帳款債務人會計處理銀行存款債務重組現金清償債權人會計處理1所收款額小于債權的帳面價值壞賬準備營業(yè)外支出債務重組損失2所收款額大于債權的帳面價銀行存款（實收款）值，但小于賬面余額有或有條件債務人處理：原來的本金壞賬準備（已提準備）應付賬款應收賬款資產減值損失應付賬款賬面余額新的本金應收賬款其他應付款銀行存款銀行存款營業(yè)外收入債務重組收益訴訟費，各類雜費一般是罰款，賠償額普通股股利本年利潤股本利潤分配未分配利潤利潤分配未分配利潤本年利潤銷售費用管理費用營業(yè)外支出預計負債注：屬產品質保費的直接對沖預計負債的債務重組1重組當時預計負債營業(yè)外收入重組收益或有支出要扣除或有支出舊的本金重組損失小于已提準備時沖減損失2預計負債實現時預計負債應付賬款預計負債應收賬款壞賬準備應付賬款銀行存款營業(yè)外收入重組收益應收賬款資產減值損失3預計負債未實現時新的本金，將來要收回的債權人處理：1重組時重組損失大于已提準備時營業(yè)外支出重組損失應收賬款銀行存款其他應收款營業(yè)外支出重組損失應收賬款營業(yè)外收入或遞延收益營業(yè)外收入銀行存款遞延收益XX資產遞延收益所得稅費用應交稅費應交所得稅或遞延收益營業(yè)外收入遞延收益營業(yè)外收入2或有收入實現時3或有收入未實現時無帳務處理1按固定標準取得的，按應收金額計量與收益相關的政府補助政府補助2不確定的收入，按實際收到的金額計量3按期分攤遞延收益的與資產相關的政府補助所得稅負債：賬面＞計稅資產：賬面＜計稅1取得時2按使用壽命分攤遞延收益會計口徑利潤×稅率稅務口徑下的交稅額遞延所得稅資產產生可抵扣差異對應遞資借資產：賬面＞計稅負債：賬面＜計稅產生應納稅差異對應遞債貸差異以后轉回時：所得稅費用差異以后轉回時：所得稅費用遞延所得稅資產應交稅費應交所得稅遞延所得稅負債會計口徑利潤×稅率所得稅費用應交稅費應交所得稅應交稅費應交所得稅遞延所得稅負債稅務口徑下的交稅額

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