會計職稱《初級會計實務(wù)》大題重點總結(jié)(1)

會計職稱《初級會計實務(wù)》大題重點總結(jié)(1)

第二章資產(chǎn)

1.交易性金融資產(chǎn)的核算2.應(yīng)收款項減值準(zhǔn)備的連續(xù)計提3.原材料實際成本核算4.原材料計劃成本核算5.長期股權(quán)投資權(quán)益法核算6.固定資產(chǎn)的折舊計算和核算7.固定資產(chǎn)處置的核算

8.自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的核算第三章負債9.非貨幣性薪酬10.應(yīng)交增值稅的核算第五章收入、費用和利潤11.商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣下的銷售12.支付手續(xù)費方式委托代銷商品的核算13.跨年度勞務(wù)收入的確認與核算

14.資產(chǎn)負債表債務(wù)法下所得稅的計算和核算

15.利潤的計算和分配(結(jié)合新利潤表的編制考綜合題1道)第七章

成本核算預(yù)測必考的計算題1道，出題范圍有：16.輔助生產(chǎn)成本的分配交互分配法

17.制造費用的月末分配(定額/機器)工時比例法

18.生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配約當(dāng)產(chǎn)量比例法的運用19.可比產(chǎn)品成本降低分析20.成本差異分析1.交易性金融資產(chǎn)的核算⑴交易金融資產(chǎn)取得：

借：交易性金融資產(chǎn)---成本(公允價值)2550投資收益(發(fā)生的交易費)30

應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)應(yīng)收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息)50貸：其他貨幣資金----存出投資款2630或：銀行存款

⑵持有期間交易金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金股利、利息借：銀行存款50

貸：應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)或應(yīng)收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息)50⑶交易金融資資產(chǎn)期末計量。

資產(chǎn)負債表日交易金融資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按公允價值計量，公允價值與帳面余額的差額計入當(dāng)期損益。

例：金融資資產(chǎn)成本2550，6月30日市價2580，12月30日市價2560。公允價值(市價)上升

借：交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動損益30貸：公允價值變動損益30公允價值(市價)下降借：公允價值變動損益20

貸：交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動損益20(4)交易金融資資產(chǎn)處置。借：銀行存款(實際售價)25貸：交易性金融資產(chǎn)--成本2550交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動損益10投資收益5

同時：借：公允價值變動損益10貸：投資收益10

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201*會計職稱《初級會計實務(wù)》大題重點總結(jié)

第二章資產(chǎn)

1.交易性金融資產(chǎn)的核算2.應(yīng)收款項減值準(zhǔn)備的連續(xù)計提3.原材料實際成本核算4.原材料計劃成本核算5.長期股權(quán)投資權(quán)益法核算6.固定資產(chǎn)的折舊計算和核算7.固定資產(chǎn)處置的核算8.自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的核算第三章負債9.非貨幣性薪酬10.應(yīng)交增值稅的核算第五章收入、費用和利潤11.商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣下的銷售12.支付手續(xù)費方式委托代銷商品的核算13.跨年度勞務(wù)收入的確認與核算

14.資產(chǎn)負債表債務(wù)法下所得稅的計算和核算

15.利潤的計算和分配(結(jié)合新利潤表的編制考綜合題1道)第七章成本核算預(yù)測必考的計算題1道，出題范圍有：16.輔助生產(chǎn)成本的分配交互分配法

17.制造費用的月末分配(定額/機器)工時比例法

18.生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配約當(dāng)產(chǎn)量比例法的運用19.可比產(chǎn)品成本降低分析

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20.成本差異分析1.交易性金融資產(chǎn)的核算⑴交易金融資產(chǎn)取得：

借：交易性金融資產(chǎn)---成本(公允價值)2550投資收益(發(fā)生的交易費)30

應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)應(yīng)收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息)50貸：其他貨幣資金----存出投資款2630或：銀行存款

⑵持有期間交易金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金股利、利息借：銀行存款50

貸：應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)或應(yīng)收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息)50⑶交易金融資資產(chǎn)期末計量。

資產(chǎn)負債表日交易金融資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按公允價值計量，公允價值與帳面余額的差額計入當(dāng)期損益。例：金融資資產(chǎn)成本2550，6月30日市價2580，12月30日市價2560。公允價值(市價)上升

借：交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動損益30貸：公允價值變動損益30公允價值(市價)下降借：公允價值變動損益20

貸：交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動損益20(4)交易金融資資產(chǎn)處置。借：銀行存款(實際售價)2565

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貸：交易性金融資產(chǎn)--成本2550交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動損益10投資收益5

同時：借：公允價值變動損益10貸：投資收益10

2.應(yīng)收款項減值準(zhǔn)備的連續(xù)計提⑴計提壞帳準(zhǔn)備：

例：201*年12月31日應(yīng)收帳款余額100萬元，按10%計提壞帳準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失----計提壞帳準(zhǔn)備10貸：壞帳準(zhǔn)備10⑵發(fā)生壞帳損失：借：壞帳準(zhǔn)備3貸：應(yīng)收帳款3⑶補提壞帳準(zhǔn)備：

例201*年12月31日應(yīng)收帳款余額120萬元，按10%計提壞帳準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失----計提壞帳準(zhǔn)備(12-7)=5貸：壞帳準(zhǔn)備5

⑷已確認的壞帳以后又收回借：應(yīng)收帳款3貸：壞帳準(zhǔn)備3借：銀行存款3貸：應(yīng)收帳款33.原材料實際成本核算

⑴購入材料，貨款已支付或托收承付結(jié)算支付方式，驗收入庫。

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借：原材料(貨款50萬+包裝費0.1萬)50.1應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅)8.5貸：銀行存款58.6

⑵購入材料，開出商業(yè)匯票，驗收入庫。借：原材料(貨款50萬+包裝費0.1萬)50.1應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅)8.5貸：應(yīng)付票據(jù)58.6

⑶貨款已支付或開出商業(yè)匯票，材料未到或尚未驗收入庫借：在途物資(貨款201*0+保險費1000萬)21000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅)(201*0×17%)3400貸：銀行存款24400上述材料驗收入庫借：原材料21000貸：在途物資21000

⑷帳單已到，貨款尚未支付，材料驗收入庫借：原材料(貨款50000+包裝費1000)51000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅)8500貸：應(yīng)付帳款59500

⑸月末帳單未到，貨款尚未支付，材料驗收入庫。例：材料一批暫估價值30000元。A、

月末暫估做帳借：原材料30000

貸：應(yīng)付帳款---暫估應(yīng)付帳款30000B、

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下月初沖回

借：應(yīng)付帳款----暫估應(yīng)付帳款30000貸：原材料30000

C、次月收到發(fā)票帳單增值稅發(fā)票貨款31000元，稅額5270元，對方代墊保險費201*元，銀行已付。借：原材料33000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅)5270貸：銀行存款38270(6)發(fā)出材料核算：

借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本500000---輔助生產(chǎn)成本40000制造費用5000管理費用4000貸：原材料5490004.原材料計劃成本核算

⑴貨款已支付驗收入庫。貨款3000000元，計劃價3201*00。借：材料采購3，000，000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅)510000貸：銀行存款3，510，000借：原材料3201*00貸：材料采購3，000，000材料成本差異201*000

⑵貨款已支付尚未驗收入庫。貨款3000000元，計劃價3201*00借：材料采購3，000，000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅)510000

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貸：銀行存款3，510，000⑶貨款尚未支付，驗收入庫。A、發(fā)票已到借：材料采購500000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅)85000貸：應(yīng)付票據(jù)585000

B、發(fā)票未到、按計劃成本600000元暫估入帳。月末暫估做帳借：原材料600000

貸：應(yīng)付帳款----暫估應(yīng)付帳款600000下月初沖回

借：應(yīng)付帳款----暫估應(yīng)付帳款600000(紅字)貸：原材料600000⑷發(fā)出材料核算：領(lǐng)用時按計劃價

借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本500000---輔助生產(chǎn)成本40000制造費用5000管理費用4000貸：原材料549000分?jǐn)偛牧铣杀静町?/p>

借或貸：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本(領(lǐng)用計劃價×差異率)---輔助生產(chǎn)成本(領(lǐng)用計劃價×差異率)制造費用(領(lǐng)用計劃價×差異率)

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管理費用(領(lǐng)用計劃價×差異率)貸或借：材料成本差異(計算數(shù))

注意發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)節(jié)約差從借方轉(zhuǎn)，超支差貸方轉(zhuǎn)。5.長期股權(quán)投資權(quán)益法核算⑴取得長期股權(quán)投資時2種情況：

A、取得長期股權(quán)投資初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本。借：長期股權(quán)投資---成本貸：銀行存款

B、取得長期股權(quán)投資初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的。例：甲公司07年1月20日購入乙公司500萬股占乙公司35%股份。每股購入價6元，發(fā)生稅費50萬元，款項銀行支付，201*年12約1日乙公司所有者權(quán)益帳面價值(與其公允價值不存在差異)1201*萬元。借：長期股權(quán)投資---成本〔1201*×35%〕4200貸：銀行存款3050營業(yè)外收入1150

(2)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每10股派3元、實現(xiàn)凈利潤1000萬或發(fā)生凈虧損200萬的核算。

A、持有期間被投資實現(xiàn)凈利潤核算借：長期股權(quán)投資---損益調(diào)整(1000×35%)350貸：投資收益350

B、持有期間被投資單位發(fā)生凈虧損的核算借：投資收益(200×35%)70貸：長期股權(quán)投資---損益調(diào)整70

C、持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。借：應(yīng)收股利(500/10)×3150貸：長期股權(quán)投資---損益調(diào)整150

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D、收到現(xiàn)金股利借：銀行存款150貸：應(yīng)收股利150

(3)持有期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動

例：乙公司可供出售的金融資產(chǎn)的公允價值增加400萬元，甲公司確認資本公積400×35%=140萬元借：長期股權(quán)投資---其他損益變動140貸：資本公積----其他資本公積140(4)長期股權(quán)投資減值

借：資產(chǎn)減值損失計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(5)長期股權(quán)投資處置A、全部處置

借：銀行存款(實際收到的金額)5000長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(原已計提的減值準(zhǔn)備)貸：長期股權(quán)投資成本3050-損益調(diào)整130投資收益1820

同時：借：資本公積----其他資本公積140貸：投資收益1406.固定資產(chǎn)的折舊計算和核算⑴年限平均法

年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用年限×100%月折舊率=年折舊率÷12

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月折舊額=固定資產(chǎn)原價×月折舊率

或年折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用年限⑵工作量法

單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額⑶雙倍余額遞減法(重點)

年折舊率=(2÷預(yù)計使用年限)×100%年折舊額=每年年初固定資產(chǎn)帳面凈值×年折舊率最后2年折舊額=(固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計凈殘值)÷2

[例]某企業(yè)固定資產(chǎn)原價1000000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值4000元每年折舊計算如：(1)年折舊率=2÷5×100%=40%(2)第1年計提折舊=1000000×40%=400000(元)

(3)第2年計提折舊=(1000000-400000)×40%=240000(元)(4)第3年計提折舊=(600000-240000)×40%=144000(元)

(5)第4年計提折舊=〔(360000144000)-4000〕×40%=10600(元注意：折舊額由大變小。月折舊額根據(jù)年折舊額除以12來計算。⑷年數(shù)總和法(重點)

年折舊率=(尚可使用年限÷預(yù)計使用年限的年數(shù)總和)×100%年折舊率=(固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值)×年折舊率

[例]某企業(yè)固定資產(chǎn)原價1000000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值4000元每年折舊計算如：(1)第1年計提折舊=(1000000-4000)×5/15=33201*(2)第2年計提折舊=(1000000-4000)×4/15=26500(3)第3年計提折舊=(1000000-4000)×3/15=199200(4)第4年計提折舊=(1000000-4000)×2/15=132800(5)第5年計提折舊=(1000000-4000)×1/15=66400

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注意：年數(shù)總和法開始就減預(yù)計凈殘值，而雙倍余額遞減法最后兩年才減預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)折舊的核算

借：制造費用(基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn))1000管理費用(管理部門固定資產(chǎn))200銷售費用(銷售部門)50

其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租出的固定資產(chǎn))50

應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利(20人×1000折舊)201*0貸：累計折舊1300

注意：不管是企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費都轉(zhuǎn)入管理費用科目。借：管理費用貸：銀行存款等7.固定資產(chǎn)處置的核算(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理(計算數(shù))1000000累計折舊(已計提的累計折舊)100000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備)0貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原價)201*000(2)收回出售固定資產(chǎn)價款1201*00元借：銀行存款1201*00貸：固定資產(chǎn)清理1201*00(3)收回殘料變價收入201*0元。借：銀行存款201*0貸：固定資產(chǎn)清理201*0

(4)發(fā)生清理費用201*0元、營業(yè)稅1201*00×5%=60000元。

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借：固定資產(chǎn)清理80000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅60000銀行存款201*0

(5)殘料入庫，估計價值50000元。借：原材料500000貸：固定資產(chǎn)清理50000

(6)確定由個人或保險公司理賠損失1500000元。借：其他應(yīng)收款1500000貸：固定資產(chǎn)清理1500000(7)清理凈損溢。

A、屬于出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得。借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入---非流動資產(chǎn)處置利得B、屬于出售、報廢固定資產(chǎn)的損失。借：營業(yè)外支出---非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理

C、屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出---非常損失貸：固定資產(chǎn)清理

8.自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的核算(1)研究階段：發(fā)生研發(fā)支出時

借：研發(fā)支出----費用化支出200貸：銀行存款200

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期末研發(fā)支出轉(zhuǎn)管理費用借：管理費用200

貸：研發(fā)支出----費用化支出200(2)開發(fā)階段

開發(fā)支出滿足資本化條件借：研發(fā)支出----資本化支出30貸：銀行存款30開發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)30

貸：研發(fā)支出----資本化支出30(3)無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用4其他業(yè)務(wù)成本3貸：累計攤銷79.非貨幣性薪酬

⑴自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工

例1某家電企業(yè)200名職工，其中生產(chǎn)人員170人，管理人員30名。企業(yè)用自己的產(chǎn)品每臺成本900元作福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品市價1000元，增值稅率17%。借：生產(chǎn)成本(170×1000(1+17%))198900制造費用

管理費用(30×1000(1+17%))35100

貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利(200人×1000(1+17%))234000同時：視同銷售

借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利234000貸主營業(yè)務(wù)收入201*00

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應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000借：主營業(yè)務(wù)成本(200人×900)180000貸：庫存商品180000

⑵將企業(yè)擁有的汽車、房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用

例1某企業(yè)給20名經(jīng)理每人提供小氣車一輛，小汽車每輛每月計提折舊1000元;給高級管理人員5人每人租賃公寓一套月租金8000元。

借：管理費用(20人×1000+5人×8000)60000制造費用

貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利60000同時計提折舊：

借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利((20人×1000)201*0貸：累計折舊201*010.應(yīng)交增值稅的核算

⑴計算應(yīng)交增值稅(進項稅額)時注意：計算扣稅免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除率10%運費扣除率7%廢舊物資扣除率13%

⑵—應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)‖核算。

購進的貨物發(fā)生非常損失、改變用途(用于非應(yīng)稅項目、福利、消費)其進項稅額通過—應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)‖核算。3個典型業(yè)務(wù)

例1、庫存意外火災(zāi)毀損外購原材料成本10000元稅金1700。借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益11700貸：原材料10000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1700

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例2企業(yè)建造廠房領(lǐng)用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。借：在建工程58500貸：原材料50000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500

例3職工醫(yī)院領(lǐng)用領(lǐng)用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。借：應(yīng)付職工薪酬職工福利58500貸：原材料50000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500⑶視同銷售

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目(在建工程)、福利、消費，

將自產(chǎn)或委托加工或購買貨物用于投資(長期股權(quán)投資)、分配給股東、贈送他人(營業(yè)外支出)。

例：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造俱樂部。該產(chǎn)品成本為201*00元，計稅價格300000元增值稅率17%。借：在建工程251000長期股權(quán)投資營業(yè)外支出

貸：庫存商品201*00

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5100(4)交納增值稅：

借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款

成功在于執(zhí)著

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