房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅”總結

“房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅”對比表

房產稅以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產權所有人征收的一種財產稅財產稅①產權屬國家的，經營管理單位納稅；②屬集體和個人的，由集體和個人納稅；③出典的，承典人納稅；④產權未確定或有糾紛的，代管人或使用人納稅；⑤無租使用的，使用人納稅（按照余值）城鎮(zhèn)土地使用稅以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅（城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍外的不征收）資源稅耕地占用稅對占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人，實際占用的耕地面積征收的一種稅。特定目的稅（兼具行為稅和資源稅）定義性質納稅人①擁有土地使用權的單位和個人；②不在土地所在地的，為實際使用人或代管人；占用耕地建房或從事非③權屬糾紛不確定的，為實際使用農業(yè)建設的單位和個人人；④共有的，為共有各方（按建筑面積分攤）城鎮(zhèn)的經營性房產(有屋面和圍墻結構，能遮風避雨，提供人們用處的場所）征稅范圍×不包含獨立于房屋的建筑物，如水塔；√包含與房屋不可分割的部分，如中央空調、暖氣、排水國有土地耕地征稅范圍①包含菜地、園地，也包含魚塘等其他農業(yè)不含農村不含農村(城市、縣城、不含農村(城市、縣城、建制鎮(zhèn)、用地建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍外的不征收）工礦區(qū)范圍外的不征收）②占用之前三年內具體由人民政府規(guī)定具體由人民政府規(guī)定屬于上述范圍的，視同占用耕地。余值（自己使用）租金（別人使用）特殊規(guī)定：1、投資聯營的房產①共擔風險的，余值計征納稅依據②收取固定收入，租金計征2、融資租賃房屋余值計征3、附屬設備和配套設施①凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采實際占用的土地面積1、測定面積2、未測定的按土地證面積3、未發(fā)證的，按申報面積，發(fā)證后再調整實際占用耕地的面積，以平米計量暖、消防、中央空調等，都計入房產原值。②更換房屋附屬設備和配套設施時，將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應的設施的價值。（需要經常更換的零配件，更新后不計入房產原值）4、對居民住宅區(qū)業(yè)務共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅①自營的，按照房產余值計征，沒有房產原值或不能將業(yè)主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值。②出租的，按照租金收入5、房產原值包含地價，包括去的土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。6、對出租房屋，簽訂租賃合同約定有免受租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。實際占用的耕地面積*定余值：房產原值*（1-扣除率）*1.2%全年應納稅額=土地面積*定額稅率額稅率稅額計算租金：年租金*12%（一年一交）（每個幅度稅額的差距規(guī)定了20倍）（地區(qū)差別稅率，經濟特個人按市場價格出租，4%（營業(yè)稅、經濟落后地區(qū)，可適當降低，最多降區(qū)等可適當提高，最多提個人所得稅對個人出租有優(yōu)惠）30%）高50%）①改擴建：在驗收的次月增加原值；②對于更換的配套設施,計入房產原值后,可扣除原價值；③投資：共擔風險的，由被投資方按照房產余值納稅；④不承擔風險的，由投資方按照租金特殊規(guī)定收入納稅；⑤融資租賃：由承租人自合同次月按照房產余值納稅;⑥房產原值包含地價，宗地容積率低于0.5的，2倍計算土地面積；⑦出租房產，約定免租期的，免租期由產權所有人按原值納稅①占用耕地環(huán)節(jié)，一次性課稅②臨時占用的，在期限內恢復原狀的，可全額退還③建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施，不征收優(yōu)惠（一）法定免繳1.行政單位自用免（國家機關、人民團體、軍隊）2.事業(yè)單位本身業(yè)務用免（學校、醫(yī)療、敬老、幼兒、文體）3.宗教、公園、名勝自用免4.市政街道、廣場、綠化帶5.直接用于農業(yè)生產（不包括農副產1.行政單位自用免（國家機關、人品加工）民團體、軍隊）6.自行開山天海整治的廢棄土地，使2.事業(yè)單位本身業(yè)務用免（學校、用月份起免征5-10年醫(yī)療、敬老、幼兒、文體）7.非營利醫(yī)療、婦幼自用3.宗教、公園、名勝自用免8.企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒，能明4.個人非營業(yè)用確區(qū)分的5.中國人民銀行總行自用9.免稅單位無償使用納稅單位土地6.201*年2020年，對長江中游、免，反向要交（按建筑面積分）黃河中上游地區(qū)，東北、內蒙古等國10.在廠區(qū)以外，與社會公用地段未有林區(qū)天然林二期工程實施企業(yè)和加隔離的單位專門用于天然林保護工程的房11.對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地產、土地免征房產稅。對上述企業(yè)和和向社會開放的公園用地單位用于其他生產經營活動的房產、12.鹽灘、鹽礦的礦井用地；港口碼土地按照規(guī)定征收房產稅。頭用地7.其他13.建材行業(yè)的石灰廠、水泥廠、大a.危房停用后免征；理石廠、砂石廠等企業(yè)的采石場、排b.因大修停用半年以上；土場、炸藥庫的安全區(qū)用地以及采區(qū)c.基建工地，施工期間配套的工棚運巖公路用地暫免（但施工企業(yè)將這種臨時性房屋交14．林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運還或估價轉讓給基建單位的，從基建材道、防火道、防火措施用地單位接收的次月起，照章征收）林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護d.地下人防設施；區(qū)比對公園免。e.非營利性醫(yī)療、婦幼自用；利用林場土地興建度假村等休f.老年服務機構自用；閑娛樂場所的，其經營、辦公和生活g.按規(guī)定價格出租的公有住房和廉用地，應按規(guī)定征稅租住房；15.在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內經h.向居民供熱營采摘、觀光農業(yè)的單位和個人，其i.郵政部門在城區(qū)以外的房產直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征。16.對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設施用地（不包括地下線路用地）、生活辦公用地按照規(guī)定征稅，其他用地免征，對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（一）免征1.軍事設施2.學校、幼兒園、養(yǎng)老、醫(yī)院（二）減征1.鐵路線、公路線、飛機跑道停機坪、港口、航道減按每平米2元2.農村居民占用耕地新建住宅，減半征收Ps:①免征或者減征耕地占用稅后，改變用途的，應當補繳。②獲準占有耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。（二）省級確定的減免優(yōu)惠1.個人所有的居住房屋；2.房產改革前的經租居民住房3.免稅單位家屬宿舍；4.殘疾人占一定比例的工廠5.各類學校、醫(yī)院、托兒所；6.危險品庫；7.向居民供熱；（同房產稅）1、原有房產用于生產經營的，生產經營當月；2、新建房屋，建成之次月；3、委托施工企業(yè)建房，驗收次月；次月（與房產稅一樣）4、購置新房產，交付使用次月；除：新征用耕地，自批準之日起滿1占用耕地環(huán)節(jié)，一次性課納稅時間5、購買存量房，辦理房屋權屬轉移、年時；稅變更登記次月新征用非耕地，自批準之次月納稅6、因房產的實物和狀態(tài)發(fā)生變化而截止土地權利發(fā)生變化的當月終止房產稅納稅義務的，應納稅額計算到截止房產實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月土地所在地房產所在地（房產不在同一地點的，不同省的，土地所在地分別繳納。納稅地點耕地所在地應向房產坐落地分別納稅）同省的，由省自治區(qū)直轄市地方稅務局確定納稅地點。納稅期限按年計算、分期繳納

按年計算，分期繳納占用耕地環(huán)節(jié)，一次性課稅

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房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅三稅比較總結

房產稅

1.產權出典的，由承典人納稅（誰受益誰交稅）

2.融資租賃房屋房產稅的計稅依據為房產余值，由當地稅務機關根據實際情況確定租賃期間房產稅的納稅人

3.納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營當月繳納房產稅（保證稅款征收的連續(xù)性）

4.投資聯營、共擔風險的，由被投資方按照房產余值繳納房產稅。不擔風險的，由出租方（投資方）按租金收入繳納房產稅

5.免租期內的房屋，由產權所有人按余值計算房產稅（有租金的按租金，沒租金時誰的房誰納稅）城鎮(zhèn)土地使用稅

1.征稅范圍中，包括郊區(qū)，但是不包括農村

2.免稅單位無償使用納稅單位的土地，不征，反過來納稅單位無償使用免稅單位的土地，要征。共同使用的，按面積比例征收耕地占用稅

1.耕地包括菜地、園地、花圃、苗圃、茶園、果園、桑園、魚塘、經濟林木用地和其它農用土地，包括在占用之前3年內屬于以上范圍的耕地或農用土地。灘涂、操場、水面、林地需要結合各地情況確定是否征收

2.獲準占用耕地的單位或個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅3.耕地占用稅只有軍事設施、學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征

4.臨時占用耕地，先繳納，在批準的占用期內恢復原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅三個稅種聯系對比

1.土地使用稅對經濟落后地區(qū)適用稅額可適當降低，降低額不得超過最低稅額的30％，經濟發(fā)達地區(qū)可適當提高，但是需要報批財政部

耕地占用稅對經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)可適當提高，無需報批，最多不得超過稅法規(guī)定的50％

2.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。因為占用時需要繳納耕地占用稅，由此看稅務局還是比較人性化的3.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的有：

（1）房產稅從價計征時各地的具體扣除比例（10％～30％）

（2）房產稅（除了法定免征的）定期減征或其它免征的情況，耕地占用稅對于農村列示家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨、邊遠貧困山區(qū)等生活困難的農村居民新建住宅的免征和減征（3）房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（按年計算、分期繳納）的具體納稅期限

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