基建工程跟蹤審計工作中的幾個控制要點(diǎn)

審計工作中的幾個控制要點(diǎn)

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建工程實施過程中的跟蹤審計，工作重點(diǎn)是對工程施工過程中的隱蔽工程量、材料價款、工程進(jìn)度款撥付及其現(xiàn)場變制。我們在工作中總結(jié)了幾個控制要點(diǎn)：

蔽工程量的現(xiàn)場確定

中會涉及到大量的隱蔽項目，隱蔽項目工程量的確定是否屬實會對決算審計效果及最終工程造價產(chǎn)生直接影響。同時同，也會對工程造價產(chǎn)生影響。因此，跟蹤審計方需要對隱蔽項目的工程量、施工工藝進(jìn)行現(xiàn)場確定，并記錄在審計中，因為施工方不好配合，可能造成跟蹤審計方對現(xiàn)場測量工程量與施工方難以達(dá)成一致。在跟蹤審計過程中，可通部現(xiàn)場代表相互配合、印證的方式確定工程量，從而取得較好效果。

料價格確定

確定要根據(jù)合同條款進(jìn)行區(qū)分。如果合同為統(tǒng)包價，跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定；如果合，則要對進(jìn)場材料的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進(jìn)行審核。同時，要對市場進(jìn)行必要詢價，避免因市場行情的變動，造成不必購買，則要對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進(jìn)行審核、監(jiān)督。

證的確定

對于工程造價的控制起著重要作用。現(xiàn)場簽證的內(nèi)容涉及工程設(shè)計變更、施工方提出的工程要求以及隱蔽工程驗收等到我方、施工方、監(jiān)理等多方會簽。我們認(rèn)為，要根據(jù)簽證的內(nèi)容，明確現(xiàn)場簽證流程。首先，根據(jù)現(xiàn)場簽證單確定方還是施工方。如果是我方提出變更則由監(jiān)理確定其變更的合理性、可行性，再由審計部跟蹤審計并報公司領(lǐng)導(dǎo)審批給施工方。同時，要求監(jiān)理、基建部現(xiàn)場代表及審計部做好對工程現(xiàn)場監(jiān)督和工程量的核實工作。如果變更是由施工初始評估，再由我方判斷其可行性，然后傳設(shè)計院等各相關(guān)單位審批，最后傳達(dá)給施工方。我方可以根據(jù)工程規(guī)模，額度，從而防止超支現(xiàn)象發(fā)生。因此，變更簽證單的內(nèi)容決定了簽證流程的不同。只有發(fā)揮監(jiān)理、跟蹤審計監(jiān)督、鑒程造價。

度款撥付的審核

工現(xiàn)場，審核現(xiàn)場實際施工的形象進(jìn)度是否與施工方上報的預(yù)算報價進(jìn)度一致，進(jìn)度與報價是否經(jīng)過我方現(xiàn)場代表及料齊全并按程序報批等。

，通過以上幾個要點(diǎn)進(jìn)行跟蹤審計，提高了基建項目管理水平、減少基建費(fèi)用支出的有效手段，有利于基建工程順利配，有利于工程的決算和審計，充分體現(xiàn)了對基建管理制度和經(jīng)濟(jì)效益的延伸審計，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的監(jiān)督職能、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

（公司審計部：鄧軍文《廣西超大報》201*年第12期總第79期201*年12

擴(kuò)展閱讀：基建工程全過程跟蹤審計

淺談基建工程全過程跟蹤審計

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,工程項目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化,需要審計領(lǐng)域不斷拓寬,通過對建設(shè)工程全過程動態(tài)跟蹤審計,可以有效地提高審計監(jiān)督效果,強(qiáng)化審計監(jiān)督力度,合理控制工程造價。關(guān)鍵詞：基建；跟蹤審計；特征和內(nèi)容

建設(shè)項目跟蹤審計是對建設(shè)項目管理活動全過程進(jìn)行的審計,是指審計部門對基建項目從項目立項到竣工結(jié)算的投資管理活動全過程進(jìn)行連續(xù)、全面地審計、監(jiān)督、指導(dǎo)。

跟蹤審計的目的即是控制工程造價,從多年的工作經(jīng)驗來看,原來簡單的從工程預(yù)決算來控制工程造價是相當(dāng)片面的,建設(shè)項目在經(jīng)濟(jì)上是否存在決策失誤,設(shè)計方案在技術(shù)上是否可行,或者是否最優(yōu);施工中變更是否必要,現(xiàn)場簽證是否屬實等,這些對事后算賬的預(yù)決算人員來說是力所不能及的,所以為了提高項目的投資效果,則必須進(jìn)行事先、主動且貫穿于項目建設(shè)全過程的跟蹤審計,從項目決策、投資估算、設(shè)計階段的概算到實施階段的承包合同價和完工后的竣工決算,都要由審計人員參與其中,對項目實施的全過程有更深入的了解,及時掌握現(xiàn)場第一手資料,對隱蔽工程、現(xiàn)場變更簽證都有詳盡了解,變動態(tài)為靜態(tài),變被動為主動,進(jìn)行全過程跟蹤審計,從源頭開始控制工程造價。一、基建工程全過程跟蹤審計的特征

l、內(nèi)容全面,審計環(huán)節(jié)多。從基建工程的程序中可以看出,基建工

程的全過程跟蹤審計是對工程建設(shè)項目全過程,全方位的審計。涉及決策、審批、設(shè)計、施工、竣工驗收、竣工決算全過程的審計,合法合規(guī),建設(shè)單位管理情況,設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位、質(zhì)量監(jiān)督單位職責(zé)履行和人員配備情況。

2、具有連續(xù)性、同一項目多次審計的特點(diǎn)�；�建工程程序的8個階段可分為建設(shè)期三個階段:前期準(zhǔn)備階段、施工建設(shè)階段、竣工決算階段。這就決定了基建項目的審計必須具有連續(xù)性,從而實現(xiàn)事前、事中、事后的控制,以便全面地對整個基建項目的活動進(jìn)行客觀、公正的評價。

3、審計評價政策性強(qiáng)、專業(yè)性強(qiáng)�；�建項目審計涉及內(nèi)容多且復(fù)雜,投資大,涉及面廣,涉及著審計、會計、建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計、工程技術(shù)人員等,專業(yè)性強(qiáng),政策性強(qiáng),要求審計人員具有多方面的專業(yè)知識和協(xié)調(diào)能力;同時審計評價要求所依據(jù)的國家政策、法規(guī)也嚴(yán)格。

二、基建工程全過程跟蹤審計的內(nèi)容(一)前期準(zhǔn)備階段

1、審查基本建設(shè)項目的立項程序是否規(guī)范有效,審批手續(xù)是否齊全,建設(shè)資金來源是否正當(dāng),資金是否有保證,開工條件是否具備,工期預(yù)測是否合理等。重點(diǎn)審查項目建議書審批、可行性研究報告審批和初步設(shè)計審批是否嚴(yán)格遵守審批程序。

2、設(shè)計是構(gòu)成工程造價高低的主要因素,一般決定了工程造價的90%。審計的主要內(nèi)容是:是否按照相關(guān)法規(guī)選擇設(shè)計單位;設(shè)計圖

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