金融企業(yè)會計學習總結(jié)

金融會計是這個學期才開設的課程，這門課程最初給我的感覺類似于，在會計的基礎上，更加細化了一些東西，我也很堅持的認為這種細化，肯定復雜的很。金融這兩個字挺玄乎的雖然我也好歹是經(jīng)管的學生，但我總覺得和金融是差距的，金融像是一個嚴謹?shù)膯≈i，學不一定學得好，這需要天賦。所以，我也認為這門課，將是一門枯燥不堪的課程。

不過，這個學期的快結(jié)束了，回想起來，它還不是那么枯燥的，似乎還挺耐用的。但也不否認它的難度，這些受用，還是和老師的篩選和重點講解不可分割的。下面就是我學習《金融會計》的一些感想體會。

從宏觀上面，我大致了解了金融是個怎么樣的概念。雖然它的確是很復雜的，但也不是我之前想的那么不可接近。像是生活中銀行，保險，股票，基金，債券，以及我們的存貸款，背后都是依附著金融來維系支持的，它有很嚴密的運行方式。它的復雜是體現(xiàn)在這些程序后面的計算和保障它無紕漏的量化的確定上老師介紹，做金融最頂尖的人物，往往都是數(shù)學那種理科精英。但我們生活中也在常常跟它打交道，了解它能幫助我們能夠更合理的辦理業(yè)務，能夠看清一些虛無的東西，理性的投資，也能夠避免給自己造成不必要的損失。而關于它的會計業(yè)務，有著它行業(yè)自身所帶的特殊性，它的相關會計分錄也會與之前所學不一樣，甚至包括有些會計年度也不是按照一年一度來核算業(yè)務的。但是它還是保持著一樣的會計假設和相關的核算原則。

再具體分析的話，就主要分了幾條線路來整理學習的內(nèi)容：第一，是從銀行出發(fā)。我們在生活中幾乎都會和銀行打交道。

（1）關于存貸款。銀行主要就是存貸業(yè)務，銀行給我們存款的利息是通過貸款的還利來保證的。我也一直納悶，銀行是怎么調(diào)整這兩者的。因為人們存錢取錢是不會預先通知銀行的。學習之后就知道了，銀行關于存貸的比例也是有過計算的，備戶金中有個標準，里面的錢一旦超過這個標準，會使得銀行資金的囤積浪費，相反如果是低于這個標準，也會給銀行帶來風險，這個標準也叫頭寸控制。

存款來說，我覺得比較深刻的就是關于存款的分類，以及分類的適用性和它們不同的利率。認識這些，對我們生活是十分有助的存款比較熟知的分類。就是活期和定期，活期靈活方便存取，但是年利率也相對比較低。定期存款也還有細分，它比較適用于對于金錢有規(guī)劃的人，年利率視相關的業(yè)務不同也會不一樣，但總體都大過活期存款，因為這部分資金往往是銀行信貸資金的來源。

還可以分為整存整取,零存整取,整存零取,存本取息。整存整�。褐搁_戶時約定存期，整筆存入，到期一次整筆支取本息的一種個人存款。人民幣存期分為三個月、六個月、一年、兩年、三年、五年六個檔次。零存整取，指開戶時約定存期、分次每月固定存款金額(由您自定)、到期一次支取本息的一種個人存款。開戶手續(xù)與活期儲蓄相同，只是每月要按開戶時約定的金額進行續(xù)存。存期分為一年、三年、五年。這個比較適用于，有穩(wěn)定的來源的人，我覺得這也是很不錯的一種理財方法，能夠起到督促自己養(yǎng)成不隨意消費的習慣。到期未支取部分或提前支取按支取日的活期利率計算利息。整存零取，指在存款開戶時約定存款期限、本金一次存入，固定期限分次支取本金的一種個人存款。存本取息，指在存款開戶時約定存期、整筆一次存入，按固定期限分次支取利息，到期一次支取本金的一種個人存款。據(jù)說，世界上有些巨富的親人就是靠著這種利息就可以取得相當可觀的一方收入

從貸款來說，銀行的貸款門檻比較高，而且出現(xiàn)了這么一個怪圈，對于大型資金雄厚的企業(yè)，它們不需要貸款，往往銀行會選擇他們作為貸款業(yè)務對象，而對于真正需要資金的中小型企業(yè)，銀行會猶豫再三。這里主要還是因為貸款牽涉的資金大，責任也大。貸款里比較有映像的是抵押貸款。抵押貸款即借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。特征是不涉及抵押物的轉(zhuǎn)讓，抵押物無論在名義上還是實際上都屬于抵押人所有。當借款人在借款合同到期時不能履行債務，銀行有權以該抵押物折價或者以拍賣、變賣該抵押物的價款優(yōu)先受償。但是，一般抵押一件東西，不能你說有價就有價的。銀行在發(fā)放抵押貸款時應對抵押物的合法性進行審核，對它的價值進行正確評估，并且通過對借款人資產(chǎn)狀況、信譽及抵押物的種類及價格變化趨勢的分析，確定合適的抵押貸款率。而作為貸款人，應該選擇流動性比較大的資產(chǎn)作為抵押才有利于企業(yè)自身的生產(chǎn)發(fā)展

（2）利率的認識。通常我們存貸人都是根據(jù)銀行給出的利率來計算確定可以拿到的利息或者需要繳付的利息。但是利率的影響遠遠不止這些，對于國內(nèi)，它是一種經(jīng)濟政策的調(diào)整方式，能夠反映一個國家的經(jīng)濟趨勢。

一般來說，一個國家的利率上升，那么持有該種貨幣的利息收益也會增加。如今世界經(jīng)濟是開放聯(lián)系的。利率的變化也會影響著匯率的變化。當一個國家信貸緊縮時，利率會上升，如果一國的利率水平高于其他國家，就會吸引大量的資本流入，本國資金流出減少，導致國際市場上搶購這種貨幣；同時資本賬戶收支得到改善，本國貨幣匯價得到提高。利率的升降也是和很多因素有關的，不管是國家的內(nèi)部環(huán)境還是整個國際的環(huán)境，要相互平衡才能保證國家在復雜的世界經(jīng)濟環(huán)境下保持穩(wěn)健發(fā)展。

從這里，老師也在講述中央銀行知識點時提到了，一般來說一個主權完整的國家只會有一種貨幣，并且是由中央銀行根據(jù)國家經(jīng)濟的變化來印發(fā)的。如果國家隨意印鈔不僅對自己國家會造成影響，對于整個國際市場也會造成很大的影響。在這方面，老師給我們舉了關于美國近來因為隨意大量印鈔而遭到國際譴責，其原因就在于，美元大量印發(fā)勢必會造成美元的貶值，這會使得之前購買美國債券的國家受到損失，美元的貶值也使美國在出口上形成了優(yōu)勢，而在對于他國的進口確是十分不利的。但有一點也得知道，過多的印發(fā)鈔票只會使得錢不值錢，會引起物價上漲等一系列國內(nèi)問題，美國之所以可以平衡好這一點，很大原因是因為美元在國際上是通用的，它的市場很大，所以消化量也是巨大的。

（3）支付結(jié)算的認識。支付結(jié)算是單位、個人在社會經(jīng)濟活動中適用票據(jù)、信用卡、托收承付、委托收款、匯兌等方式進行貨幣給付和資金清算的方式。這一章節(jié)，比較好理解。之前的會計學習中也有關于企業(yè)貨物往來，支付結(jié)算的一些業(yè)務核算。只是在這里換成了金融企業(yè)的角度出發(fā)而已，所以整個章節(jié)的理解也比較容易。這一章里面，也稍微了解了一些關于信用卡的知識，是比較貼合實際的，它可以透支，不過透支也是要自己還的呀，雖然方便，但是以日計息也是相當暴利的。。所以持卡消費需理性。

關于票據(jù)的貼現(xiàn)，貼現(xiàn)實際上也可以看做是銀行的一種貸款業(yè)務。銀行成為持票人后，對票據(jù)也是具有追索權的，不會因為說開票人沒錢還就不還了之類。（4）金融機構(gòu)往來

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會計核算的基本前提，是企業(yè)設計和選擇會計方法的重要依據(jù)，在西方會計中被稱為會

計假設。確定明確的會計核算基本前提，是進行企業(yè)會計核算時必須依據(jù)的先決條件會計主體：企業(yè)應當對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。金融企業(yè)會計制度第一章第二條規(guī)定：金融企業(yè)包括銀行（含信用社）、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務公司等。持續(xù)經(jīng)營：企業(yè)會計確認、計量和報告應當以持續(xù)經(jīng)營為前提。

會計分期：企業(yè)應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。貨幣計量：企業(yè)會計應當以貨幣計量。

企業(yè)會計信息質(zhì)量的一般要求是進行會計核算的一般要求和規(guī)定。金融企業(yè)會計學是會計學的一個分支，其會計核算所要遵循的基本準則和要求與一般企業(yè)是一致的。首要信息質(zhì)量要求

可靠性；相關性；可理解性；可比性次要信息質(zhì)量要求

實質(zhì)重于形式；重要性；謹慎性；及時性新會計準則基本核算原則

客觀性原則；一致性原則；可比性原則；相關性原則；明晰性原則及時性原則；重要性原則；權責發(fā)生制原則；穩(wěn)健性原則；配比性原則；歷史成本原則；劃分收益性支出與資本性支出原則

實質(zhì)重于形式原則：必須按照交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計處理。核算對象

1、資產(chǎn)。是企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

（1）必須是能給企業(yè)帶來未來利益的經(jīng)濟資源。（2）必須是企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源。（3）必須是能以貨幣計量。

2、負債。是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。（1）是目前存在的由以往的經(jīng)濟活動所形成的債務，未來經(jīng)濟業(yè)務可能形成的債務不能列為負債。（2）必須能以貨幣計量。（3）負債是要在將來支付的經(jīng)濟責任，這種經(jīng)濟責任只有在債權人放棄債權時才可消失。（4）負債的償還方式可以是貨幣資金、也可以是財產(chǎn)物資或提供勞務方式。

3、所有者權益。是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。也稱股東權益。它只是在總體上與企業(yè)資產(chǎn)保持數(shù)量上的關系，并不與企業(yè)某一具體的資產(chǎn)項目相互對應。因為企業(yè)所有者的投資雖然具有一定的存在形態(tài)，但當這些投資投入企業(yè)后，便成為受資企業(yè)這個特定會計主體的資產(chǎn)即法人資產(chǎn)，而不再是企業(yè)所有者的資產(chǎn)。

4、收入。是企業(yè)在日�；顒又行纬傻�，會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。（1）經(jīng)濟利益很可能流入。（2）能夠可靠的計量。（3）符合收入確認條件的，應當列入利潤表。

5、費用。是企業(yè)在日�；顒又行纬傻模瑫�導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。

6、利潤。企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。按其構(gòu)成內(nèi)容包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。

資產(chǎn)=負債+所有者權益：描述一個企業(yè)在某一時點的基本財務狀況，是編制資產(chǎn)負

債表的理論基礎。

利潤=收入-費用：利潤與相應期間的收入、費用是相配比的，是編制利潤表的理論基礎。

銀行會計的核算特點

會計核算內(nèi)容的特殊性會計核算的直接完成性辦理對內(nèi)對外的業(yè)務核算業(yè)務處理的及時性

帳務組織的復雜性和內(nèi)部監(jiān)督機制的嚴密性

金融企業(yè)的流動資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、存放款項、拆放同業(yè)、貼現(xiàn)、應收利息、應收股利、應收保費、應收分�？�、應收信托手續(xù)費、存出保證金、自營證券、清算備付金、代發(fā)行證券、代對付債券、買入返售證券、短期投資、短期貸款等

金融企業(yè)的流動負債，主要包括活期存款、1年（含1年）以下的定期存款、向中央銀行借款、票據(jù)融資、同業(yè)存款、同業(yè)拆入、應付利息、應付傭金、應付手續(xù)費、預收保費、應付分�？睢㈩A收分保賠款、應付保戶紅利、存入保證金、未決賠款準備金、未到期責任準備金、存入分保準備金、質(zhì)押借款、代買賣證券款、代發(fā)行證券款、代兌付債券款、賣出回購證券款、應付款項、應付工資、應交稅金、其他暫收應付款項和預提費用等

金融企業(yè)是經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，金融企業(yè)會計核算以貨幣資金運動為對象，金融企業(yè)開辦的金融業(yè)務大都由會計部門直接辦理，如存貸款業(yè)務、支付結(jié)算業(yè)務、證券買賣業(yè)務等。即金融企業(yè)的業(yè)務處理過程實際是金融會計核算過程，金融企業(yè)會計具有業(yè)務處理的直接完成性特點。會計科目表內(nèi)科目

表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、損益類以及資產(chǎn)負債共同類等五大類。1、資產(chǎn)類：資產(chǎn)類的科目用于核算企業(yè)的各項資產(chǎn)，反映金融企業(yè)資金的占用和分布，包括各類財產(chǎn)、債權及權利類項目，如各類貸款科目，各種投資科目，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等等。2、負債類：負債類科目用以核算企業(yè)的各種負債，反映金融企業(yè)資金的取得和形成渠道，包括各種債務、應付款項及其他應償付的債務類科目，如各種存款類科目，各種存入、拆入款項類科目、各種應付款項、應解匯款、匯出匯款科目等等。

3、所有者權益類：此科目用以核算企業(yè)的各種資本，具體內(nèi)容包括：實收資本、資本公積，盈余公積，本年利潤和利潤分配等科目。

4、損益類：損益類科目用以核算企業(yè)的經(jīng)營損益，具體內(nèi)容包括：各種收入科目，各種支出科目，各種收益科目和各種費用科目等。

5、資產(chǎn)負債共同類：此科目用以反映金融企業(yè)在日常核算中資產(chǎn)負債性質(zhì)不確定，具體性質(zhì)依科目的具體余額軋差而定。期末有借方余額為資產(chǎn)，有貸方余額為負債，具體內(nèi)容包括：系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來、清算資金往來、外匯買賣等。記賬方法

金融業(yè)統(tǒng)一使用的復式記帳法為借貸記帳法。復式記賬

根據(jù)復式記帳原理，以“借”、“貸”作為記帳符號，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記帳準則在帳戶中進行登記和反映資金變化的一種記帳方法。單式記賬

單式記帳方法就是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務只在一個帳戶中進行登記的記帳方法。

對于不涉及實際資金增減變化，但需承擔一定經(jīng)濟責任的重要業(yè)務事項的記錄。主要包括重要空白憑證、有價單證和重要實物的備查記錄。

業(yè)務產(chǎn)生或增加時，記“收入”；業(yè)務減少或銷記時，記“付出”。如銀行承兌匯票時，

記：

收入銀行承兌匯票××單位戶會計憑證

會計憑證是各項業(yè)務活動的原始記錄,是辦理資金收付的書面證明,也是登記帳簿,核對帳務和事后考查的依據(jù)。

基本憑證

現(xiàn)金收入憑證現(xiàn)金付出憑證轉(zhuǎn)賬借方憑證轉(zhuǎn)賬貸方憑證特種轉(zhuǎn)賬借方憑證特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證表外科目收入憑證表外科目付出憑證特定憑證

金融機構(gòu)根據(jù)某項業(yè)務的特殊需要而編制的專用憑證。

這類憑證一般由金融企業(yè)統(tǒng)一印制，多聯(lián)套寫，有的由客戶填交或聯(lián)行寄來。支票、進賬單、各種結(jié)算用憑證；

銀行匯票、銀行本票、聯(lián)行報單、存單等賬務組織

帳務組織是指總的帳務結(jié)構(gòu)體系。包括各種帳簿，核算程序和帳務核對方法的配合及其相互關系。明細核算

明細核算是按賬戶進行的，以具體反映各單位或各項資金增減變化及其結(jié)果的詳細情況分戶賬是明細核算的主要形式。是各科目的明細記錄,必須按單位或資金性質(zhì)立戶并逐步連續(xù)記載。分戶賬是辦理業(yè)務和客戶核對賬務的重要工具。其格式有甲、乙、丙、丁四種。

甲種賬又稱“分戶式賬頁”，設有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄和余額欄三欄，適用

于余額表計息或不計息的賬戶及內(nèi)部科目賬戶。

乙種帳又稱計息式賬頁，設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，余額，計息積數(shù)四欄，是

適應于在賬頁上直接計息的分戶賬。

丙種賬設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、借方余額、貸方余額四欄，用于借貸雙方反

映余額的賬戶。

丁種帳是又稱“銷賬式賬頁”，設有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄和銷賬欄，適應于逐筆記帳、逐筆銷賬的一次性賬頁。登記簿

登記簿（卡）是明細核算的輔助性賬簿，用以登記有價單證、重要空白憑證和實物等分戶賬未能記錄或不必要記錄的帳簿，也是適應某些特殊需要而設置的帳簿。余額表

余額表是核對總帳與分戶帳余額和計算利息的重要工具。余額表分為計息余額表和一般余額表。計息余額表適用于計息科目，它根據(jù)分戶帳的每日最后余額填列；一般余額表適用于各種科目及帳戶余額。

綜合核算

綜合核算是按科目進行的，綜合、概括地反映各科目資金增減變化的情況，是明細核算的總括反映。

（一）科目日結(jié)單：也稱總傳票。是每個會計科目當天借貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是軋平當天賬務的重要工具，也是登記總賬的依據(jù)。

每天營業(yè)結(jié)束，將當天處理的全部傳票按科目進行整理，統(tǒng)一科目的再按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支付、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方各自計算合計數(shù)和傳票張數(shù)，填入科目日結(jié)單相關欄。（二）總賬

各科目的總括記錄。

特別注意：銀行會計總賬的發(fā)生額，應于每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單填記。

而不是象企業(yè)會計一樣，根據(jù)明細賬填記。

（三）日計表

日計表是反映當日業(yè)務活動和軋平全部帳務的主要工具。是銀行業(yè)務日報表。它按照當天總賬賬戶的發(fā)生額和余額填制，實質(zhì)上是當天的科目匯總表。

存款業(yè)務

（一）按存款產(chǎn)生的順序分為原始存款和派生存款。

（二）按存款人和銀行的契約關系分為活期存款和定期存款。（三）按存款對象分為個人存款和單位存款。單位活期存款

存入現(xiàn)金借現(xiàn)金（101）

貸活期存款××戶

支取現(xiàn)金借活期存款--××戶

貸現(xiàn)金（101）

利息結(jié)算

單位活期存款結(jié)息日期：每季度末月20日。即3月20日，6月20日，9月20日，12月20日。

自201*年9月21日起單位活期存款在計息期內(nèi)遇利率調(diào)整則分段計息計息方法：利息=計息積數(shù)×利率

對單位活期存款的積數(shù)確定方法有兩種，即余額表確定法和帳頁積數(shù)確定方法

余額表計息法

計息積數(shù)=該帳戶計息期內(nèi)每日余額合計±調(diào)整積數(shù)

每日余額合計可直接通過余額表獲得。調(diào)整積數(shù)需通過該存款分戶賬獲得。

存款類帳戶應加積數(shù)=補記貸方（積數(shù)）+沖正借方（積數(shù)）應減積數(shù)=補記借方（積數(shù)）+沖正貸方（積數(shù)）帳頁計息法

對開設乙種賬分戶賬的，可通過乙種賬頁直接確定計息積數(shù)。

計息積數(shù)=該分戶賬賬頁積數(shù)累計±調(diào)整積數(shù)

其調(diào)整積數(shù)的確定方法可比照余額表積數(shù)確定法。賬頁積數(shù)需根據(jù)分戶賬記錄的余額變動情況逐筆確定。支付利息借：利息支出

貸：活期存款×存款戶單位定期存款

單位可將暫時閑置的自有資金存入定期存款，嚴禁將銀行貸款或財政撥款存入定期

存款。

單位定期存款的期限種類與個人定期儲蓄存款統(tǒng)一，共有三個月、六個月、1年、2

年、3年六檔期限和對應利率。單位定期存款起存金額10000元。

單位定期存款的存取只能通過轉(zhuǎn)帳辦理，不得存取現(xiàn)金。

單位定期存單是否能提前支取或是否可以向銀行申請質(zhì)押貸款，需根據(jù)實際情況而

定，二者一般只可取其一。

存入（轉(zhuǎn)賬）借201戶

貸205（定期存款）戶

支�。ㄞD(zhuǎn)賬）借205（定期存款）戶

借利息支出貸201戶

活期儲蓄存款

原則：存款自愿、取款自由、存款有息、為儲戶保密規(guī)定：(1)計息起點。以元為起點，元以下不計息。(2)利隨本清，過期不計復息

(3)存期的確定。以天為單位，算頭不算尾，對年對月、對日計算，存款到期日遇法定節(jié)假日，儲戶于假日前一天支取，應視同到期。(4)使用利率的規(guī)定

開戶借101（現(xiàn)金）

貸211（活期儲蓄存款）戶

支取（或銷戶）借211（活期儲蓄、存款）戶（借）利息支出貸101定期儲蓄存款定期儲蓄存款儲戶在開戶時，約定存款期限，一次或分次存入，到期支取本息的儲蓄存款。按存入或支取的方式不同可分為以下四種。整存整取

存入時，借：現(xiàn)金

貸：定期儲蓄存款整存整取××戶

支取時，因銀行對現(xiàn)金處理采取滿付實收政策，所以對需要扣除利息稅的利息支出，

需先做支出的處理，再做代扣的處理，即：

借：定期儲蓄存款戶借：利息支出貸：現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

貸：其他應付款應付利息稅戶計息

利息=計息積數(shù)×適用利率

到期支�。阂栽摯婵铋_戶時同檔次定期利率計息。

提前支�。阂灾�取日銀行掛牌公告的活期存款利率計息。

過期支�。簩�過期部分以支取日銀行掛牌公告的活期存款利率計息。零存整取

零存整取是固定金額，每月存儲一次，到期支取本息的儲蓄存款。5元起存。存期分為1、3、5年三個檔次。只能全部提前支取

因其每筆存款本金的存期是依次遞減的，所以主要應把握其利息的計算特點。注意積零成整月儲蓄金額的計算方法及運用。積數(shù)計息法。（包括年、月、日積數(shù)計息，復習賬頁計息原理和方法）主要適用于存款日期不夠穩(wěn)定的儲戶。存本取息

存本取息儲蓄存款是一種開戶時一次存入本金，分次平均支取利息，到期歸還本金

的定期儲蓄存款。起存金額5000元，多存不限，存期分為1年、3年、5年三個檔次。

其存取款的帳務處理與定期存款其他形式相同。只是在存入時，需根據(jù)適用利率先

確定到期應付利息，并與儲戶約定取息次數(shù)，平均分攤每次取息金額。儲戶需按約定取息次數(shù)與時間定期取息，不得提前取息，可以過期取息，對過期支取的利息不計復利。

儲戶如果要求提前支取存款，銀行需按提前支取規(guī)定計算該存款應付利息，填制利

息支出傳票辦理本息支付，同時編制紅字現(xiàn)金付出傳票沖回已付利息。不足部分從本金中扣除。

商行支付結(jié)算業(yè)務核算

支付結(jié)算：是指企事業(yè)單位及個人，在進行商品交易、勞務供應、資金調(diào)撥等經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌等結(jié)算方式進行貨幣收付、資金清算的行為，又稱貨幣結(jié)算。現(xiàn)金結(jié)算使用現(xiàn)金直接進行支付的貨幣收付行為。適用于小額、零星款項的支付。轉(zhuǎn)賬結(jié)算通過銀行將款項從付款人帳戶劃轉(zhuǎn)到收款人帳戶的貨幣收付行為。是貨幣收付的主要形式。結(jié)算原則1、恪守信用，履約付款。

支付結(jié)算是建立在信用基礎上的貨幣收付行為，辦理結(jié)算業(yè)務的單位，都必須講

信用，守合同。

2、誰的錢進誰的賬，由誰支配。

除法律規(guī)定外，銀行一律不得代任何單位凍結(jié)和扣款，也不得停止單位存款的正常

支付。

3、銀行不墊款。

銀行處于中介人地位，沒有責任和義務代任何單位墊付款項�！跋雀逗笫�，受托抵用”匯兌結(jié)算（電匯，信匯）

匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用。

主要規(guī)定匯款人應按需要和規(guī)定填寫匯兌憑證。如為現(xiàn)金匯款，需注明“現(xiàn)金”。

收款人為個人的，并由匯款人本人支取匯款的，需在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣。

匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣。

匯款人對尚未匯出的款項可申請撤銷，對匯出的款項可申請退匯。匯入行對經(jīng)2個月仍無法解付的款項，將辦理退匯。信匯憑證一式四聯(lián)：①回單；②支款憑證（付款行）；③收款憑證（收款行）；④收賬通知

轉(zhuǎn)賬（匯出行）借：吸收存款/活期存款戶/現(xiàn)金

貸：清算資金往來/聯(lián)行存放款項

收款A直接收款借：清算資金往來/存放聯(lián)行款項

貸：吸收存款/活期存款戶

B間接收款借：清算資金往來/存放聯(lián)行款項

貸：應解匯款戶

支取現(xiàn)金借：應解匯款貸：現(xiàn)金轉(zhuǎn)存借：應解匯款

貸：××存款戶

轉(zhuǎn)匯或退匯借：應解匯款

貸：清算資金往來/聯(lián)行存放款項

委托收款

是收款人委托開戶行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。

適用于單位和個體經(jīng)濟戶的商品交易、勞務供應和其他款項的結(jié)算。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等債務證明，均可使用。

主要規(guī)定同城、異地款項結(jié)算均可使用。

由收款人主動填制委托收款憑證，提供有關債務證明委托開戶行辦理。托收金額無金額起點限制。

同城公用事業(yè)費的收取可使用同城特約委托收款。

托收憑證一式五聯(lián)：①回單聯(lián)；②收款憑證；③支款憑證；④收賬通知⑤承付（付款）通知劃款（付款行）借：××存款××戶

貸：清算資金往來/聯(lián)行存放款項

收款（收款行）借：清算資金往來/存放聯(lián)行款項

貸：××存款××戶托收承付（異地）

是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承

認付款的結(jié)算方式。

用于國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶行審查同意的城鄉(xiāng)集體所

有制工業(yè)企業(yè)的有經(jīng)濟合同的商品交易。

主要規(guī)定異地款項結(jié)算、并在合同中明確訂明使用該結(jié)算方式方可使用。

由收款人在發(fā)貨后主動填制托收憑證，提供有關發(fā)貨或合同證明委托

開戶行辦理。

托收金額有金額起點限制。收款行對托收款項區(qū)別甲乙兩類分別登記，

對甲類托收可發(fā)放結(jié)算貸款。

貨款的承付分驗單付款和驗貨付款兩種。驗單付款的承付期為三天，

從付款行發(fā)出承付通知的次日算起，中間遇法定節(jié)假日順延。驗貨付款的承付期為十天，從交通運輸部門發(fā)出提貨通知的次日算起，中間遇節(jié)假日順延。

對不能按期支付的承付款項，付款行需做逾期扣款處理。根據(jù)逾期付

款金額和逾期天數(shù)按一定比例計算逾期付款賠償金，定期扣劃給收款人。

付款行對逾期未付的托收憑證，負責進行扣款的期限為3個月。收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶行

應暫停收款人向該付款人辦理托收，付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶行應暫停其向外辦理承付。

結(jié)算原理、結(jié)算憑證與基本程序與委托收款結(jié)算基本一致。所使用的托收憑證一式五聯(lián)：①回單聯(lián)②收款憑證③支款憑證④收賬通知⑤承付（付款）通知劃款（付款行）借：××存款××戶③

貸：清算資金往來/聯(lián)行存放款項/111收款（收款行）借：清算資金往來/存放聯(lián)行款項/111貸：××存款××戶②委托收款和托收承付的差別

適用范圍不同結(jié)算條件不同

經(jīng)辦銀行承擔的監(jiān)督責任不同金額起點不同

受理拒絕付款的條件不同票據(jù)特性及票據(jù)行為

票據(jù)指出票人依照票據(jù)法簽發(fā)并約定自己或委托他人無條件支付一定金額的有價證券。以無條件支付一定的金額為目的。

票據(jù)是一種設權有價證券。即票據(jù)持票人憑票據(jù)上所記載的權利內(nèi)容,來證明其票據(jù)

權利以取得財產(chǎn)。這種票據(jù)權利隨票據(jù)的設立而產(chǎn)生,隨票據(jù)的轉(zhuǎn)讓而轉(zhuǎn)讓,離開了票據(jù)就無法證明其權利。

票據(jù)是一種可以流通轉(zhuǎn)讓的權利證書或稱流通證書。票據(jù)到期前，持票人可以通過

背書或交付的方式依法自由轉(zhuǎn)讓其所持票據(jù)。流通性是票據(jù)的生命力所在。票據(jù)是一種要式和文義證券。票據(jù)必須根據(jù)法定的方式作成方能有效。記載事項匯票本票支票絕對事項表明匯票字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人的名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章付款地；出票地；付款日期表明本票字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人的名稱；出票日期；出票人簽章表明支票字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章相對事項付款地；出票地付款地；出票地

票據(jù)是一種無因的債權證券。即指當債權人持票據(jù)行使票據(jù)上的權利時,可以不明示

其原因。只要擁有票據(jù),就可以向票據(jù)所記載的債務人請求票據(jù)表示的金額。

票據(jù)的無因性是由票據(jù)的流通性這一最基本特性所決定的，其涵義為：當票據(jù)設立

或成立后具有獨立的票據(jù)權利義務關系，而與產(chǎn)生或轉(zhuǎn)讓其票據(jù)的原因關系相分離，即票據(jù)權利與票據(jù)原因嚴格分離，持票人行使票據(jù)權利時無須證明其取得票據(jù)的原因。

票據(jù)的無因性表現(xiàn)為雖然票據(jù)行為產(chǎn)生于一定的票據(jù)基礎關系，但票據(jù)行為卻又獨

立于票據(jù)的基礎關系而存在。票據(jù)行為只要形式具備便產(chǎn)生法律效力，票據(jù)行為人必須依照行為時的文義負票據(jù)責任，無論產(chǎn)生票據(jù)行為的基礎關系如何，即使基礎關系無效或存在瑕疵，也不因票據(jù)基礎關系瑕疵而影響票據(jù)關系。

票據(jù)是一種返還證券。在持票人領取票面金額時，必須將票據(jù)交還給付款人。付款

人是主債務人時，票據(jù)關系消滅，付款人是次債務人時，付款后可向其前手追索。票據(jù)是一種金錢證券。因為是以金錢為給付標的。這也正是票據(jù)能夠充當支付工具、

結(jié)算工具和流通工具，在經(jīng)濟生活中發(fā)揮重要作用的重要原因。

1.要式性；2.無因性；3.文義性；4.獨立性支票

支票單位或個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用。單位或個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用。

支票有現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和普通支票�，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)帳支票只

能轉(zhuǎn)帳；普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)帳。在普通支票左上角劃上兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金。

出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票、支付密碼錯誤的支票，銀

行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

支票的有效提示付款期是自出票日起10天。到期日遇節(jié)假日可以順延。（一）出票人、持票人在同一銀行開戶借：吸收存款/活期存款出票人戶貸：吸收存款/活期存款持票人戶

（二）出票人、持票人不在同一銀行開戶出票人開戶行借：活期存款戶

貸：清算資金往來/聯(lián)行存放款項持票人開戶行借：清算資金往來/存放聯(lián)行款項

貸：活期存款持票人戶

銀行匯票

是出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人

的票據(jù)。

銀行匯票的付款人:為出票銀行。

代理付款人:代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票的銀行機構(gòu)。單位和個人各種款項結(jié)算,均可使用。

銀行匯票是我國《票據(jù)法》中規(guī)定使用的票據(jù)之一，它的使用必須遵循票據(jù)法律規(guī)

定的約束。

主要規(guī)定銀行匯票的提示付款期限是自出票日起1個月，超過有效提示付款期的銀行匯票，代理付款人不予受理。帳務處理（銀行匯票有一式四聯(lián)：①匯出匯款卡片②匯票③解訖通知④多余款收賬通知）出票（銀行匯票有一式四聯(lián)：①匯出匯款卡片②匯票③解訖通知④多余款收賬通知）

審核無誤轉(zhuǎn)帳：借：吸收存款/活期存款戶②

貸：匯出匯款③

兌付（銀行匯票有一式四聯(lián)：①匯出匯款卡片②匯票③解訖通知④多余款收賬通知）審核無誤轉(zhuǎn)帳：借：清算資金往來/存放聯(lián)行款項

貸：吸收存款/活期存款戶

結(jié)清（銀行匯票有一式四聯(lián)：①匯出匯款卡片②匯票③解訖通知④多余款收賬通知）全額付款審核無誤轉(zhuǎn)帳：借：匯出匯款

貸：清算資金往來/聯(lián)行存放款項

差額付款借：匯出匯款

貸：清算資金往來/聯(lián)行存放款項

貸：吸收存款/活期存款戶（多余款）

商業(yè)匯票

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。在銀行開立帳戶的法人及其他組織之間，必須具有真實的商品交易關系或債權債務關系，才能使用。

商業(yè)匯票的付款期，由收付款雙方協(xié)商解決，最長不得超過6個月。

定日付款的匯票，付款期限自出票日起計算，并在匯票上記載具體到期日。出票后定期付款的匯票，付款期限自出票日起按月計算，并在匯票上記載。

見票后定期付款的匯票，付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算，并在匯票上記載。商業(yè)承兌匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。定日付款或出票后定期付款的匯票，持票人應在匯票到期日前向付款人提示承兌；見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。

按照承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

商業(yè)承兌匯票：指由收款人簽發(fā)，付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。付

款人須在商業(yè)承兌匯票正面簽署“承兌”后，將商業(yè)承兌匯票交給收款人。在實務中，一般以由付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票居多。

銀行承兌匯票：由出票人簽發(fā)的，承兌銀行承兌的，在指定日期無條件支付確定的

金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

到期劃款借：吸收存款/活期存款戶貸：清算資金往來/聯(lián)行存放款項/111

收款借：清算資金往來/存放聯(lián)行款項/111

貸：吸收存款/活期存款戶

銀行承兌匯票

承兌借：活期存款戶

貸：手續(xù)費及傭金收入/手續(xù)費收入

到期前借：吸收存款/活期存款戶（準備資金）（借：逾期貸款戶）

貸：應解匯款

到期劃款借：應解匯款

貸：清算資金往來/聯(lián)行存放款項/111

收款借：清算資金往來/存放聯(lián)行款項/111

貸：吸收存款/活期存款戶

銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人

的票據(jù)。根據(jù)銀發(fā)[201*]235號《中國人民銀行關于調(diào)整票據(jù)、結(jié)算憑證種類和格式的通知》，定額本票與不定額本票合并為本票（不定額）。

單位或個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可使用銀行本票。

銀行本票的出票人為經(jīng)人民銀行當?shù)胤种�行批準辦理銀行本票業(yè)務的銀行機構(gòu)。代

理付款人是代理出票銀行審核支付銀行本票款項的銀行。銀行本票的提示付款期限自出票日起，最長不得超過2個月。

銀行本票可用于轉(zhuǎn)帳，轉(zhuǎn)帳的本票可背書轉(zhuǎn)讓；申請人和收款人均為個人的可申請

現(xiàn)金銀行本票，現(xiàn)金銀行本票可支取現(xiàn)金，但不得背書轉(zhuǎn)讓。

出票（出票人開戶行）借：××存款-戶/現(xiàn)金貸：本票銀行間結(jié)清（出票行）借：本票

貸：存放中央銀行款項

（收票行）借：存放中央銀行款項貸：××存款戶/現(xiàn)金信用卡

信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存

取現(xiàn)金、且具有消費信用的特制載體卡片。

收保證金借：活期存款戶/現(xiàn)金

貸：××存款信用卡戶

付款借：××存款信用卡戶

貸：聯(lián)行存放款項

收款借：存放聯(lián)行款項

貸：活期存款戶

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