201*年稅收專項檢查工作總結(jié)

福清市地稅局稽查局201*年度稅收專項檢查工作總結(jié)

201*年，我局為繼續(xù)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序工作，依法查處重點行業(yè)、重點地區(qū)存在的稅收違法行為，加強征管，堵塞漏洞，同時根據(jù)省市局關(guān)于開展專項檢查的工作要求的部署，我局在全市范圍內(nèi)認真開展稅收專項檢查工作，今年以來，對36戶納稅人實施了稅收專項檢查，查補各項收入2227．95萬元，入庫1148.43萬元，實現(xiàn)了稽查工作“以查促查、以查促管”的職能，為保障我局完成各項稅收任務(wù)打下良好基礎(chǔ)�，F(xiàn)將今年來開展專項檢查情況匯報如下：

一．加強領(lǐng)導(dǎo)精心組織

為切實抓好201*年專項檢查工作，市局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，成立了稅收專項檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管副局長任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，稽查局局長任領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任，領(lǐng)導(dǎo)小組成員包括征管、稅政、規(guī)費、監(jiān)察等部門負責(zé)人，明確職責(zé)分工，各司其職，確保專項檢查各項工作順利開展。稽查局還把專項檢查工作當(dāng)作工作重點列入全年工作計劃，有計劃、有步驟、有重點地扎實開展工作，全體檢查人員總動員，各檢查組分項負責(zé)專項檢查工作。認真制訂專項檢查工作實施計劃與工作方案，對選定的行業(yè)和地區(qū)總體情況進行梳理和分析，科學(xué)篩選檢查對象，明確檢查重點及要求。同時，加強與公安、紀委等部門的協(xié)調(diào)配合，形成合力，強化執(zhí)法力度，確保專項整治活動順利開展。

同時，為貫徹落實國家關(guān)于開展房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ椪�治的有關(guān)精神，結(jié)合省局稅收專項檢查工作的部署，我局在全市范圍內(nèi)認真開展了房地產(chǎn)行業(yè)稅收秩序?qū)ｍ棛z查工作。同時，我局及時加強與相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，明確責(zé)任，負責(zé)本次專項整治工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、督促。

二、嚴格執(zhí)法,認真開展專項檢查工作

（一）對房地產(chǎn)業(yè)的專項檢查。結(jié)合對榕地稅發(fā)[201*年]73號文的要求，我局對融僑房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、誠豐房地產(chǎn)開發(fā)（福清）有限公司等重點稅源戶進行稽查，重點從以下三點入手：

1．虛列開發(fā)成本，擴大土地增值稅扣減基數(shù)。

2．營業(yè)收入中是否包括了各種價外費用，收取的各類手續(xù)費、管理費、獎勵返還收入是否并入營業(yè)收入申報納稅；

3．是否將在出售前已使用或出租、出借的商品房按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅及對自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅。

截止9月30日，我局共實施查補房地產(chǎn)行業(yè)稅款約2126萬元。（二）對建筑安裝業(yè)的專項檢查。下半年，我局組織精干力量對福建省融旗建設(shè)工程有限公司及福建省福清市名人景觀工程有限公司等開展專項檢查，及時掌握開工企業(yè)土建項目的發(fā)包、施工、竣工和投產(chǎn)情況，重點了解建安工程已經(jīng)竣工投產(chǎn)但尚未開具發(fā)票入賬的情況，重點檢查企業(yè)所提供的安裝工作成本是否真實是否采用推遲決算的形式拖延結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅收入，人為操縱利潤等問題，對于在專項檢查中發(fā)現(xiàn)的政策疑難問題，專門組織召開案例討論會，力求準確適用政策法規(guī)。

（三）開展對重點稅源企業(yè)的專項檢查。下半年，我局開展對融僑地產(chǎn)，誠豐房地產(chǎn)等重點稅源企業(yè)的專項檢查，重點檢查其執(zhí)行有關(guān)重點稅源企業(yè)執(zhí)行有關(guān)稅收政策情況，土地增值稅清算情況，發(fā)票使用情況。在檢查過程中，加強與管征單位的溝通配合，查找管征薄弱環(huán)節(jié)，加強對成本費用的項目檢查雙對，力求查深查透。（四）抓好稅務(wù)舉報案件的查處。堅持“舉報暢通，有案必查”的原則，著力完善辦案機制，保障舉報案件的受理、查處等各渠道的暢通。一方面加強舉報受理機構(gòu)管理，重新確定各級舉報中心管理機構(gòu)及業(yè)務(wù)人員，公布舉報電話、舉報地址和舉報方式，規(guī)范對稅務(wù)違法案件的受理、登記和查處、反饋、獎勵工作。另一方面，加大宣傳力度，在網(wǎng)絡(luò)媒體宣傳舉報方法、獎勵措施，曝光舉報案件。

三、周密部署,積極開展打擊發(fā)票違法行為

對打擊發(fā)票違法行為，我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，嚴格按照文件要求，認真貫徹落實，充分發(fā)揮稽查部門職能作用，結(jié)合專項檢查，加強對發(fā)票使用環(huán)節(jié)的比對核查，嚴厲打擊發(fā)票違法犯罪行為。

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。按照要求成立了發(fā)票專項整治領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員由征管科、監(jiān)察室、信息處、稽查局等負責(zé)人組成，并設(shè)立公布了受理假發(fā)票舉報電話，專人負責(zé)。形成打擊發(fā)票違法犯罪行為齊抓共管，合力打擊的嚴打態(tài)勢。

(二)認真開展打擊發(fā)票違法犯罪活動專項工作。本著“查賬必查票，查案必查票”的原則，我局分階段開展該項工作。一是組織企業(yè)自查，二是聯(lián)合公安經(jīng)偵部門成立檢查小組,根據(jù)“四川3.14專案”線索,查獲3500份假發(fā)票。同時我局將自查工作分解到各具體管征單位，做好分工明確，責(zé)任清晰。

（三）開展“20點”行動打擊發(fā)票違法行為。4月12日晚，我稽查局與征管科及公安經(jīng)偵部門聯(lián)合對城區(qū)范圍內(nèi)的餐飲娛樂行業(yè)開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票的專項整治活動，并發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象共三類：一是拆本實用發(fā)票，二是使用收款代替發(fā)票；三是違規(guī)拆借使用其他單位發(fā)票，同時對發(fā)票使用違法行為進行嚴厲處罰，促進用票企業(yè)自覺遵守發(fā)票使用管理制度，維護了良好的稅收經(jīng)濟秩序。（四）統(tǒng)一部署，開展發(fā)票自查工作。我局共組織近300家企業(yè)進行自查，自查發(fā)票8758份，發(fā)現(xiàn)發(fā)票違法企業(yè)4戶，涉及違法發(fā)票38份，違法開票金額45096元，補繳稅款2859元。四．存在問題

（一）案件執(zhí)行缺乏時效性。由于稽查的滯后性及對走逃、困難企業(yè)執(zhí)行難，處罰較重的納稅人執(zhí)行難，加之稅務(wù)強制執(zhí)行措施力度有限，部分案件往往難以執(zhí)行到位，影響了稽查效率。

（二）稅法宣傳力度有待加強。利用各種新聞媒體、報刊、雜志、宣傳欄，形成強大的宣傳攻勢，宣傳國家有關(guān)的稅收法律法規(guī)，同時通過公布舉報電話，設(shè)立舉報箱，完善舉報獎勵辦法，鼓勵社會各界積極提供涉稅違法案件線索，對納稅人形成監(jiān)督制約機制。必要時可加大涉稅違法曝光力度。對一些典型案例進行公開曝光，震懾涉稅違法犯罪分子，提高納稅人納稅意識，促進合法經(jīng)營，依法誠信納稅。（三）稽查規(guī)范化建設(shè)還有待于進一步加強。在計劃選案、實施、審理等環(huán)節(jié)，文書的處理、時限的銜接、執(zhí)法的程序、調(diào)查取證、檢查質(zhì)量等方面都有待于進一步提高�；�查干部的業(yè)務(wù)能力與執(zhí)法水平，還有待于進一步加強。干部防范職務(wù)風(fēng)險的意識與能力還有待于進一步強化等等。

福清市地稅局稽查局201*年10月15日

擴展閱讀：201*年稅收專項檢查情況匯報

檢查四科稅收專項檢查工作信息

根據(jù)上級制定的專項檢查工作精神及相關(guān)工作方案，結(jié)合我檢查四科實際，制定了具體的檢查實施方案，我科始終把搞好稅收專項檢查作為稽查工作的主要內(nèi)容來抓，通過查前充分準備、查中精心組織、查后認真總結(jié)等環(huán)節(jié)，使各項稅收專項檢查取得了比較滿意的效果。現(xiàn)將我科專項檢查工作情況報告如下：

一、群策群力，確保專項檢查工作順利進行

為了提高專項檢查水平，科室堅持利用學(xué)習(xí)日組織大家進行典型案例的交流、討論。我科利用每周的學(xué)習(xí)時間，組織科室小教員為大家進行所得稅專項輔導(dǎo)等。通過對特殊行業(yè)稅收業(yè)務(wù)知識和行業(yè)專業(yè)知識以及會計電算化、網(wǎng)上交易等電子化知識的學(xué)習(xí)，提高稅收業(yè)務(wù)知識水平；通過對具體案例的剖析、分析和總結(jié)，通過對檢查思路和方法的分析和總結(jié)，拓展檢查人員的思路，提高認識、解決問題的能力，達到舉一反三；能根據(jù)檢查對象行業(yè)、性質(zhì)等的不同，確定不同的、行之有效的檢查思路、方法和提綱，在實際工作中做到有的放矢。

二、認真落實，保證專項檢查任務(wù)完成

科長要求檢查人員在進行企業(yè)檢查之前，要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點，認真分析CTAIS中數(shù)據(jù)內(nèi)容，制訂出切實可行的稽查提綱，做到有的放矢，使大家在思想上對做好專項檢查工作有了充分的認識，為專項檢查工作打下了良好的思想基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。

截止8月底，選案科給我科下達專項檢查戶30戶，其中出口退稅企業(yè)1戶；三年以上未實施稽查的重點稅源企業(yè)11戶；鋼材銷售企業(yè)7戶；發(fā)票專項整治檢查11戶。已完成檢查30戶。除過鋼材銷售企業(yè)一戶未發(fā)現(xiàn)問題外，其余均查出問題。共查實稅款473.82

萬元；其中增值稅354.44萬元；企業(yè)所得稅14.46萬元；加處罰款101.74萬元；加收滯納金6.18萬元。

三、認真總結(jié)，做到專項檢查心中有數(shù)

為了保證專項檢查工作能按時保質(zhì)完成，科長要求每個檢查組每月根據(jù)自己的檢查工作撰寫一篇案例分析，并組織全科人員為兩個調(diào)研小組，每個組全年一篇調(diào)研文章，以達到提高干部實踐能力和文字理論水平。從實際操作的角度出發(fā)，對稅收工作中一些帶有普遍性的重點和難點問題，進行有針對性地輔導(dǎo)、解答，培養(yǎng)干部分析和解決工作實際問題的能力。

案例：

一、XX石羊進出口有限責(zé)任公司檢查案例

一、納稅人的基本概況及稅款申報情況

該企業(yè)是有限責(zé)任公司，地址：XX市高新區(qū)科技路創(chuàng)業(yè)廣場11層，法人代表：魏存成，聯(lián)系電話：87998689，經(jīng)營范圍：主要從事飼料產(chǎn)品的銷售。注冊資金：500萬元。主管稅務(wù)機關(guān)是西安市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局，該企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率17%。企業(yè)所得稅在地方稅務(wù)局繳納。增值稅申報情況：

201*年1月-12月銷售收入合計5444178.29元，進項稅額：923825.75元，上期留抵稅額：137463.57元，應(yīng)繳增值稅：0.00元，已繳增值稅：0.00元，期末留抵稅額：135779.01元。

201*年1月-12月銷售收入合計8725732.29元，進項稅額：1493304.01元，進項稅額轉(zhuǎn)出：126.48元，上期留抵稅額：135779.01元，應(yīng)繳增值稅：0.00元，已繳增值稅：0.00元，期末留抵稅額：145582.05元。

201*年1月-12月銷售收入合計27866225.18元，進項稅額：4638804.05元，上期留抵稅額：145582.05元，應(yīng)繳增值稅：0.00元，已繳增值稅：0.00元，期末留抵稅額：47127.82元。二、稽查方法及措施：

在稽查過程中，我檢查小組采取了抽查法。主要檢查了該企業(yè)的“銷售收入”、“銷售成本”、“庫存商品”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅”明細賬，審核了進項稅抵扣發(fā)票。三、稽查中發(fā)現(xiàn)的問題：

1、該企業(yè)既經(jīng)營應(yīng)稅貨物（乳清粉、）又經(jīng)營免稅貨物（魚粉、），在檢查201*年度進項稅抵扣票中發(fā)現(xiàn)其免稅貨物（魚粉）的運費96549.95元申報抵扣了增值稅進項稅6758.50元（其中2月抵扣3223.92元，5月抵扣2726.08元，12月抵扣808.50元）。2、該企業(yè)201*年度發(fā)生無法準確劃分應(yīng)稅貨物或免稅貨物的運費194238.00元，全額申報抵扣了增值稅進項稅13596.66元，未按規(guī)定計算不得抵扣的進項稅額，少轉(zhuǎn)出進項稅額10329.38元(201*年收入總額為36312293.31元,免稅收入為27586561.08元)；201*年度發(fā)生無法準確劃分應(yīng)稅貨物或免稅

貨物的運費368680.00元，全額申報抵扣了增值稅進項稅25807.60元，未按規(guī)定計算不得抵扣的進項稅額，少轉(zhuǎn)出進項稅額17053.66元(201*年收入總額為82149579.45元,免稅收入為54284283.93元)；201*年1月至4月發(fā)生無法準確劃分應(yīng)稅貨物或免稅貨物的運費57615.00元(其中1月18345.00元，2月3000.00元，4月36270.00元），全額申報抵扣了增值稅進項稅4033.05元，未按規(guī)定計算不得抵扣的進項稅額，少轉(zhuǎn)出進項稅額2554.90元(201*年1月收入總額為5374521.48元,免稅收入為3051510.76元；2月收入總額為4490980.34元,免稅收入為3378016.15元；4月收入總額為8825160.51元,免稅收入為5797636.56元)。

四、處理意見及依據(jù)：

1、對問題1,根據(jù)舊《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第三款之規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出6758.50元;對問題2,根據(jù)舊《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條及新《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條之規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出29937.94元

2、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款之規(guī)定，該企業(yè)共計應(yīng)補繳增值稅36696.44元（其中201*年12月應(yīng)補繳10329.38元，201*年2月應(yīng)補繳3223.92元，201*年5月應(yīng)補繳2726.08元，201*年12月應(yīng)補繳17862.16元。201*年1月應(yīng)補繳729.14元，201*年2月應(yīng)補繳157.96元，201*

年4月應(yīng)補繳1667.80元）。并處補繳稅額百分之五十的罰款即18348.22元。

3、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。五、稽查建議：

1、該企業(yè)應(yīng)分別記載應(yīng)稅項目與免稅項目所取得的運輸進項稅額，同時對應(yīng)稅項目與免稅項目的貨物混合運輸所取得的運輸發(fā)票應(yīng)分別注明各自的重量。2、

建議管理局在對這類兼營免稅貨物企業(yè)的日常管理中，加

強免稅項目進行稅額抵扣的檢查。

二、飛秒光電科技(西安)有限公司

根據(jù)分局選案部門選案及日常工作安排，我稽查組于201*年7月21日至201*年7月24日對飛秒光電科技(西安)有限公司201*年1月1日至201*年6月30日增值稅及201*年1月至201*年12月企業(yè)所得稅納稅情況進行了檢查，現(xiàn)將稽查結(jié)果報告如下：

一、納稅人的基本情況及申報情況

飛秒光電科技(西安)有限公司，該公司成立于201*年7月，注冊地址：XX市高新區(qū)長安科技產(chǎn)業(yè)圓發(fā)展大道18號，電話：85691712，主要從事：光電材料、器件及設(shè)備等。注冊資本：

8000萬元，主管稅務(wù)機關(guān)：西安市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局，企業(yè)屬于一般納稅人，適用稅率：17%。法人代表：相里斌

增值稅申報情況：

201*年度申報銷售收入：20716470.24元，進項稅額：843476.16元，應(yīng)交稅金：2678323.78元，已交稅金：2678323.78元。

201*年度申報銷售收入：21220327.59元，進項稅額：946170.50元，應(yīng)交稅金：2661285.19元，已交稅金：2661285.19元。

201*年1月--6月申報銷售收入：6314750.47元，進項稅額：436173.18元，上期留抵:91637.41元，應(yīng)交稅金：637334.40元，已交稅金：637334.40元。所得稅申報情況：

201*年度銷售收入總額：24103616.90元，銷售成本：12808002.12元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加：267832.40元，期間費用：11052551.17元，納稅調(diào)整前所得153436.09元，該企業(yè)自行調(diào)整納稅增加額：813474.65元，納稅調(diào)整后所得：966910.74元，彌補以前年度虧損：0元，應(yīng)納稅所得額：315780.54元。

201*年度銷售收入總額：24429592.07元，銷售成本：14878892.66元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加：0元，期間費用：12603874.29元，納稅調(diào)整前所得：-3122434.99元，該企業(yè)自

行調(diào)整納稅增加額：155658.99元，納稅調(diào)整后所得：-3306776.00元，彌補以前年度虧損：0元，應(yīng)納稅所得額：0元。二、檢查情況及發(fā)現(xiàn)問題

1、檢查方法：我們對企業(yè)的“商品銷售收入”“商品銷售成本”“營業(yè)外收入”“其他業(yè)務(wù)利潤”“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目明細賬進行了檢查，主要針對該企業(yè)發(fā)出商品、銷售費用及所得稅扣除項目進行重點檢查,我們主要采取了抽查法。該企業(yè)201*年度以前未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查。增值稅方面：

（1）、經(jīng)對該公司庫存賬及實物出貨單進行檢查發(fā)現(xiàn)：201*年1月至201*年6月將部分貨物贈送客戶：201*年度送樣數(shù)量：3455只，金額：32851.82元；201*年度送樣數(shù)量：2505只，金額：20731.40元；201*年6月送樣數(shù)量：3301只，金額：26960.05元。以上合計：80543.27元（不含稅價）。經(jīng)詢問會計宋曉華得知：該公司主要經(jīng)營產(chǎn)品為一種光學(xué)自聚焦透鏡，由于制作工藝等原因，該產(chǎn)品沒有國家標準，客戶要求以樣品形式先提供給他們，經(jīng)他們實驗使用后，方可決定是否使用該產(chǎn)品。由于送樣規(guī)格型號多，單筆數(shù)量小，按月逐筆統(tǒng)計十分困難，該公司客戶要求對其資料保密，在出貨及送樣單據(jù)上都不體現(xiàn)其名稱，只能按年和規(guī)格對送樣進行了統(tǒng)計。由于樣品數(shù)量較少，該公司未能及時將其視同銷售繳納增值稅，未計提銷項稅金。應(yīng)補繳增值稅：80543.27×17%=13692.36元。

（2）、該公司201*年9月接受陜西航科世發(fā)科技有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票一份，銷售金額：16794.87元，稅額：2855.13元，經(jīng)詢問業(yè)務(wù)員吳雪峰得知：他們與陜西航科世發(fā)科技有限公司沒有業(yè)務(wù)關(guān)系，但由于業(yè)務(wù)需要，在陜西中工電子市場環(huán)球電子經(jīng)營部處購買的集成電路等，金額：16794.87元，稅額：2855.13元，電子經(jīng)營部委托陜西航科世發(fā)科技有限公司開具一份票號為：02181689增值稅專用發(fā)票，經(jīng)核實該公司與電子經(jīng)營部簽有合同，有出入庫手續(xù)，業(yè)務(wù)交易，貨款通過銀行轉(zhuǎn)帳付給開票方陜西航科世發(fā)科技有限公司。

經(jīng)對該業(yè)務(wù)員進行進一步詢問得知：該公司采取上述方式于201*年11、12月取得陜西創(chuàng)大商貿(mào)有限公司開具的發(fā)票2份，銷售金額：25555.56元，稅額：4344.44元；201*年取得西安奇跡機電設(shè)備有限公司開具的發(fā)票2份，銷售金額：26034.20元金額：4425.80元；201*年取得西安秦亞科技有限公司開具的發(fā)票1份，銷售金額：8256.41元，稅額：1403.59元；201*年9月取得陜西駿龍機械電子有限公司開具的發(fā)票1份，銷售金額：16837.61元，稅額：2862.39元，以上問題類同。以上7份發(fā)票稅額合計：15891.35元，按稅法規(guī)定屬于接受第三方虛開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)做進項稅轉(zhuǎn)出。企業(yè)所得稅方面：

（1）201*年度計提工會經(jīng)費，金額：90494.01元，未撥繳，應(yīng)做納稅調(diào)整；

（2）201*年度申報減、免稅項目，金額：300000.00元，無相應(yīng)備案資料，應(yīng)做納稅調(diào)整；

（3）201*年7月轉(zhuǎn)字17號憑證，“管理費用”科目列支的職工商業(yè)保險，金額：20252.00元，應(yīng)做納稅調(diào)整；

（4）201*年12月轉(zhuǎn)字27號憑證，“制造費用”科目列支的租賃費，金額：407697.00元；“管理費用”科目列支差旅費，金額：77767.80元，屬支付以前年度費用；“管理費用”科目列支的租賃費和咨詢費等，金額：374200.20元，屬未取得票據(jù)及在年度納稅申報時，未做所得稅納稅申報，應(yīng)做納稅調(diào)整。以上共計應(yīng)做納稅調(diào)整：1270411.01元。三、處理依據(jù)及建議：1、增值稅方面：

問題1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八款的規(guī)定，應(yīng)計提增值稅銷項稅額：13692.36元(201*年度5584.81元；201*年度3524.34元；201*年1-6月4583.21元）；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款的規(guī)定，應(yīng)補繳增值稅：13692.36元。并處涉案稅額1倍罰款即:13692.36元。

2、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條及國稅發(fā)（1997）134號文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》第二款之規(guī)定，應(yīng)補繳增值稅：15891.35元（201*年11月2310.25元，12月2034.19元，

合計：4344.44元；201*年4月2833.32元，9月5717.52元，11月1592.48元，12月1403.59元，合計：11546.91元）；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，該行為屬于偷稅行為，應(yīng)補繳增值稅：15891.35元。并處涉案稅額1倍罰款即：15891.35元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，從稅款滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。2、企業(yè)所得稅方面：

問題1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法暫行條例》第四十一條的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：90494.01元；2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第四款及國稅函（201*）212號文件《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》第四款的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：300000.00元；

3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法暫行條例》第三十六條的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：20252.00元；4、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條及國稅發(fā)（201*）28號文件國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《加強中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》第六款的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：859665.00元；

以上四項合計調(diào)整：1270411.01元。該公司201*年度應(yīng)納稅所得額：-3306776.00元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額：-2036364.99

元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一

款之規(guī)定，對201*年度的違規(guī)行為，建議處：3000.00元罰款。

四、稽查建議

1、企業(yè)認為樣品不屬于正常銷售，既未按正常產(chǎn)品入帳，也未按銷售計提銷項稅額。

2、企業(yè)由于自身原因，為降低稅負而從第三方取得專用發(fā)票，雖是業(yè)務(wù)員自己行為，但同時也暴露出企業(yè)財務(wù)監(jiān)督不嚴而帶來的問題。建議稅務(wù)管理機關(guān)加強對企業(yè)財務(wù)的稅務(wù)輔導(dǎo)，強化企業(yè)納稅意識和稅收政策。

3、隨著新企業(yè)所得稅法的實施，企業(yè)對新所得稅的學(xué)習(xí)也體現(xiàn)出其必要性。建議對企業(yè)多進行所得稅政策的學(xué)習(xí)輔導(dǎo)，在企業(yè)報送所得稅申報表時加強審核

檢查四科二九年六月十六日

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