加強(qiáng)供銷社系統(tǒng)社屬企業(yè)資產(chǎn)及財務(wù)管理審計的實施意見

加強(qiáng)對供銷社系統(tǒng)社屬企業(yè)資產(chǎn)及財務(wù)收支審計的實施意見

（討論稿）

一加強(qiáng)對供銷社系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理的審計

根據(jù)正供字（201*）4號文件關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的規(guī)定，對供銷社系統(tǒng)的房屋、土地、車輛等固定資產(chǎn)，凡涉及購置、新建、修繕、拆遷、開發(fā)、出售、抵押、涉訴等變動的，進(jìn)行重點(diǎn)管理審計。

（一）對企業(yè)固定資產(chǎn)變動管理審計的重點(diǎn)。1、企業(yè)固定資產(chǎn)變動是否必須合理；2、是否履行報批程序和登記手續(xù)；3、工程的預(yù)算、決算及有關(guān)合同手續(xù)；

4、固定資產(chǎn)變動的收入、收益及資金運(yùn)用情況；5、固定資產(chǎn)是否手續(xù)齊全，符合法律程序。

（二）企業(yè)固定資產(chǎn)變動必須履行以下報批手續(xù)：

1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究并召開職工代表會議同意后，作出文字記錄備查，向縣社寫出書面請示報告，如實填寫縣社統(tǒng)一印制的《申請審批表》。

2、經(jīng)縣社班子研究同意并在請示報告及《申請審批表》簽批蓋章后，企業(yè)方可實施。任何口頭答復(fù)或同意，一律按擅自處置資產(chǎn)行為處理，對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人就地免職并依法追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3、涉及固定資產(chǎn)變動的請示報告、預(yù)算報告、買賣合同、承建合同、申請審批表等相關(guān)材料，企業(yè)必須分別報送至縣社領(lǐng)導(dǎo)成員以及財務(wù)、審計、信訪等股室。

（三）對企業(yè)新建工程和市場開發(fā)工程項目管理的審計。

1、企業(yè)進(jìn)行的新建工程和市場開發(fā)工程項目，必須成立固定資產(chǎn)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員要有職工代表參與。

2、工程項目結(jié)束后，企業(yè)必須在工程竣工驗收10日內(nèi)向縣社報送決算報告以及工程的收入、收益狀況。

工程分期進(jìn)行的，必須分期呈報。

3、新建工程和市場開發(fā)工程項目所有資金的收入、收益和資金運(yùn)用的詳細(xì)情況，從工程開始之日起，直至工程結(jié)束，必須隨時接受縣社的監(jiān)督和審計。

項目進(jìn)行期間，縣社原則上每個月都要對其進(jìn)行審查審計。工程項目全部結(jié)束，必須對該工程進(jìn)行總體的專項審計。二加強(qiáng)對社屬企業(yè)財務(wù)支出匯審報批管理的審計

為控制不合理支出，杜絕違法違紀(jì)行為的發(fā)生，縣社將繼續(xù)執(zhí)行對社屬企業(yè)的財務(wù)支出實行匯審報批的制度。

社屬企業(yè)的所有財務(wù)支出必須到縣社進(jìn)行匯審報批，嚴(yán)禁不經(jīng)報批擅自入賬的行為。

（一）對社屬企業(yè)財務(wù)支出匯審報批管理審計的重點(diǎn)。1、財務(wù)支出的合理性、合法性、真實性；2、財務(wù)支出是否符合標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍；3、財務(wù)支出是否履行報批手續(xù)；

4、重點(diǎn)審查審計財務(wù)支出中的差旅費(fèi)、招待費(fèi)、加油修車費(fèi)、工資福利費(fèi)、大額辦公費(fèi)等幾大費(fèi)用支出。

（二）社屬企業(yè)財務(wù)支出匯審報批程序。

1、企業(yè)在匯審報批前，先由財務(wù)人員將財務(wù)支出原始單據(jù)按項目分類匯總，并填制匯總單或記賬憑證。

2、分類匯總單或記賬憑證上要注明原始單據(jù)張數(shù)、附件張數(shù)、金額。

發(fā)票單據(jù)或附件單據(jù)上必須有經(jīng)辦人員簽字和企業(yè)負(fù)責(zé)人的簽批，并注明原因和事由。

3、企業(yè)財務(wù)人員將整理好的單據(jù)報送縣社進(jìn)行稽核審計，經(jīng)審查合格并加蓋“同意入賬”印章后，財務(wù)人員方可入賬進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）社屬企業(yè)財務(wù)支出匯審報批的時間。1、企業(yè)財務(wù)支出到縣社進(jìn)行匯審報批的時間應(yīng)在每個月的25日之前。

2、當(dāng)月沒有財務(wù)支出的，必須書面或電話向縣社說明情況。3、社屬企業(yè)的所有財務(wù)支出，不論發(fā)生的次數(shù)或筆數(shù)多少，至少每個季度到縣社匯審報批一次。

4、縣社將根據(jù)各單位匯審報批情況，不定期對其進(jìn)行監(jiān)督檢查。（四）違反財務(wù)支出匯審報批制度的處罰措施。

1、對不經(jīng)縣社審批的財務(wù)支出單據(jù)，企業(yè)一律不準(zhǔn)私自入賬，否則按照有關(guān)人員的個人行為處理。

2、社屬企業(yè)單位負(fù)責(zé)人安排財務(wù)人員履行匯審報批手續(xù)，財務(wù)人員不執(zhí)行的，責(zé)任由財務(wù)人員承擔(dān)；單位負(fù)責(zé)人要求財務(wù)人員不執(zhí)行匯審報批手續(xù)的，責(zé)任由單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)。

3、經(jīng)審計檢查，企業(yè)未經(jīng)匯審報批私自入賬的財務(wù)支出，每一張單據(jù)處罰當(dāng)事人50元，罰款由當(dāng)事人自己負(fù)責(zé)，不得入賬，并將情況提請縣社黨委進(jìn)行處理。

三加強(qiáng)對社屬企業(yè)財務(wù)收支管理的審計

（一）對現(xiàn)金及各項流動資金收入管理的審計。

1、社屬企業(yè)的各項結(jié)算資金、承包和租賃收入、清收的欠款以及涉及現(xiàn)金流動的所有收入必須在當(dāng)月及時入賬，特殊情況下最遲入賬時間不得超過3個月，決不允許任何單位和個人挪用或借支。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除追回資金外，還要視情節(jié)輕重，按貪污或挪用行為移交司法部門查處。

2、對社屬企業(yè)現(xiàn)金管理的審計。

（1）社屬企業(yè)的現(xiàn)金一律由出納會計接收、保管和支付，嚴(yán)禁單位負(fù)責(zé)人或其他人員收支現(xiàn)金，堅決杜絕和糾正多人收支現(xiàn)金的現(xiàn)象。

（2）社屬企業(yè)必須執(zhí)行賬錢分管，相互制約的會計制度。主

管會計管總賬，出納會計管現(xiàn)金，單位領(lǐng)導(dǎo)不摸錢，堅決執(zhí)行“管賬的不管錢，管錢的不管賬”。

（3）社屬企業(yè)現(xiàn)金的支付，包括費(fèi)用支出、稅金繳納、各種

借款、各種付款等必須由單位負(fù)責(zé)人在票據(jù)上審查簽字后，出納會計才能支付現(xiàn)金，入賬時主管會計必須審查把關(guān)。

（4）對不經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽批同意，財務(wù)人員擅自支付現(xiàn)金的

行為一律按挪用單位資金處理，所有責(zé)任由財務(wù)人員承擔(dān)。

（二）加強(qiáng)對社屬企業(yè)財務(wù)支出管理的審計。社屬企業(yè)所有財務(wù)支出必須經(jīng)過縣社匯審報批，嚴(yán)禁不經(jīng)審批擅自入賬的行為。

所有財務(wù)支出單據(jù)必須有單位負(fù)責(zé)人簽批，經(jīng)辦人員或單位其他人員證明簽字，必須注明支出的原因和事由。

對單筆支出超過1000元以上的財務(wù)支出單據(jù)，必須由企業(yè)的所有班子成員集體審查簽字，單位負(fù)責(zé)人才能簽批入賬。

1、對各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助、福利、獎金管理的審計。

根據(jù)我縣供銷社系統(tǒng)的實際情況，社屬企業(yè)原有發(fā)放的崗位補(bǔ)貼、電話補(bǔ)助、節(jié)假日補(bǔ)助一律暫停發(fā)放。

社屬企業(yè)不得集中大額發(fā)放各種福利、獎金，允許企業(yè)根據(jù)本單位實際情況每年度一次性發(fā)放小額福利費(fèi)，但每人不得超過1000元。

2、對在職人員工資管理的審計。

社屬企業(yè)在職人員本年度工資的發(fā)放，標(biāo)準(zhǔn)不得超過我縣上年度當(dāng)?shù)厣鐣�平均工資的2倍。

我縣上年度當(dāng)?shù)厣鐣�平均工資以統(tǒng)計部門公布的資料為準(zhǔn)。3、對旅差費(fèi)、住宿費(fèi)管理的審計。

（1）旅差費(fèi)報銷單要按標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范填寫，要求一次一填，不能累計填寫，原則上要求出差歸來后3日內(nèi)報銷入賬

（2）旅差費(fèi)報銷單必須注明出差事由，出差人員，起始地點(diǎn)時間，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽批。

單位負(fù)責(zé)人出差的，旅差單上要有單位其他人員的簽字證明。（3）出差補(bǔ)助費(fèi)每人每天按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：縣城及縣級城市10元；地級城市15元；省會城市20元；其他特區(qū)25元。

（4）住宿費(fèi)每人每天按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：縣城及縣級城市40元；地級城市50元；省會城市60元；其他特區(qū)80元。

住宿費(fèi)報銷必須要有發(fā)票單據(jù)，但不得超過標(biāo)準(zhǔn)，單據(jù)上必須注明住宿天數(shù)和住宿人數(shù)。

4、對招待費(fèi)管理的審計。

招待費(fèi)的支出，社屬企業(yè)應(yīng)按照“必須、合理、節(jié)約”的原則，嚴(yán)格控制。

（1）招待費(fèi)每次的標(biāo)準(zhǔn)不得超過200元，報銷時要求發(fā)票菜

單齊全，并要注明招待的事由及單位，單據(jù)上要有單位負(fù)責(zé)人簽字和經(jīng)辦人員簽字。

（2）社屬企業(yè)不準(zhǔn)報銷入賬大額整條整件的煙酒發(fā)票，副食

品發(fā)票只準(zhǔn)用于看望病號的支出。

（3）招待費(fèi)要求及時結(jié)賬并進(jìn)行賬務(wù)處理，原則上要求一月

一結(jié)算，特殊情況下不得超過3個月，不準(zhǔn)跨年度結(jié)算入賬。

5、對加油、修車、包車費(fèi)用管理的審計。

（1）社屬企業(yè)沒有車輛的單位，一律不準(zhǔn)報銷修車費(fèi)用。（2）社屬企業(yè)因公確需用車，所報加油費(fèi)用，必須注明原因、

起始地點(diǎn)、數(shù)量以及單位經(jīng)辦人員簽字。

（3）社屬企業(yè)因公確需租車或包車，支出單據(jù)上必須注明租

車事由、起始地點(diǎn)以及經(jīng)辦人員簽字。

嚴(yán)禁超出駐馬店范圍內(nèi)租車和包車行為。

6、以上財務(wù)支出的開支標(biāo)準(zhǔn)從發(fā)文之日起執(zhí)行，其他未涉及的財務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)仍按以前下發(fā)的文件執(zhí)行。

本實施意見從發(fā)文之日起執(zhí)行，以前有關(guān)的文件規(guī)定同時廢止。

正陽縣供銷合作社聯(lián)合社

201*年月日

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加強(qiáng)對供銷社系統(tǒng)社屬企業(yè)資產(chǎn)及財務(wù)收支審計的實施意見

（討論稿）

一加強(qiáng)對供銷社系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理的審計

根據(jù)正供字（201*）4號文件關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的規(guī)定，對供銷社系統(tǒng)的房屋、土地、車輛等固定資產(chǎn)，凡涉及購置、新建、修繕、拆遷、開發(fā)、出售、抵押、涉訴等變動的，進(jìn)行重點(diǎn)管理審計。

（一）對企業(yè)固定資產(chǎn)變動管理審計的重點(diǎn)。1、企業(yè)固定資產(chǎn)變動是否必須合理；2、是否履行報批程序和登記手續(xù)；3、工程的預(yù)算、決算及有關(guān)合同手續(xù)；

4、固定資產(chǎn)變動的收入、收益及資金運(yùn)用情況；5、固定資產(chǎn)是否手續(xù)齊全，符合法律程序。

（二）企業(yè)固定資產(chǎn)變動必須履行以下報批手續(xù)：

1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究并召開職工代表會議同意后，作出文字記錄備查，向縣社寫出書面請示報告，如實填寫縣社統(tǒng)一印制的《申請審批表》。

2、經(jīng)縣社班子研究同意并在請示報告及《申請審批表》簽批蓋章后，企業(yè)方可實施。任何口頭答復(fù)或同意，一律按擅自處置資產(chǎn)行為處理，對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人就地免職并依法追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3、涉及固定資產(chǎn)變動的請示報告、預(yù)算報告、買賣合同、承建合同、申請審批表等相關(guān)材料，企業(yè)必須分別報送至縣社領(lǐng)導(dǎo)成員以及財務(wù)、審計、信訪等股室。

（三）對企業(yè)新建工程和市場開發(fā)工程項目管理的審計。

1、企業(yè)進(jìn)行的新建工程和市場開發(fā)工程項目，必須成立固定資產(chǎn)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員要有職工代表參與。

2、工程項目結(jié)束后，企業(yè)必須在工程竣工驗收10日內(nèi)向縣社報送決算報告以及工程的收入、收益狀況。

工程分期進(jìn)行的，必須分期呈報。

3、新建工程和市場開發(fā)工程項目所有資金的收入、收益和資金運(yùn)用的詳細(xì)情況，從工程開始之日起，直至工程結(jié)束，必須隨時接受縣社的監(jiān)督和審計。

項目進(jìn)行期間，縣社原則上每個月都要對其進(jìn)行審查審計。工程項目全部結(jié)束，必須對該工程進(jìn)行總體的專項審計。二加強(qiáng)對社屬企業(yè)財務(wù)支出匯審報批管理的審計

為控制不合理支出，杜絕違法違紀(jì)行為的發(fā)生，縣社將繼續(xù)執(zhí)行

對社屬企業(yè)的財務(wù)支出實行匯審報批的制度。

社屬企業(yè)的所有財務(wù)支出必須到縣社進(jìn)行匯審報批，嚴(yán)禁不經(jīng)報批擅自入賬的行為。

（一）對社屬企業(yè)財務(wù)支出匯審報批管理審計的重點(diǎn)。1、財務(wù)支出的合理性、合法性、真實性；2、財務(wù)支出是否符合標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍；3、財務(wù)支出是否履行報批手續(xù)；

4、重點(diǎn)審查審計財務(wù)支出中的差旅費(fèi)、招待費(fèi)、加油修車費(fèi)、工資福利費(fèi)、大額辦公費(fèi)等幾大費(fèi)用支出。

（二）社屬企業(yè)財務(wù)支出匯審報批程序。

1、企業(yè)在匯審報批前，先由財務(wù)人員將財務(wù)支出原始單據(jù)按項目分類匯總，并填制匯總單或記賬憑證。

2、分類匯總單或記賬憑證上要注明原始單據(jù)張數(shù)、附件張數(shù)、金額。

發(fā)票單據(jù)或附件單據(jù)上必須有經(jīng)辦人員簽字和企業(yè)負(fù)責(zé)人的簽批，并注明原因和事由。

3、企業(yè)財務(wù)人員將整理好的單據(jù)報送縣社進(jìn)行稽核審計，經(jīng)審查合格并加蓋“同意入賬”印章后，財務(wù)人員方可入賬進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）社屬企業(yè)財務(wù)支出匯審報批的時間。1、企業(yè)財務(wù)支出到縣社進(jìn)行匯審報批的時間應(yīng)在每個月的25日之前。

2、當(dāng)月沒有財務(wù)支出的，必須書面或電話向縣社說明情況。3、社屬企業(yè)的所有財務(wù)支出，不論發(fā)生的次數(shù)或筆數(shù)多少，至少每個季度到縣社匯審報批一次。

4、縣社將根據(jù)各單位匯審報批情況，不定期對其進(jìn)行監(jiān)督檢查。（四）違反財務(wù)支出匯審報批制度的處罰措施。

1、對不經(jīng)縣社審批的財務(wù)支出單據(jù)，企業(yè)一律不準(zhǔn)私自入賬，否則按照有關(guān)人員的個人行為處理。

2、社屬企業(yè)單位負(fù)責(zé)人安排財務(wù)人員履行匯審報批手續(xù)，財務(wù)人員不執(zhí)行的，責(zé)任由財務(wù)人員承擔(dān)；單位負(fù)責(zé)人要求財務(wù)人員不執(zhí)行匯審報批手續(xù)的，責(zé)任由單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)。

3、經(jīng)審計檢查，企業(yè)未經(jīng)匯審報批私自入賬的財務(wù)支出，每一張單據(jù)處罰當(dāng)事人50元，罰款由當(dāng)事人自己負(fù)責(zé)，不得入賬，并將情況提請縣社黨委進(jìn)行處理。

三加強(qiáng)對社屬企業(yè)財務(wù)收支管理的審計

（一）對現(xiàn)金及各項流動資金收入管理的審計。

1、社屬企業(yè)的各項結(jié)算資金、承包和租賃收入、清收的欠款以及涉及現(xiàn)金流動的所有收入必須在當(dāng)月及時入賬，特殊情況下最遲入

賬時間不得超過3個月，決不允許任何單位和個人挪用或借支。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除追回資金外，還要視情節(jié)輕重，按貪污或挪用行為移交司法部門查處。

2、對社屬企業(yè)現(xiàn)金管理的審計。

（1）社屬企業(yè)的現(xiàn)金一律由出納會計接收、保管和支付，嚴(yán)禁單位負(fù)責(zé)人或其他人員收支現(xiàn)金，堅決杜絕和糾正多人收支現(xiàn)金的現(xiàn)象。

（2）社屬企業(yè)必須執(zhí)行賬錢分管，相互制約的會計制度。主

管會計管總賬，出納會計管現(xiàn)金，單位領(lǐng)導(dǎo)不摸錢，堅決執(zhí)行“管賬的不管錢，管錢的不管賬”。

（3）社屬企業(yè)現(xiàn)金的支付，包括費(fèi)用支出、稅金繳納、各種

借款、各種付款等必須由單位負(fù)責(zé)人在票據(jù)上審查簽字后，出納會計才能支付現(xiàn)金，入賬時主管會計必須審查把關(guān)。

（4）對不經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽批同意，財務(wù)人員擅自支付現(xiàn)金的

行為一律按挪用單位資金處理，所有責(zé)任由財務(wù)人員承擔(dān)。

（二）加強(qiáng)對社屬企業(yè)財務(wù)支出管理的審計。社屬企業(yè)所有財務(wù)支出必須經(jīng)過縣社匯審報批，嚴(yán)禁不經(jīng)審批擅自入賬的行為。

所有財務(wù)支出單據(jù)必須有單位負(fù)責(zé)人簽批，經(jīng)辦人員或單位其他人員證明簽字，必須注明支出的原因和事由。

對單筆支出超過1000元以上的財務(wù)支出單據(jù)，必須由企業(yè)的所有班子成員集體審查簽字，單位負(fù)責(zé)人才能簽批入賬。

1、對各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助、福利、獎金管理的審計。

根據(jù)我縣供銷社系統(tǒng)的實際情況，社屬企業(yè)原有發(fā)放的崗位補(bǔ)貼、電話補(bǔ)助、節(jié)假日補(bǔ)助一律暫停發(fā)放。

社屬企業(yè)不得集中大額發(fā)放各種福利、獎金，允許企業(yè)根據(jù)本單位實際情況每年度一次性發(fā)放小額福利費(fèi)，但每人不得超過1000元。

2、對在職人員工資管理的審計。

社屬企業(yè)在職人員本年度工資的發(fā)放，標(biāo)準(zhǔn)不得超過我縣上年度當(dāng)?shù)厣鐣�平均工資的2倍。

我縣上年度當(dāng)?shù)厣鐣�平均工資以統(tǒng)計部門公布的資料為準(zhǔn)。3、對旅差費(fèi)、住宿費(fèi)管理的審計。

（1）旅差費(fèi)報銷單要按標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范填寫，要求一次一填，不能累計填寫，原則上要求出差歸來后3日內(nèi)報銷入賬

（2）旅差費(fèi)報銷單必須注明出差事由，出差人員，起始地點(diǎn)時間，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽批。

單位負(fù)責(zé)人出差的，旅差單上要有單位其他人員的簽字證明。（3）出差補(bǔ)助費(fèi)每人每天按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：縣城及縣級城市

10元；地級城市15元；省會城市20元；其他特區(qū)25元。

（4）住宿費(fèi)每人每天按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：縣城及縣級城市40元；地級城市50元；省會城市60元；其他特區(qū)80元。

住宿費(fèi)報銷必須要有發(fā)票單據(jù)，但不得超過標(biāo)準(zhǔn)，單據(jù)上必須注明住宿天數(shù)和住宿人數(shù)。

4、對招待費(fèi)管理的審計。

招待費(fèi)的支出，社屬企業(yè)應(yīng)按照“必須、合理、節(jié)約”的原則，嚴(yán)格控制。

（1）招待費(fèi)每次的標(biāo)準(zhǔn)不得超過200元，報銷時要求發(fā)票菜

單齊全，并要注明招待的事由及單位，單據(jù)上要有單位負(fù)責(zé)人簽字和經(jīng)辦人員簽字。

（2）社屬企業(yè)不準(zhǔn)報銷入賬大額整條整件的煙酒發(fā)票，副食

品發(fā)票只準(zhǔn)用于看望病號的支出。

（3）招待費(fèi)要求及時結(jié)賬并進(jìn)行賬務(wù)處理，原則上要求一月

一結(jié)算，特殊情況下不得超過3個月，不準(zhǔn)跨年度結(jié)算入賬。

5、對加油、修車、包車費(fèi)用管理的審計。

（1）社屬企業(yè)沒有車輛的單位，一律不準(zhǔn)報銷修車費(fèi)用。（2）社屬企業(yè)因公確需用車，所報加油費(fèi)用，必須注明原因、

起始地點(diǎn)、數(shù)量以及單位經(jīng)辦人員簽字。

（3）社屬企業(yè)因公確需租車或包車，支出單據(jù)上必須注明租

車事由、起始地點(diǎn)以及經(jīng)辦人員簽字。

嚴(yán)禁超出駐馬店范圍內(nèi)租車和包車行為。

6、以上財務(wù)支出的開支標(biāo)準(zhǔn)從發(fā)文之日起執(zhí)行，其他未涉及的財務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)仍按以前下發(fā)的文件執(zhí)行。

本實施意見從發(fā)文之日起執(zhí)行，以前有關(guān)的文件規(guī)定同時廢止。

縣供銷合作社聯(lián)合社

年月日

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