稅源管理科納稅評(píng)估工作流程

稅源管理科納稅評(píng)估工作環(huán)節(jié)與流程

專項(xiàng)納稅評(píng)估工作應(yīng)依據(jù)《重慶市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）》的相關(guān)規(guī)定，以堵塞征管漏洞、減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和提高納稅服務(wù)質(zhì)量為宗旨，有計(jì)劃、有目的、有步驟地開展納稅評(píng)估工作。

一、專項(xiàng)納稅評(píng)估工作的“五個(gè)”環(huán)節(jié)

納稅評(píng)估工作的五個(gè)環(huán)節(jié)為：數(shù)據(jù)分析自查核實(shí)解決反饋。

“數(shù)據(jù)分析”環(huán)節(jié)就是通過(guò)對(duì)已采集的納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，選出有異常情況的納稅戶，然后對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行粗略的案頭分析，查找到有價(jià)值的疑點(diǎn)并確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估的納稅人清冊(cè)（選戶），該環(huán)節(jié)是進(jìn)行納稅評(píng)估工作的先頭環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)一般由區(qū)局業(yè)務(wù)科室完成；一旦需要進(jìn)行納稅評(píng)估的納稅人清冊(cè)確定后，報(bào)請(qǐng)區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)研究決定是否啟動(dòng)納稅評(píng)估工作。

“自查”環(huán)節(jié)就是經(jīng)區(qū)局研究決定啟動(dòng)納稅評(píng)估工作，組成納稅評(píng)估小組并分配納稅評(píng)估任務(wù)后，納稅評(píng)估小組首先對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行的案頭分析，由納稅評(píng)估小組告知納稅人哪些方面可能出現(xiàn)了異常情況，要求納稅人在一定期限內(nèi)對(duì)納稅情況進(jìn)行自查。要求納稅人在自查完畢后形成納稅情況自查報(bào)告并向納稅評(píng)估小組遞交自查報(bào)告。對(duì)納稅評(píng)估小組而言，從該環(huán)節(jié)起，就正式進(jìn)入納稅評(píng)估工作的具體實(shí)施環(huán)節(jié)，啟動(dòng)納稅評(píng)估工作流程。

在納稅人向納稅評(píng)估小組遞交評(píng)估自查報(bào)告后，就進(jìn)入“核實(shí)”環(huán)節(jié)。評(píng)估小組根據(jù)納稅人的自查報(bào)告進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，就異常原因分

析納稅人自查的相關(guān)數(shù)據(jù)是否足以說(shuō)明異常的緣由，如果相關(guān)自查數(shù)據(jù)足以說(shuō)明異常的原因，則直接進(jìn)入“反饋”環(huán)節(jié)；如果納稅人的自查數(shù)據(jù)仍不足以說(shuō)明異常原因，那么，評(píng)估小組就需要分析其自查數(shù)據(jù)與異常數(shù)據(jù)間的差距、疑點(diǎn)可能出現(xiàn)的方面等。接下來(lái)可以對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)賬目等進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，對(duì)可能存在的問題盡可能在實(shí)地核實(shí)時(shí)要求納稅人提供相關(guān)資料并進(jìn)行細(xì)致核對(duì)；需要納稅人補(bǔ)充相關(guān)資料的應(yīng)及時(shí)提醒納稅人補(bǔ)充。通過(guò)實(shí)地核實(shí)，形成納稅評(píng)估報(bào)告的基本數(shù)據(jù)。如果核實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人在政策理解及引用、賬務(wù)調(diào)整等方面不恰當(dāng)?shù)模瑧?yīng)及時(shí)告知納稅人。該環(huán)節(jié)是納稅評(píng)估工作中最重要的環(huán)節(jié)之一，也是納稅評(píng)估工作的必經(jīng)之路。

“解決”環(huán)節(jié)就是評(píng)估小組在實(shí)地核實(shí)并取得基礎(chǔ)數(shù)據(jù)后，根據(jù)相關(guān)政策及法律法規(guī)對(duì)納稅人應(yīng)退補(bǔ)稅款進(jìn)行計(jì)算，對(duì)計(jì)算結(jié)果和相關(guān)問題與稅務(wù)所進(jìn)行必要的溝通，并以此提出初步的解決問題的方案。如果就政策執(zhí)行方面的問題無(wú)法判斷的，則請(qǐng)稅政科協(xié)助；如果問題較大的且評(píng)估小組不能處理的，則需要向區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，在區(qū)局研究決定之后再形成問題解決方案；如果納稅人隊(duì)問題解決方案有異議的，則在納稅人與區(qū)局溝通協(xié)調(diào)之后形成解決方案。在形成解決方案的過(guò)程中，評(píng)估小組要注意與稅務(wù)所、相關(guān)業(yè)務(wù)科室、納稅人之間的協(xié)調(diào)溝通工作。

“反饋”環(huán)節(jié)則是將最后的問題解決方案形成后將與針對(duì)征管中的疏漏所提出的建議一起反饋給稅務(wù)所和納稅人。最終形成的問題解決方案由各稅務(wù)所負(fù)責(zé)具體實(shí)施，方案中納稅人需要補(bǔ)繳稅款的，還

需要將納稅人因評(píng)估自查申報(bào)補(bǔ)繳稅款的納稅申報(bào)表反饋一份給稅源管理科作為納稅評(píng)估資料歸檔。

納稅評(píng)估小組按照納稅評(píng)估流程進(jìn)行納稅評(píng)估，最后形成的納稅評(píng)估結(jié)論并反饋給稅務(wù)所和被評(píng)估的納稅人。

二、納稅評(píng)估的具體操作流程

納稅評(píng)估小組啟動(dòng)具體的納稅評(píng)估工作流程是從納稅人自查開始的。其具體操作流程如下：

1．?dāng)?shù)據(jù)對(duì)比，查找問題

根據(jù)數(shù)據(jù)篩選的納稅評(píng)估清冊(cè)，對(duì)掌握的納稅人數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，從財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅情況等進(jìn)行收入、利潤(rùn)等與實(shí)際繳納稅款情況進(jìn)行同比、環(huán)比分析，并與掌握的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合，查找企業(yè)納稅情況與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之間存在的異常情況并初步分析問題原因。同時(shí)告知納稅人在一定期限內(nèi)進(jìn)行納稅情況自查并向納稅評(píng)估提交自查報(bào)告。

2.核實(shí)并查找異常原因

在納稅人提交納稅情況自查報(bào)告后，對(duì)照納稅人的自查結(jié)果與異常原因進(jìn)行對(duì)比分析，如果自查報(bào)告的分析不足以解釋異常的原因，則啟動(dòng)核實(shí)程序。

核實(shí)途徑有兩種：一種是納稅評(píng)估小組通知稅管員向企業(yè)核實(shí)出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)的原因并將核實(shí)結(jié)果反饋回納稅評(píng)估小組；另一種就是納稅評(píng)估小組成員上門核實(shí)。

上門核實(shí)的具體操作如下：

⑴宣傳解釋

首先是亮證（檢查證）并向納稅人介紹納稅評(píng)估小組成員（標(biāo)準(zhǔn)用語(yǔ)為：我們是XX局納稅評(píng)估小組的，組長(zhǎng)XXX,成員XXX和XXX）；其次是向納稅人宣傳納稅評(píng)估的目的與意義在于“化解納稅人納稅申報(bào)中存在納稅風(fēng)險(xiǎn)和稅收?qǐng)?zhí)法中存在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，為納稅人提供更優(yōu)的納稅服務(wù)宣傳有關(guān)稅收政策并幫助納稅人正確理解相關(guān)稅收政策等”；最后向納稅人解釋進(jìn)行此次納稅評(píng)估的原因。

⑵向納稅人提出核實(shí)出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)過(guò)程中所需要納稅人提供的資料，包括相關(guān)文件、財(cái)務(wù)報(bào)表、記賬憑證、發(fā)票等。

⑶采集相關(guān)數(shù)據(jù)作為進(jìn)一步分析異常原因的基本依據(jù)；需要作為納稅評(píng)估存檔用的資料應(yīng)告知納稅人并復(fù)印，如復(fù)印的是財(cái)務(wù)報(bào)表、記賬憑證則需要納稅人在復(fù)印件上加蓋公章。

⑷根據(jù)采集的相關(guān)數(shù)據(jù)和稅收政策法規(guī)計(jì)算納稅人應(yīng)納稅金并對(duì)比已納稅數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)是否存在應(yīng)退、補(bǔ)各稅情況。

⑸與納稅人和稅務(wù)所就核實(shí)后存在的問題進(jìn)行溝通，確定問題存在的原因。

3.初擬應(yīng)對(duì)處理方案

根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)、政策，對(duì)應(yīng)退、補(bǔ)稅費(fèi)進(jìn)行計(jì)算并形成初步的應(yīng)退補(bǔ)稅費(fèi)計(jì)算表，并在擬定初步的問題解決方案后向區(qū)局業(yè)務(wù)科室和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)納稅評(píng)估情況。

4．研究并形成解決問題的最終方案

把納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題和初擬解決問題的方案向分管領(lǐng)導(dǎo)和

主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，通過(guò)研究或主要領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人、稅務(wù)所有關(guān)負(fù)責(zé)人、納稅人一起協(xié)商后確定最終的解決問題的方案。

5．向稅務(wù)所、納稅人反饋相關(guān)信息

根據(jù)研究后形成的問題解決方案，將相關(guān)退、補(bǔ)稅費(fèi)信息反饋給稅務(wù)所、納稅人，由納稅人填寫評(píng)估自查退補(bǔ)稅費(fèi)申報(bào)表，按規(guī)定補(bǔ)征稅費(fèi)入庫(kù)或退庫(kù)。同時(shí)，分析納稅人存在退補(bǔ)稅款情況與稅收征管環(huán)節(jié)之間存在疏漏，并將相關(guān)加強(qiáng)稅收征管的建議反饋給稅務(wù)所。

三、征管系統(tǒng)3.0中納稅評(píng)估文書流轉(zhuǎn)

專項(xiàng)納稅評(píng)估文書流程自區(qū)局啟動(dòng)專項(xiàng)納稅評(píng)估工作時(shí)由稅源管理科在征管系統(tǒng)3.0中通過(guò)納稅評(píng)估模塊中制作納稅評(píng)估計(jì)劃，然后根據(jù)任務(wù)分配情況在3.0系統(tǒng)中對(duì)評(píng)估任務(wù)進(jìn)行分配。納稅評(píng)估小組根據(jù)分配的任務(wù)逐戶根據(jù)納稅評(píng)估進(jìn)度進(jìn)行納稅評(píng)估文書的流轉(zhuǎn)。

1.制定納稅評(píng)估計(jì)劃2.分析審核3.任務(wù)分配

4.實(shí)施評(píng)估任務(wù)：案頭分析、約談舉證、實(shí)地核實(shí)5.制作納稅評(píng)估報(bào)告

6.需要移交稽查的則移交稽查，已解決相關(guān)問題的則將相關(guān)資料歸檔。

上述六個(gè)步驟中，前三步由稅源管理科完成，后三步由納稅評(píng)估小組完成。

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安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作流程

(通用流程)

一、接收及分配任務(wù)................................................................................3（一）接收評(píng)估任務(wù)..........................................................................3（二）確定任務(wù)分配方案..................................................................4二、案頭審核............................................................................................4（一）制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)企業(yè)......................................4（二）信息的收集與補(bǔ)正..................................................................5（三）案頭審核..................................................................................6（四）制作評(píng)估預(yù)案..........................................................................6（五）預(yù)案評(píng)審，確定主輔評(píng)人選..................................................6（六）合成小組評(píng)估方案..................................................................6（七）案頭審核結(jié)果處理..................................................................7三、調(diào)查核實(shí)............................................................................................8（一）實(shí)地核查..................................................................................8（二）約談...........................................................................................9四、評(píng)定處理............................................................................................9（一）形成評(píng)估報(bào)告........................................................................10（二）評(píng)估結(jié)果處理........................................................................10（三）評(píng)估結(jié)果執(zhí)行........................................................................11（四）評(píng)估結(jié)果反饋........................................................................12

（五）評(píng)估結(jié)果存檔........................................................................12

安徽省國(guó)稅局納稅評(píng)估工作流程評(píng)估案源管理崗納稅評(píng)估崗領(lǐng)導(dǎo)審批崗評(píng)估預(yù)案管理崗專家評(píng)審崗主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收及分配任務(wù)接收評(píng)估任務(wù)制作評(píng)估清冊(cè)提出任務(wù)分配方案領(lǐng)導(dǎo)審批提示企業(yè)復(fù)核收集信息及分析獨(dú)立制作評(píng)估預(yù)案是否通過(guò)專家評(píng)審稅務(wù)事項(xiàng)通知書是組織評(píng)審確定主輔評(píng)預(yù)案收發(fā)預(yù)案評(píng)審否合成小組《評(píng)估工作方案》審核確認(rèn)確定主輔評(píng)專家評(píng)審結(jié)果反饋案頭審核疑點(diǎn)能否全部排除是領(lǐng)導(dǎo)審批否是否采用控制測(cè)試否是稅務(wù)檢查通知書控制測(cè)試實(shí)地核查（調(diào)賬檢查）調(diào)取賬簿資料通知書抽查驗(yàn)證約談詢問通知書是否通過(guò)專家評(píng)審調(diào)查核實(shí)是否形成《納稅評(píng)估報(bào)告》(初稿)專家評(píng)審形成《納稅評(píng)估報(bào)告》(問題及處理意見送達(dá)納稅人)領(lǐng)導(dǎo)審批評(píng)估資料歸檔評(píng)估結(jié)果處理評(píng)估結(jié)果執(zhí)行與反饋評(píng)定處理評(píng)估結(jié)果反饋(征科處)

整體描述：本納稅評(píng)估工作流程是指根據(jù)稅源專業(yè)化管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，按照“用模找點(diǎn)”的思路，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)與合作的“主輔評(píng)”工作模式，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、實(shí)地調(diào)查、約談的手段和方法，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)化納稅評(píng)估流程。

說(shuō)明：

1.本流程的文字描述在角色設(shè)計(jì)上定位于省局，各市局可根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置參照?qǐng)?zhí)行。

2.流程圖中通用流程以橙色線條顯示，藍(lán)色線條部分為基于大企業(yè)工作流系統(tǒng)流程的部分環(huán)節(jié)。

主流程：接收及分配任務(wù)－案頭審核-調(diào)查核實(shí)－評(píng)定處理一、接收及分配任務(wù)

業(yè)務(wù)描述：評(píng)估實(shí)施部門接收省局征科處發(fā)布的評(píng)估對(duì)象名單，制作評(píng)估對(duì)象清冊(cè)，研究確定任務(wù)分配方案，向評(píng)估人員下達(dá)評(píng)估任務(wù)，成立評(píng)估小組。

涉及崗位：評(píng)估案源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)審批崗操作規(guī)范：（一）接收評(píng)估任務(wù)

評(píng)估案源管理崗接收省局征科處發(fā)布的評(píng)估對(duì)象名單，制作納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)。

評(píng)估對(duì)象清冊(cè)內(nèi)容應(yīng)包括納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、行業(yè)明細(xì)、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)、疑點(diǎn)信息、評(píng)估稅種、評(píng)估所屬期等信息。

（二）確定任務(wù)分配方案

部門領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)評(píng)估對(duì)象清冊(cè)，研究確定評(píng)估任務(wù)分配方案，根據(jù)評(píng)估任務(wù)分配方案組織開展納稅評(píng)估，成立評(píng)估工作小組，評(píng)估小組人數(shù)根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小一般為2-4人。

二、案頭審核

業(yè)務(wù)描述：評(píng)估小組根據(jù)征科處下發(fā)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)企業(yè)，通知企業(yè)評(píng)估事項(xiàng)，要求企業(yè)對(duì)異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核并限期回復(fù)復(fù)核結(jié)果，在收到企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)的復(fù)核說(shuō)明后，對(duì)企業(yè)說(shuō)明的合理性進(jìn)行鑒定與評(píng)價(jià)。同時(shí)，評(píng)估小組所有成員收集補(bǔ)正相關(guān)信息，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)及申報(bào)納稅情況進(jìn)行數(shù)據(jù)核實(shí)及案頭分析等基礎(chǔ)工作，獨(dú)立制作《××企業(yè)納稅評(píng)估預(yù)案》(以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估預(yù)案”)。由部門領(lǐng)導(dǎo)組織預(yù)案評(píng)審，確定主輔評(píng)人選。主輔評(píng)人選確定后，主評(píng)組織召開工作小組會(huì)議，討論形成《××企業(yè)納稅評(píng)估工作方案》（以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估方案”）。

涉及崗位：納稅評(píng)估崗領(lǐng)導(dǎo)審批崗操作規(guī)范：

（一）制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)企業(yè)

評(píng)估小組根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)企業(yè)，通知企業(yè)評(píng)估事項(xiàng)，要求企業(yè)對(duì)異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核并限期回復(fù)復(fù)核結(jié)果。

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

(1)對(duì)企業(yè)開展評(píng)估的理由、評(píng)估期間、法律依據(jù)；(2)省局征科處下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)，要求企業(yè)對(duì)異常指標(biāo)

進(jìn)行復(fù)核，限期對(duì)異常指標(biāo)給出書面的復(fù)核結(jié)果，說(shuō)明理由并提供能夠印證復(fù)核結(jié)果的有關(guān)資料。

(3)告知企業(yè)的有關(guān)事項(xiàng)。

I.若限期不能回復(fù)復(fù)核結(jié)果，視為默認(rèn)異常指標(biāo)準(zhǔn)確，評(píng)估小組將對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)；

II.若評(píng)估小組認(rèn)為復(fù)核說(shuō)明和相關(guān)資料無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)進(jìn)行合理解釋的，將對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。

（二）信息的收集與補(bǔ)正

在企業(yè)對(duì)異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核的同時(shí)，評(píng)估人員進(jìn)行信息的收集和補(bǔ)正工作。需要收集和補(bǔ)正的信息主要包括：

1.納稅人的申報(bào)納稅資料及財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)政策等信息。通過(guò)省局綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)和出口退稅審核系統(tǒng)等，查詢納稅人申報(bào)納稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)出口數(shù)據(jù)、進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)等信息。對(duì)應(yīng)有未有的信息應(yīng)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)正。

2.行業(yè)稅收政策及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息和各類指標(biāo)。按照納稅人所屬行業(yè)參考分稅種分行業(yè)評(píng)估辦法及行業(yè)納稅評(píng)估模型或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢等方式，收集納稅人所屬行業(yè)的稅負(fù)率、銷售毛利率、成本利潤(rùn)率、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)工藝、能耗指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方式、上下游產(chǎn)業(yè)鏈等信息，熟悉相關(guān)的稅收政策。

3.第三方信息。收集其他職能部門或機(jī)構(gòu)發(fā)布的與納稅人有關(guān)的資料信息，如財(cái)政、地稅、工商、技術(shù)監(jiān)督、環(huán)保、銀行、公安、房管、醫(yī)保、證監(jiān)會(huì)、發(fā)改委、統(tǒng)計(jì)、行業(yè)協(xié)會(huì)、證券和期貨交易所等部門發(fā)布的有關(guān)信息。

4.其他信息。從網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、電視、廣播等其他渠道取得的關(guān)于納稅人的各類信息。

（三）案頭審核

案頭審核的主要內(nèi)容包括：

1．評(píng)估小組在收到企業(yè)對(duì)異常指標(biāo)的復(fù)核說(shuō)明后，對(duì)企業(yè)說(shuō)明和提供的證明材料進(jìn)行審查分析，對(duì)其內(nèi)容能否對(duì)異常指標(biāo)進(jìn)行合理解釋作出初步判斷與評(píng)價(jià)；

2.通過(guò)對(duì)收集的各類信息的分析，初步鎖定疑點(diǎn)方向或排除疑點(diǎn)，以及延伸分析可能存在的其他涉稅疑點(diǎn)。

（四）制作評(píng)估預(yù)案

評(píng)估小組每位成員根據(jù)前期案頭審核情況獨(dú)立制作評(píng)估預(yù)案。評(píng)估預(yù)案的內(nèi)容應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(1)企業(yè)的基本情況及相關(guān)信息；(2)對(duì)企業(yè)自查說(shuō)明的分析和評(píng)價(jià)；

(3)可以排除的疑點(diǎn)信息和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)信息，說(shuō)明理由；(4)下一步采取的評(píng)估方法、措施與核查路徑；(5)其他有必要說(shuō)明的內(nèi)容。（五）預(yù)案評(píng)審，確定主輔評(píng)人選

部門領(lǐng)導(dǎo)組織對(duì)預(yù)案的評(píng)審工作，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將預(yù)案按照質(zhì)量由高到低進(jìn)行排序，確定主輔評(píng)人選。一般情況下，預(yù)案綜合排序第一位的預(yù)案撰寫人為主評(píng)。

（六）合成小組評(píng)估方案

主輔評(píng)人員確定后，由主評(píng)組織召開小組工作會(huì)議，在對(duì)企業(yè)異常指標(biāo)和其他疑點(diǎn)充分討論的基礎(chǔ)上，以最佳評(píng)估預(yù)案為藍(lán)本，吸收其他成員預(yù)案中有價(jià)值的部分，排除疑點(diǎn)或確定企業(yè)可

能存在的涉稅問題和下一階段調(diào)查核實(shí)的內(nèi)容，形成小組評(píng)估方案。

小組評(píng)估方案是評(píng)估預(yù)案的競(jìng)合版，吸收了所有預(yù)案中有價(jià)值的內(nèi)容，其主要內(nèi)容包括：

(1)企業(yè)的基本情況及相關(guān)信息，包括納稅人所屬行業(yè)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)及變化情況、近幾年申報(bào)繳納稅款情況、財(cái)務(wù)狀況等；

(2)前期數(shù)據(jù)分析部門提示的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)問題；(3)企業(yè)自查情況分析和評(píng)價(jià)；

(4)可以排除的疑點(diǎn)信息和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)信息，說(shuō)明理由；(5)下一步采取的評(píng)估方法、措施與核查路徑；

(6)評(píng)估工作初步的分工安排；（分工應(yīng)當(dāng)與預(yù)案相結(jié)合，在預(yù)案中提出獨(dú)特的疑點(diǎn)、評(píng)估方法和路徑下一步就由該成員去實(shí)施。其余的由主評(píng)結(jié)合小組成員特長(zhǎng)進(jìn)行分工安排）

(7)其他有必要說(shuō)明的情況。（七）案頭審核結(jié)果處理

1.風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)被全部排除且未發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，應(yīng)在小組評(píng)估方案中充分說(shuō)明排除疑點(diǎn)的理由，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，直接轉(zhuǎn)入評(píng)定處理環(huán)節(jié)；

2.下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)不能全部排除或案頭審核發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，轉(zhuǎn)入調(diào)查核實(shí)環(huán)節(jié)。

三、調(diào)查核實(shí)

業(yè)務(wù)描述：評(píng)估小組按照評(píng)估工作方案的安排和任務(wù)分配結(jié)果，可以靈活選擇實(shí)地核查、約談或者其他便捷有效的方式對(duì)涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。

涉及崗位：納稅評(píng)估崗操作規(guī)范：（一）實(shí)地核查

1.評(píng)估小組進(jìn)行實(shí)地核查前，應(yīng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，提前告知納稅人實(shí)地核查的時(shí)間、內(nèi)容、需要準(zhǔn)備的資料等事項(xiàng)。

實(shí)地核查應(yīng)當(dāng)由至少兩名評(píng)估人員共同實(shí)施，實(shí)地核查開始階段應(yīng)補(bǔ)充采集相關(guān)信息，就異常指標(biāo)及疑點(diǎn)與企業(yè)管理層溝通，并對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行實(shí)地了解。在實(shí)地核查過(guò)程中應(yīng)根據(jù)調(diào)查內(nèi)容制作《工作底稿》。

需要補(bǔ)充采集的信息應(yīng)包括：納稅人基本信息變動(dòng)情況、股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、資本運(yùn)作及重大投資信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和各類信息。實(shí)地采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要產(chǎn)品及生產(chǎn)工藝流程，主要物耗、能耗標(biāo)準(zhǔn)，采購(gòu)及銷售渠道、產(chǎn)品的庫(kù)存以及行業(yè)相關(guān)特點(diǎn)和指標(biāo)信息等。

2.調(diào)賬的程序和方法

程序：對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的企業(yè)，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，或者通過(guò)一定的技術(shù)手段提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。在調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》雙方簽章確認(rèn)。

方法：使用查賬軟件自帶的調(diào)賬工具，從納稅人信息中心服務(wù)器或與服務(wù)器相連接的終端計(jì)算機(jī)上采集相關(guān)的賬套數(shù)據(jù)，在需要授權(quán)才能訪問的情況下，應(yīng)向納稅人索取登陸的用戶名與口令。

（二）約談

1.在評(píng)估小組認(rèn)為有必要的情況下，可以約談納稅人。在實(shí)施約談前，評(píng)估小組應(yīng)針對(duì)疑點(diǎn)和涉稅問題的處理意見等因素，制作詳細(xì)的約談提綱，列出約談問題。約談可以根據(jù)不同情況采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、面談等方式進(jìn)行。采用面談方式應(yīng)向納稅人下達(dá)《詢問通知書》，告知納稅人參加約談的人員、時(shí)間、地點(diǎn)。

2.約談的對(duì)象由評(píng)估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、法人代表，如有必要，也可約談財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)等相關(guān)部門的人員。

3.約談的地點(diǎn)由評(píng)估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，一般而言，如果在約談中需要對(duì)相關(guān)部門人員進(jìn)行約談或需要納稅人隨時(shí)提供有關(guān)資料的情況下，應(yīng)將約談地點(diǎn)定在納稅人辦公所在地。如果相關(guān)事實(shí)已經(jīng)清楚、證據(jù)取得充分的情況下，將約談地點(diǎn)選在稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人辦公所在地均可。

4.在約談過(guò)程中評(píng)估小組應(yīng)根據(jù)約談內(nèi)容形成《約談?dòng)涗洝�，約談結(jié)束后雙方簽字蓋章確認(rèn)。

四、評(píng)定處理

業(yè)務(wù)描述：評(píng)估小組主評(píng)組織召開工作組會(huì)議（部門領(lǐng)導(dǎo)參與），匯總調(diào)查核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的問題，集體討論處理意見。主評(píng)根

據(jù)工作組會(huì)議討論結(jié)果制作《××企業(yè)納稅評(píng)估報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估報(bào)告”），將評(píng)估問題及處理意見以《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》形式發(fā)給納稅人征求意見。評(píng)估報(bào)告經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，區(qū)別不同情況進(jìn)行評(píng)估處理。評(píng)估部門將評(píng)估結(jié)果反饋征科處并做好評(píng)估資料的歸檔。

涉及部門及崗位：征科處、市局和主管局、納稅評(píng)估崗、領(lǐng)導(dǎo)審批崗

操作規(guī)范：（一）形成評(píng)估報(bào)告

主評(píng)組織召開評(píng)估工作組會(huì)議（部門領(lǐng)導(dǎo)參與），匯總調(diào)查核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的問題，集體討論處理意見。根據(jù)會(huì)議討論結(jié)果，主評(píng)制作評(píng)估報(bào)告，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。評(píng)估報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

評(píng)估對(duì)象基本情況、存在的預(yù)警及疑點(diǎn)問題；評(píng)估時(shí)間和稅款所屬期間；案頭審核的推論及求證途徑、調(diào)查核實(shí)的情況；評(píng)估的稅收違法事實(shí)及性質(zhì)、手段；評(píng)估對(duì)象的反饋意見；評(píng)定處理建議及依據(jù)；管理建議等其他應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng)；評(píng)估人員簽名和報(bào)告時(shí)間。

調(diào)查核實(shí)沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)在《納稅評(píng)估報(bào)告》中說(shuō)明評(píng)估內(nèi)容、過(guò)程、事實(shí)情況。

（二）評(píng)估結(jié)果處理

（1）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被排除的，評(píng)估部門將《納稅評(píng)估報(bào)告》發(fā)納稅人所在市局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)納稅人,納稅評(píng)估終止；

（2）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被證實(shí)，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，評(píng)估部門將《納稅評(píng)估報(bào)

告》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》發(fā)納稅人所在市局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期申報(bào)，繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評(píng)估終止；納稅人未能按期申報(bào)的，移交稽查處理。納稅人處理完畢后，應(yīng)將稅款、滯納金繳款憑據(jù)和會(huì)計(jì)調(diào)賬處理的憑證復(fù)印件報(bào)評(píng)估部門備案。

（3）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，納稅人具有偷、逃、騙稅違法嫌疑或達(dá)到其他移交稽查標(biāo)準(zhǔn)的，評(píng)估部門將《納稅評(píng)估報(bào)告》和相關(guān)資料報(bào)送征科處，由征科處移交稽查處理。

移交稽查具體情形有：

Ⅰ涉嫌虛開、代開增值稅專用發(fā)票；Ⅱ涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

Ⅲ拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查；

Ⅳ達(dá)到其他移交稽查標(biāo)準(zhǔn)的。

（4）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有證據(jù)表明納稅人存在避稅嫌疑的，評(píng)估部門將《納稅評(píng)估報(bào)告》和相關(guān)資料報(bào)送征科處，由征科處移交國(guó)際稅收管理部門，實(shí)施反避稅調(diào)查。

（三）評(píng)估結(jié)果執(zhí)行

由省局實(shí)施的納稅評(píng)估，所有送達(dá)納稅人的文書均以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)，主管局負(fù)責(zé)評(píng)估結(jié)果的執(zhí)行以及將執(zhí)行結(jié)果反饋評(píng)估部門。

如果在執(zhí)行中出現(xiàn)障礙，需要采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行等稅款追征程序時(shí)，由主管局作為主體執(zhí)行。

因評(píng)估處理引起的復(fù)議或訴訟的受理，省局評(píng)估實(shí)施部門應(yīng)當(dāng)參與和應(yīng)對(duì)。

因執(zhí)行過(guò)程中處理不當(dāng)而影響到稅款追征的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（四）評(píng)估結(jié)果反饋

納稅評(píng)估實(shí)施部門在評(píng)估工作結(jié)束后，將評(píng)估結(jié)果、制度完善建議、數(shù)據(jù)分析建議、模型優(yōu)化建議等內(nèi)容反饋征科處。

（五）評(píng)估結(jié)果存檔

納稅評(píng)估實(shí)施部門在評(píng)估工作結(jié)束后，將相關(guān)評(píng)估資料存檔備查。

友情提示：本文中關(guān)于《稅源管理科納稅評(píng)估工作流程》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，稅源管理科納稅評(píng)估工作流程：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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