學(xué)習(xí)征管法總結(jié)

201*年4月28日的第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議通過了《中華人民共和國稅收征管法》的修正案，并于201*年5月1日起正式實(shí)施。此次《征管法》的修訂，認(rèn)真貫徹了強(qiáng)化征管、堵塞漏洞、清繳欠稅、懲治腐敗的精神，對(duì)于保障國家稅收收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，調(diào)節(jié)收入分配都有重大意義。幾年來，在上級(jí)局和縣委、人大、政府、政協(xié)的正確領(lǐng)導(dǎo)和關(guān)心支持下，我們把貫徹落實(shí)《征管法》作為貫徹稅收工作的紅線，按照依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)的工作思想，加強(qiáng)內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督，完善監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，切實(shí)提高執(zhí)法水平，取得了良好的社會(huì)效果，得到了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及廣大納稅人的贊譽(yù)。一、主要做法1、認(rèn)真組織學(xué)習(xí),準(zhǔn)確理解和把握《征管法》的精神實(shí)質(zhì)為保證《征管法》學(xué)習(xí)貫徹，我們把組織稅干學(xué)習(xí)理解和把握其精神實(shí)質(zhì)作為首要任務(wù)。新《征管法》頒布后，我們及時(shí)對(duì)稅干進(jìn)行了學(xué)習(xí)培訓(xùn)，一是縣局組織了二期骨干培訓(xùn)班，對(duì)從事征管、法規(guī)等業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。二是在各單位自學(xué)的基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)干部進(jìn)行三次全員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，分期分批組織輪訓(xùn)班，逐條逐句加以學(xué)習(xí)，確保每位征管一線稅務(wù)干部弄懂會(huì)用。三是組織新《征管法》的培訓(xùn)考核，我們先后采取考試、競(jìng)賽等多種方式，對(duì)稅務(wù)干部學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)情況進(jìn)行考核，把考核情況作為執(zhí)法上崗的首要條件。作為稅務(wù)執(zhí)法人員，提高自身素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)征管法的學(xué)習(xí)是個(gè)長期的過程，幾年來，我們一是認(rèn)真抓好中層干部的培訓(xùn)，每年都對(duì)股所長集中培訓(xùn)，增強(qiáng)中堅(jiān)力量的依法治稅意識(shí)；二是抓好重點(diǎn)崗位的培訓(xùn)，特別是對(duì)征收、管理、稽查等一線執(zhí)法人員的培訓(xùn)力度，提高大家依法治稅的自覺性；三是針對(duì)重實(shí)體法、輕程序法的現(xiàn)象，運(yùn)用典型事例，特別是運(yùn)用一些因程序不到位而導(dǎo)致敗訴的案例進(jìn)行引導(dǎo)和教育

、建立科學(xué)實(shí)效的征管機(jī)制，牢筑貫徹實(shí)施征管法的基礎(chǔ)建章建制，規(guī)范管理。為了推進(jìn)依法治稅工作，切實(shí)把《稅收征管法》的貫徹執(zhí)行落實(shí)到實(shí)處，針對(duì)稅干在工作中的隨意性、不統(tǒng)一性，我們根據(jù)不同時(shí)期的稅收征管現(xiàn)狀，先后制定了《稽查局稽查管理辦法》、《發(fā)票、證冊(cè)工本費(fèi)管理規(guī)定》、《飲食業(yè)稅收管理辦法》、《娛樂業(yè)稅收征收管理辦法》、《個(gè)體稅收征收管理辦法》、《關(guān)于五四一駐絳各廠所屬運(yùn)輸處稅收管理規(guī)定》、《實(shí)行統(tǒng)一登記、分類管理辦法》、《納稅保證金和發(fā)票保證金管理制度》、《關(guān)于統(tǒng)一稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票稅款征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》、《集貿(mào)市場(chǎng)管理辦法》、《建筑行業(yè)有關(guān)稅收管理辦法》等具體的規(guī)章制度，為我局的稅收征管工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。我局班子領(lǐng)導(dǎo)及征管股負(fù)責(zé)人起草了《稅收征管文書運(yùn)用范本》（草案），為當(dāng)時(shí)全區(qū)出臺(tái)正式文本起到了關(guān)鍵的作用，為全區(qū)地稅系統(tǒng)征管工作做出了重大貢獻(xiàn)�？茖W(xué)合理配置機(jī)構(gòu)和人員資源。我們抓住時(shí)機(jī)，對(duì)機(jī)構(gòu)和征收人員進(jìn)行了整合，收縮征管機(jī)構(gòu)，實(shí)行集約化管理，提高集中征收度，縣城范圍內(nèi)由原來的城鎮(zhèn)所、城關(guān)所、車輛管理所各自為政改為統(tǒng)一征收、區(qū)域管理，節(jié)省了人力物力，提高了工作效率；實(shí)行專業(yè)化管理，分別設(shè)立專業(yè)性的管理、征收、稽查機(jī)構(gòu)，使征、管、查職能分離，形成制衡關(guān)系。我們對(duì)征收分局更新建制整合后，成立了管理股室、登記征收股室，各股各司其職，各負(fù)其責(zé)，不交叉、不重復(fù)，起到了相互監(jiān)督促進(jìn)作用。今年6月底7月初，我們還要進(jìn)行新的一輪稅收征管改革，使機(jī)構(gòu)更加規(guī)范化，管理更加科學(xué)化、法制化、精細(xì)化。加快信息化建設(shè)。信息化、網(wǎng)絡(luò)化是現(xiàn)代文明的重要標(biāo)志，信息化建設(shè)是依法治稅的切入點(diǎn)，我們努力加大地稅工作的科技含金量，加大科技興稅力度。幾年來我們?cè)诮?jīng)費(fèi)非常緊缺的情況下，用“省一點(diǎn)”、“借一點(diǎn)”、“爭(zhēng)取一點(diǎn)”等辦法籌集到部分資金，在縣城范圍內(nèi)建起高標(biāo)準(zhǔn)的稅收網(wǎng)絡(luò)�？h城范圍內(nèi)所有工商業(yè)納稅戶全部實(shí)行微機(jī)管理，實(shí)現(xiàn)了征收信息化的高度集中，稅源監(jiān)控面達(dá)100%。其他各基層單位實(shí)行數(shù)據(jù)采集，集中輸入的辦法，也大大提高了信息的集中性、準(zhǔn)確性，借此實(shí)現(xiàn)了“機(jī)器管人”、“機(jī)器管稅”的根本轉(zhuǎn)變，減少了人為因素的隨意性、不公正性。3、建立嚴(yán)格的考核管理機(jī)制，強(qiáng)化依法治稅的措施201*年年初，我局制定出臺(tái)了《崗位職責(zé)及稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究辦法》，該辦法堅(jiān)持六個(gè)原則，做到了三個(gè)明確，即：堅(jiān)持職責(zé)分別不交叉原則、獎(jiǎng)罰結(jié)合重在激勵(lì)原則、公平公正便于考核追究原則、崗責(zé)結(jié)合提高效率原則，做到了定崗、定責(zé)、定目標(biāo)、定時(shí)限，明確了工作崗位和權(quán)限，明確了工作目標(biāo)和職責(zé)，明確了工作任務(wù)和時(shí)限。該考核體系的主要內(nèi)容是三個(gè)細(xì)化，即工作崗位細(xì)化，職責(zé)內(nèi)容細(xì)化，責(zé)任追究細(xì)化。這樣，全局82名稅干上至局長，下至科員、辦事員，人人頭上有了明確的職責(zé)內(nèi)容，并對(duì)每條職責(zé)內(nèi)容詳細(xì)作了辦理時(shí)限、標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量等要求。隨后，根據(jù)各崗位職責(zé)內(nèi)容要求，制定了相應(yīng)的責(zé)任追究措施452條。整個(gè)考核體系實(shí)行百分制，依據(jù)每條職責(zé)內(nèi)容的輕重緩急核定出分?jǐn)?shù)，責(zé)任追究措施中再核定出扣分標(biāo)準(zhǔn)辦法。同時(shí)，注重各部門之間、崗位之間的工作銜接，達(dá)到了崗位相接，環(huán)環(huán)相扣，相互制約的效果。推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制是落實(shí)依法治稅的一項(xiàng)有效措施，而考核評(píng)議則是實(shí)施執(zhí)法責(zé)任制追究的重要手段。對(duì)考核評(píng)議我們做到三個(gè)明確：一是明確考核組織。成立了專門抓落實(shí)的固定考核小組，抽調(diào)計(jì)會(huì)、征管、監(jiān)察等骨干人員組成，一季一考核。二是明確考核內(nèi)容。我局采取百分制評(píng)議稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任狀況，主要包括稅收?qǐng)?zhí)法檢查，征管質(zhì)量檢查，目標(biāo)管理考核等幾個(gè)方面，同時(shí)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員也考核了執(zhí)法行為、執(zhí)法程序、文書使用等方面。三是明確結(jié)果。每次考核結(jié)果都要點(diǎn)明具體事項(xiàng)，好的好在哪里，差的差在哪里，具體因?yàn)槟男﹩栴}而扣了分，直接與獎(jiǎng)金掛鉤，大大激發(fā)了干部職工的工作積極性。截止201*年底，我們共追究內(nèi)部人員45人（次），追究金額2萬余元。4、加強(qiáng)執(zhí)法保障，改善依法治稅環(huán)境一是進(jìn)一步加大了稅法宣傳力度，實(shí)現(xiàn)了由稅務(wù)部門征稅向納稅人自覺依法納稅的轉(zhuǎn)變。我局把稅收宣傳看作是提高全民納稅意識(shí)，優(yōu)化稅收環(huán)境的有效途徑，緊緊圍繞中心工作，開展了全方位、多層次、多形式的宣傳教育活動(dòng)。在指導(dǎo)思想上，堅(jiān)持著眼于增強(qiáng)公民的依法治稅觀念，著眼于優(yōu)化稅收法制環(huán)境，著眼于樹立良好的稅務(wù)形象；在宣傳對(duì)象上面向黨政領(lǐng)導(dǎo)，面向廣大納稅人，面向社會(huì)各界，使稅法深入人心；在宣傳形式上，一方面大張旗鼓表彰先進(jìn)，另一方面公開曝光反面典型；在宣傳內(nèi)容上，我們注重提高納稅人自行申報(bào)納稅的能力和質(zhì)量，同時(shí)突出宣傳納稅人應(yīng)享有的權(quán)利；在宣傳手段上，充分利用各種媒體廣泛宣傳，做到群眾喜聞樂見，貼近實(shí)際，貼近生活，先后開展了“納稅人考稅官”、“稅收知識(shí)對(duì)抗賽”、“我能背誦征管法”等形式多樣的稅法宣傳的活動(dòng)，同時(shí)注意與為納稅人服務(wù)相結(jié)合，發(fā)揮地稅部門的納稅輔導(dǎo)和咨詢作用，提高針對(duì)性和實(shí)效性。二是密切部門協(xié)作，實(shí)現(xiàn)了由稅務(wù)部門單兵作戰(zhàn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門聯(lián)合共管的轉(zhuǎn)變。主動(dòng)向地方黨委政府匯報(bào)地稅工作，贏得黨政領(lǐng)導(dǎo)充分的信任和支持。加強(qiáng)與國稅、工商和司法機(jī)關(guān)等執(zhí)法部門的協(xié)同作戰(zhàn)，加強(qiáng)信息交流，共筑依法治稅防線，聯(lián)手打擊偷抗騙稅活動(dòng)，一個(gè)良好的稅收環(huán)境已經(jīng)形成。三是強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了由自律向自律與監(jiān)督相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。我局全面推行政務(wù)公開，實(shí)行陽光辦稅，在社會(huì)上聘請(qǐng)了特邀監(jiān)察員，并誠邀電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)我們的工作肉中挑刺，通過監(jiān)督促進(jìn)自律。二、主要成效（1）納稅環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化。《征管法》實(shí)施以來，通過不懈的努力，業(yè)戶的納稅意識(shí)明顯增強(qiáng)，納稅環(huán)境得到有效改善。納稅戶由過去的稅務(wù)人員上門催稅變現(xiàn)在的主動(dòng)繳稅。全縣業(yè)戶的納稅登記率、申報(bào)率平均達(dá)到了95.5%以上�？h城范圍內(nèi)申報(bào)率達(dá)到了100%。（2）從嚴(yán)治稅、執(zhí)法剛性明顯增強(qiáng)。各征管單位的執(zhí)法力度進(jìn)一步加大，敢于動(dòng)真碰硬。各征管單位滯納金加收率達(dá)到了100%，處罰率平均達(dá)到了90%，其中南城分局、古絳所、北城分局達(dá)到了100%。幾年來各基層單位依法采取稅收保全措施和強(qiáng)制措施13起，挽回稅款28765元，清理回欠稅69萬元。去年1月份，我局稽查局接到群眾舉報(bào)認(rèn)為絳縣某信用社有偷稅嫌疑，根據(jù)稅務(wù)案件有關(guān)規(guī)定，我們依法對(duì)該單位進(jìn)行了檢查，根據(jù)《征管法》及有關(guān)規(guī)定，做出了稅務(wù)處理、處罰決定，共查收稅款6617.89元，罰款3471.42元，加收滯納金5640.42元，真正起到了“以查促收”的效果，有力地捍衛(wèi)了稅法的尊嚴(yán)，增強(qiáng)了稅法的剛性，維護(hù)了正常的稅收秩序。（3）執(zhí)法水平進(jìn)一步提高。各征管單位和稽查局在執(zhí)法過程中，基本都能按照法定的權(quán)限和程序，正確應(yīng)運(yùn)和行使權(quán)利，做到了執(zhí)法行為依據(jù)充分，程序規(guī)范，處理恰當(dāng)，并能嚴(yán)格按照法定程序正確使用文書。幾年來全縣未出現(xiàn)一起稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟案件�；�查局能嚴(yán)格按規(guī)定選案、檢查、審理，審理面達(dá)到全面檢查戶的60%以上，處罰率達(dá)到了100%以上，入庫率達(dá)到了100%以上。各單位認(rèn)真執(zhí)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，按照法定的職權(quán)范圍，法定的執(zhí)法程序旅行職責(zé)，確保各項(xiàng)稅收收入及時(shí)足額入庫，幾年來無一例違法執(zhí)法行為發(fā)生。同時(shí)，地稅人員嚴(yán)格按征管法的要求，秉公執(zhí)法，規(guī)范執(zhí)法，清正廉潔，文明服務(wù)。目前，我局涌現(xiàn)出省級(jí)文明稅務(wù)所、青年文明號(hào)2個(gè)，市級(jí)文明稅務(wù)所6個(gè)。在全縣行風(fēng)評(píng)議中，我局連年名列前茅。（4）征管資料整理歸檔逐步規(guī)范化。通過執(zhí)法檢查驗(yàn)收，各單位的征管資料和管理水平有很大的提高，逐步趨向規(guī)范化。各所按照要求，建立三級(jí)管戶底冊(cè)，稅收定額核定程序，納稅戶典型調(diào)查，民主評(píng)議，納稅戶基本情況表，所得稅鑒定方式，納稅資料一覽表，征稅情況登記表，稅款登記臺(tái)帳及檢查資料的整理歸檔等能夠建立健全。（5）稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)執(zhí)行到位。本著積極維護(hù)下崗職工的權(quán)益，減輕下崗職工負(fù)擔(dān)及實(shí)事求是的原則，我們積極宣傳稅收優(yōu)惠政策，讓廣大納稅人熟悉、了解國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，屬于享受稅收優(yōu)惠政策范圍的，積極為其辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。幾年來，我縣有76名下崗職工辦理個(gè)體稅務(wù)登記時(shí)工本費(fèi)得到了減免，并按照規(guī)定給予稅收減免，累計(jì)減免稅收5萬余元，使黨的政策真正落實(shí)到實(shí)處，下崗職工得到黨和政府的溫暖。三、存在的不足1、少數(shù)稅干規(guī)范執(zhí)法素質(zhì)與征管法的要求還有差距，有待進(jìn)一步提高。2、一些偏遠(yuǎn)地區(qū)的管戶管理上仍有死角和漏洞。3、在內(nèi)部監(jiān)督上，個(gè)別環(huán)節(jié)監(jiān)督的力度不夠。4、稅收信息化建設(shè)滯后，使執(zhí)法缺乏現(xiàn)代技術(shù)的支撐。主任、副主任、各位委員，繼續(xù)深入貫徹執(zhí)行《稅收征管法》是我們稅務(wù)部門落實(shí)黨的十六大精神，實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想具體實(shí)踐，也是我們地稅部門一項(xiàng)長期而艱巨的任務(wù)。我們將在縣委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在人大的監(jiān)督、支持下，結(jié)合“保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育”活動(dòng)，扎扎實(shí)實(shí)地把征管法學(xué)習(xí)好宣傳好落實(shí)好，依法治稅，聚財(cái)為國，執(zhí)法為民，開拓創(chuàng)新，為構(gòu)建和諧社會(huì)和實(shí)現(xiàn)我縣經(jīng)濟(jì)提前翻番的宏偉目標(biāo)做出新的貢獻(xiàn)。謝謝大家！

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征管法及其實(shí)施細(xì)則要點(diǎn)

征管法及其實(shí)施細(xì)則學(xué)習(xí)要點(diǎn)歸納

第一章總則

要掌握四個(gè)方面的內(nèi)容一、稅收征管法的適用范圍

1、僅適用稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的18個(gè)工商稅種。2、不適用的稅種：關(guān)稅及海關(guān)代征的稅收。

3、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅參照征管法。

4、教育費(fèi)附加：雖然由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收，但它是費(fèi)，不是一種稅，不適用《征管法》二、遵守主體：1、征稅機(jī)關(guān)

2、納稅人、扣繳義務(wù)人和其它有關(guān)單位3、其它單位和部門（比如各級(jí)政府）

三、稅收征管權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定（多選，2、3、4、5是重點(diǎn)）

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利：①負(fù)責(zé)稅收征管工作②依法執(zhí)行職務(wù)2、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利

①有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解稅收法律、行政法規(guī)、與納稅情況有有關(guān)的情況②有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己保密

③依法享有申請(qǐng)減、免、退稅的權(quán)利（依申請(qǐng)的權(quán)利。僅適用于納稅人，扣繳義務(wù)人無此權(quán)利）

④對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國家賠償?shù)葯?quán)利。⑤有權(quán)控告、檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。3、納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)：（多選，全是重點(diǎn)）①依法納稅、依法代扣代繳，代收代繳

②按規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳，代收代繳的信息。③接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查。4、地方各級(jí)政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利

①依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)內(nèi)稅收征管工作的領(lǐng)導(dǎo)或協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法。②各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。③任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。5、地方各級(jí)政府、有關(guān)部門和單位的義務(wù)

①不得違法作出稅收開征、停征、減、免、退、補(bǔ)和其它與稅法相抵觸的決定②收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密

③任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。四、征管法新增內(nèi)容

1、無償服務(wù)第一次進(jìn)稅收法律2、稅收信息化第一次進(jìn)稅收法律

3、負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、復(fù)議的人員職責(zé)應(yīng)分開4、回避制度

第二章稅務(wù)管理

第一節(jié)稅務(wù)登記要掌握的內(nèi)容有七個(gè)

一、開業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象：企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位。二、辦理開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)

①從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記；（注意關(guān)鍵字：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起，30日內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營地、納稅人義務(wù)發(fā)生地）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

征管法及其實(shí)施細(xì)則要點(diǎn)

②其他納稅人，除國家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記；③個(gè)人所得稅納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。三、辦理開業(yè)稅務(wù)登記的程序：申請(qǐng)、受理、審核、核準(zhǔn)。四、遇下列情況之一，應(yīng)變更稅務(wù)登記。

改變單位名稱或法定代表人；改變所有制性質(zhì)、隸屬關(guān)系或經(jīng)營地址；改變經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍；改變經(jīng)營期限開戶銀行及賬號(hào)；改變工商證照等涉及稅務(wù)登記內(nèi)容的都需要變更。變更不涉及稅務(wù)登記證內(nèi)容的，不需重新核發(fā)稅務(wù)登記證。注意：經(jīng)營地由城區(qū)移至郊區(qū)，不是變更稅務(wù)登記，而是注銷稅務(wù)登記。五、注銷稅務(wù)登記①適用范圍(多選)：A、經(jīng)營期滿而自動(dòng)解散；

B、企業(yè)由于改組、合并等原因而被撤消；C、資不抵債而破產(chǎn)；

D、納稅人住所、經(jīng)營地遷移而改變?cè)�主管稅�?wù)機(jī)關(guān)；E、被吊銷營業(yè)執(zhí)照；F、其他情況。

②時(shí)間：15日內(nèi)（區(qū)別：開業(yè)、變更都是30日內(nèi)）；沒有時(shí)限要求。③程序：先銷稅務(wù)、后銷工商登記（被吊銷執(zhí)照的除外）

④納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。六、扣繳稅款登記

并不是所有的扣繳義務(wù)人都要核發(fā)扣繳稅款登記證件�？劾U義務(wù)人是否核發(fā)扣繳稅款登記證件與細(xì)則13條結(jié)合。七、新征管法稅務(wù)登記的新增內(nèi)容

1、法律上明確稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證件時(shí)限（申報(bào)時(shí)限30日，審核發(fā)證時(shí)限30日）2、規(guī)定工商登記情況定期通報(bào)制（15條2款、細(xì)則11條）3、強(qiáng)調(diào)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記制（15條3款，細(xì)則13條）4、納稅人憑稅務(wù)登記證件辦理銀行開戶制度（17條）第二節(jié)

賬簿、憑證管理

掌握內(nèi)容有三點(diǎn)一、賬簿、憑證管理

①設(shè)置的范圍：依法律、行政法規(guī)設(shè)賬。（設(shè)置賬簿的時(shí)間、設(shè)哪些賬簿。15日、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬）②依據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理

③備案制度。（備案的時(shí)間、哪些資料需要備案。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

④賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。二、發(fā)票管理（注意與發(fā)票管理辦法及細(xì)則相結(jié)合）①發(fā)票的印制：

增值稅專用發(fā)票只能由國家稅務(wù)總局（省級(jí)國稅就不行）指定企業(yè)印制；其它發(fā)票由省級(jí)國稅、地稅指定企業(yè)印制②發(fā)票的領(lǐng)購：（注意發(fā)票的領(lǐng)購方式）

增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)購使用。（其它納稅人不能領(lǐng)購，需要時(shí)可到稅務(wù)局去代開）③發(fā)票的開具：（注意專票的開具要求、開具時(shí)限、折讓證明單的開具）不得跨省使用，不得跨規(guī)定地使用、進(jìn)出境攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。④發(fā)票的保管：分稅務(wù)機(jī)關(guān)保管和納稅人保管兩個(gè)層次⑤發(fā)票的繳銷：包括收繳和銷毀。三、稅控管理（掌握）

納稅人安裝使用稅控裝置，要按規(guī)定報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅控裝置推廣使用管理辦法由總局制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施（細(xì)則28條）。不能按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以201*元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處201*元以上1萬元以下的罰款。（60條第一款第五項(xiàng)）第三節(jié)

納稅申報(bào)

2

要掌握的內(nèi)容有三點(diǎn)征管法及其實(shí)施細(xì)則要點(diǎn)

一、辦理納稅申報(bào)的對(duì)象：納稅人和扣繳義務(wù)人。減免稅期間也應(yīng)申報(bào)只要有納稅義務(wù)發(fā)生，就應(yīng)該主動(dòng)申報(bào)納稅。

二、申報(bào)方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)（使用納稅申報(bào)專用信封，以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為申報(bào)日期）、數(shù)據(jù)電文（網(wǎng)絡(luò)、電話、IC卡、銀行網(wǎng)點(diǎn)等）（申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)）、其它方式（如簡易申報(bào)、代理申報(bào)。注意簡易申報(bào)的適用范圍。）

注意：郵寄、數(shù)據(jù)電文需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，填寫《郵寄（數(shù)據(jù)電文）申報(bào)申請(qǐng)審批表》。

三、延期申報(bào)管理：法定申報(bào)期內(nèi)申請(qǐng)，納稅期內(nèi)預(yù)繳，核準(zhǔn)延期內(nèi)清算。注意與緩繳的區(qū)別,批緩報(bào)省級(jí)稅務(wù)局。

第三章稅款征收

要掌握的內(nèi)容有13個(gè)一、稅款征收的原則

①稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體②只能依法征稅

③不得違法開、停、多、少征、提前或延緩、攤派稅款④稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法定權(quán)限、法定程序征稅。

⑤征收稅款必須向納稅人開具完稅憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開具收據(jù)或清單。⑥稅、滯、罰統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫⑦稅款優(yōu)先原則（重點(diǎn)掌握）

A、稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，無論債權(quán)的發(fā)生是在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間之前還是之后，（法律另有規(guī)定的除外，企業(yè)破產(chǎn)是例外。）B、納稅人欠稅發(fā)生在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。C、稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得二、稅款征收的方式：

①按應(yīng)納稅額計(jì)算的不同分:查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收。

②按入庫的方式的不同分：直接向國庫經(jīng)收處繳納、稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)、扣繳義務(wù)人代扣代繳代收代繳稅款、委托代征稅款、郵寄納稅、其他方式。

三、代收稅款手續(xù)費(fèi)，只能由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理退庫，不得在征收稅款中坐支。

四、延期繳稅制度：有特殊困難，書面提出、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)、最長不超過3個(gè)月、批準(zhǔn)期內(nèi)免滯納金。注意：什么是特殊困難（2個(gè)），批緩需報(bào)送哪些資料（4種），計(jì)劃單列市也有批緩權(quán)限。五、稅收滯納金征收制度（掌握）

從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。（注意新舊征管法的銜接）六、減免稅收制度

①必須有法律、行政法規(guī)明確規(guī)定

②納稅人提出書面申請(qǐng)，并按規(guī)定附送有關(guān)資料③減免稅申請(qǐng)必須經(jīng)法定減免稅審批機(jī)關(guān)審批④在享受免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)

⑤納稅人享受減、免的條件發(fā)生變化時(shí)，15日內(nèi)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)審核，停止減免⑥減免期滿，應(yīng)自期滿次日起恢復(fù)納稅七、稅額核定和稅收調(diào)整制度

①納稅人的應(yīng)納稅款無法準(zhǔn)確掌握時(shí)，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額；具體適用情況有6條(征管法35條)，注意多選題和簡答題。②核定方法（細(xì)則47條核定應(yīng)納稅額的方法）A、參照同類或者類似行業(yè)收入水平相近核定B、營業(yè)收入或者成本加合理費(fèi)用和利潤C(jī)、按耗用原材料、燃料、動(dòng)力測(cè)算D、其它合理方法

注意：******可同時(shí)采用兩種以上方法核定。

******納稅人對(duì)核定的稅額有異議的，提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，可調(diào)整稅額。

③稅收調(diào)整制度

A、關(guān)聯(lián)企業(yè)（細(xì)則51條），有3個(gè)判定標(biāo)準(zhǔn)，其中“其它利益上具有關(guān)聯(lián)關(guān)系”有6個(gè)標(biāo)準(zhǔn)

征管法及其實(shí)施細(xì)則要點(diǎn)

B、稅收調(diào)整原則（征管法36條）

對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)，不按照獨(dú)立企業(yè)收取或者支付價(jià)款和費(fèi)用的，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。C、稅收調(diào)整范圍（細(xì)則54條）有5種情形D、稅收調(diào)整方法（細(xì)則55條）有4個(gè)方法E、預(yù)約定價(jià)制度（細(xì)則53條）

納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。標(biāo)志著預(yù)約定價(jià)制度正式在我國啟用

八、未辦稅務(wù)登記的納稅人的稅款征收（掌握?qǐng)?zhí)行程序）

①核定應(yīng)納稅額②責(zé)令繳納③不繳納，扣押（不須經(jīng)縣以上稅務(wù)局或者分局局長批準(zhǔn)）④繳納了稅款，解除扣押或拍賣扣押品⑤不繳納的，拍賣變賣抵繳稅款（須經(jīng)縣以上稅務(wù)局或者分局局長批準(zhǔn)）九、稅收保全措施（掌握）①前提：

A、納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為B、在納稅之前和責(zé)令限期繳納期限內(nèi)②兩種形式：

A、書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B、扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)（存款不足時(shí)）a.稅收保全不當(dāng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

b.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施之列③采取稅收保全措施的法定程序（四點(diǎn)）A、責(zé)令納稅人提前繳納稅款

可采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，不包括其它納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人B、責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保

擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、擔(dān)保人、稅務(wù)機(jī)關(guān)三方簽字蓋章后生效C、凍結(jié)納稅人的存款a.經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)

b.凍結(jié)數(shù)額以應(yīng)納稅款為限，不是全部存款

c.收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全措施D、查封、扣押納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

a.必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人,拒不到場(chǎng)的,不影響執(zhí)行b.扣押的，開收據(jù)；查封的，開清單④稅收保全的終止

A、納稅人在限期內(nèi)繳納了稅款，收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除B、經(jīng)稅務(wù)局長批準(zhǔn)，終止保全措施，轉(zhuǎn)入強(qiáng)制執(zhí)行。十、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（掌握）

①適用范圍：不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人（與稅收保全的區(qū)別）②原則：告誡在先③程序：

A、稅款強(qiáng)制征收（扣繳稅款）：經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，書面通知開戶行扣款。并可同時(shí)處以不繳或少繳的稅款5倍以下罰款。B、以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

④滯納金的強(qiáng)行劃拔：對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行，滯納金也可以單獨(dú)強(qiáng)制執(zhí)行。特定條件包括罰款（88條）。⑤其它注意事項(xiàng)

A、執(zhí)行扣押時(shí)，必須有見證人

B、扣押財(cái)產(chǎn)以應(yīng)納稅額為限，但生活必需的住房和用品予以保留。十一、強(qiáng)制執(zhí)行的細(xì)則規(guī)定：58、63、64、65、66、67、69十二、欠稅清繳：（重點(diǎn)掌握內(nèi)容）

征管法及其實(shí)施細(xì)則要點(diǎn)

①緩繳稅款的審批權(quán)限在省級(jí)稅務(wù)局②稅款優(yōu)先原則：（有三點(diǎn)）A稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)

B稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)C稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得③建立欠稅清繳制度：A、離境清稅制度B、代位權(quán)、撤銷權(quán)C、合并、分立制度

D、大額資產(chǎn)報(bào)告制度（數(shù)額較大是指欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上）E、欠稅公告制度

十三、稅款的退還和追征制度①退還（51條）

A、方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，立即退還；納稅人發(fā)現(xiàn)的，申請(qǐng)退還。B、時(shí)間性要求：

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)退還（細(xì)則78條），納稅人發(fā)現(xiàn)的，自接到退稅申請(qǐng)書之日起30日內(nèi)退，C、退還的時(shí)限

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，沒有時(shí)間限制，不論納稅人何時(shí)多繳的稅款，都要退，但是不加算利息。

納稅人發(fā)現(xiàn)的，自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)申請(qǐng)退還，加算銀行同期存款利息，但是不包括依法預(yù)繳形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅（細(xì)則78條2款），而且退稅利息按當(dāng)天人行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算（細(xì)則78條3款）。D、抵繳欠稅

當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。（細(xì)則79條）。

注意：納稅人對(duì)超出欠繳稅款的多繳稅款和利息，擁有先要求退還后抵扣的權(quán)利。即如果納稅人先要求抵繳下一期應(yīng)納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先抵繳下期應(yīng)納稅款；納稅人不要求抵繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將多繳的稅款和利息退還納稅人。②追征（52條）

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，在3年內(nèi)要求補(bǔ)繳，但是不得加收滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任是指適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法（細(xì)則80條）。

B、納稅人扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期延長到5年。計(jì)算錯(cuò)誤等失誤是指非主觀意愿的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤（細(xì)則81條）。特殊情況是指少繳稅款累計(jì)數(shù)額在10萬元以上（細(xì)則82條）。C對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征。

第四章稅務(wù)檢查

重點(diǎn)掌握2個(gè)內(nèi)容一、六大稅務(wù)檢查權(quán)限：①查賬權(quán)。②場(chǎng)地檢查權(quán)

③責(zé)成提供資料權(quán)（必須是與納稅相關(guān)的）④詢問權(quán)(與納稅相關(guān))

⑤在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)，只能檢查應(yīng)稅物品的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料，但不能驗(yàn)貨。⑥經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，查核存款賬戶權(quán)。

經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。二、以前納稅期的稅收保全和強(qiáng)制

1、屬于簡易保全和強(qiáng)制的一種，在新征管法中37條還有所體現(xiàn)，但是37條和55條有本質(zhì)的區(qū)別。

2、必須注意前提條件：一是必須是以前納稅期，二是必須發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移，隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的。三是按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限可直接采取保全或強(qiáng)制，無須責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)

征管法及其實(shí)施細(xì)則要點(diǎn)

納稅款、提供納稅擔(dān)保。這一規(guī)定是征管法的重大突破，避免了國家稅款的流失。

3、這一條保全的期限：按照細(xì)則88條規(guī)定，55條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全的期限一般不得超過6個(gè)月，重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)總局批準(zhǔn)

第五章、法律責(zé)任(納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任要掌握13點(diǎn))

一、納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任1、對(duì)違反稅收管理行為的處罰

（1）下列行為之一，責(zé)令限期改正，可以處201*元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處201*元以上10000元以下的罰款：①未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法、會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的④未按照規(guī)定將全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的

⑤未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，或損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置的⑥未按規(guī)定驗(yàn)證、換證的（細(xì)則90條）

******納稅人不辦稅務(wù)登記、責(zé)令限期改正；逾期不改的，提請(qǐng)工商局吊銷執(zhí)照

******未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證的，可以處201*元以上10000元以下的罰款：情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；（2）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處201*元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（細(xì)則91條）

2、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處201*元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,處201*元以上5000元以下的罰款

3、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以201*元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以201*元以上10000元以下的罰款。4、偷稅（重點(diǎn)中的重點(diǎn)，一定要掌握）

①納稅人采取偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。②處罰（綜合題的出題點(diǎn)）

A、偷稅數(shù)額不大或占應(yīng)納稅額不到10%的，追繳稅款及滯納金，并處50％以上5倍以下罰款（沒有構(gòu)成犯罪，由征管法規(guī)定）B、逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，3年以下徒刑或者拘役，1～5倍罰金（構(gòu)成犯罪，由刑法規(guī)定）C、數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，3～7年徒刑，1～5倍罰金（刑法規(guī)定）注意一點(diǎn)：犯罪的是罰金、不犯罪的是罰款5、編造虛假計(jì)稅依據(jù)、不申報(bào)的法律責(zé)任

①編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，限期改正，并處5萬元以下罰款。（如果造成不繳或者少繳稅款的，是偷稅。）②不申報(bào)，不繳或少繳的，追繳稅款、滯納金，并處少繳部分50％～5倍罰款6、對(duì)逃避追繳欠稅行為的處罰

①未構(gòu)成犯罪的，追繳稅款、滯納金，并處少繳部分50％～5倍罰款，②數(shù)額1～10萬元，構(gòu)成犯罪，3年以下，并處或單處1～5倍罰金③10萬元以上，3～7年徒刑，1～5倍罰金7、騙取出口退稅

①追繳騙取的退稅款，并處1～5倍罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。②在規(guī)定期限里，停止辦理出口退稅③構(gòu)成犯罪的

A、數(shù)額較大的，處5年以下有期或拘役，并處1～5倍罰金（區(qū)別偷稅）B、數(shù)額巨大或其它嚴(yán)重情節(jié)，5～10有期，并處1～5倍罰金

C、數(shù)額特別巨大或其它特別嚴(yán)重情節(jié)，10年以上有期或無期，并處1～5倍罰金，或沒收財(cái)產(chǎn)8、抗稅

①情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪，追、滯、1-5倍罰款②構(gòu)成犯罪的，3年以下有期或拘役，1～5倍罰金③情節(jié)嚴(yán)重的，3～7年徒刑，1～5倍罰金

征管法及其實(shí)施細(xì)則要點(diǎn)

9、在規(guī)定期限不繳或少繳的

采取40條強(qiáng)制執(zhí)行措施，可以處50％～5倍罰款10、不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任

由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣數(shù)額50％～3倍罰款11、納稅人逃避、拒絕或以其他方式阻撓檢查的①責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款②情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下罰款12、非法印制發(fā)票

①銷毀非法印制發(fā)票，沒收違法所得，作案工具，并處1萬元以上5萬元以下罰款②構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任

13、有違法行為，拒不接受處理的，收繳或者停止發(fā)售發(fā)票二、銀行、金融機(jī)構(gòu)不協(xié)助的法律責(zé)任

①對(duì)銀行和金融機(jī)構(gòu)處10萬元以上50萬元以下罰款

②對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1千元以上1萬元以下罰款

三、委托代征單位的法律責(zé)任（78），一是責(zé)令退還收取的財(cái)物，二是給予行政處分或行政處罰，三是依法賠償他人的經(jīng)濟(jì)損失，四是追究刑事責(zé)任。

四、稅務(wù)代理人的法律責(zé)任（細(xì)則98），50%以上3倍以下罰款。

五、承包人承租人的法律責(zé)任（細(xì)則49條第1款），征管法在納稅主體上實(shí)現(xiàn)的一大突破就是承包人、承租人也能夠成為納稅人。主要體現(xiàn)在細(xì)則49條，它明確了承包人、承租人也能夠成為納稅人。（是指有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、獨(dú)立核算、定期上繳承包費(fèi)和租金的）。

六、發(fā)包人出租人的法律責(zé)任（細(xì)則49條第2款），發(fā)包人出租人在發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，與承包人承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。

七、為納稅人違法行為提供方便的法律責(zé)任（細(xì)則93）：沒收違法所得，可以處1倍以下罰款。

八、拒絕協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查的法律責(zé)任（細(xì)則95）：責(zé)令改正，可以處1萬元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重，處1萬元以上5萬元以下罰款。

九、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的法律責(zé)任

76、77、79、80、81、82、83、84、85、87條。

第六章新舊征管法的銜接

一、稅收違法行為應(yīng)當(dāng)按倍數(shù)進(jìn)行稅收行政處罰的（新《征管法》第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第六十八條），其違法行為完全發(fā)生在201*年4月30日之前的，適用五倍以下罰款的規(guī)定；其違法行為既有發(fā)生在201*年4月30日之前的，也有發(fā)生在201*年5月1日之后的，分別計(jì)算其違法稅款數(shù)額，分別按照五倍以下和百分之五十以上或者一倍以上、五倍以下罰款的規(guī)定執(zhí)行。

稅收違法行為按照新《征管法》第六十四條第二款、第六十九條（屬于新增條款）規(guī)定應(yīng)予行政處罰的行為延續(xù)到201*年5月1日以后的，只對(duì)其發(fā)生在201*年5月1日以后的不繳或少繳的稅款或者應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的行為處以罰款。

二、納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人有違反稅收管理等方面的稅收違法行為（新《征管法》第六十條、第六十一條、第六十二條、第六十四條第一款、第七十一條、第七十二條）延續(xù)到201*年5月1日以后的，按照新《征管法》的規(guī)定處理。三、應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的稅收違法行為發(fā)生在1996年9月30日以前的，按原《征管法》的規(guī)定執(zhí)行（沒有追溯時(shí)效）；發(fā)生在201*年4月30日以前的，按《行政處罰法》的規(guī)定執(zhí)行（追溯時(shí)效2年）；

發(fā)生在201*年5月1日以后的，按新《征管法》的規(guī)定執(zhí)行（新《征管法》第八十六條，追溯時(shí)效5年）。

四、滯納金分兩段計(jì)征（新《征管法》第三十二條），201*年4月30日前按照千分之二計(jì)算，從201*年5月1日起按照萬分之五計(jì)算，累計(jì)后征收。

五、關(guān)于計(jì)退利息（新《征管法》第五十一條）,對(duì)納稅人多繳的稅款退還時(shí),自201*年5與1日起按照人民銀行規(guī)定的同期活期存款的利率計(jì)退利息。新《征管法》第五十一條對(duì)納稅人超過應(yīng)納稅額繳納稅款的退還，不包括預(yù)繳稅款的退還、出口退稅和政策性稅收優(yōu)惠的先征后退等情形。

六、稅款、滯納金、稅收罰款的征收入庫及其與其他款項(xiàng)的先后順序（新《征管法》第二十九條、第四十五條、第五十三條）,按照新《征管法》的規(guī)定執(zhí)行。

以上摘自國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)[201*]54號(hào)201*-5-18）

征管法及其實(shí)施細(xì)則要點(diǎn)

201*．12．7

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