蘇州園區(qū)營改增相關(guān)事項友情提示

附件六-1、園區(qū)局營改增相關(guān)事項友情提示

一、稅務(wù)登記

營改增試點納稅人（以下簡稱營改增納稅人）可在201*年9月25日之后，向主管國稅機關(guān)申請換發(fā)國地稅聯(lián)合發(fā)放的稅務(wù)登記證件。試點前屬于國地稅共管戶的，不需換發(fā)稅務(wù)登記證件。

二、稅率、計稅方法和一般納稅人資格認定（一）增值稅稅率和征收率：

1、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%.2、提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%.

3、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%.4、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。5、征收率為3%.

（二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人計稅方法1、一般納稅人實行一般計稅方法計算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額銷項稅額=銷售額×稅率

銷項稅額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅稅額。

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

2、小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

（三）一般納稅人資格認定

營改增納稅人201*年7月至201*年6月（所屬期）年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的，按政策規(guī)定應(yīng)申請認定增值稅一般納稅人；年應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過500萬元，有固定經(jīng)營場所、財務(wù)核算健全的，也可申請認定一般納稅人。

三、發(fā)票管理

1、營改增納稅人初次向主管國稅機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票時，需申領(lǐng)《發(fā)票領(lǐng)購簿》。2、201*年10月1日起，我省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為，統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票；提供貨物運輸服務(wù)的一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不再開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票或者貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

201*年9月25日起，主管國稅機關(guān)向營改增納稅人供應(yīng)國稅發(fā)票。

3、營改增納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)在領(lǐng)購發(fā)票前辦理稅控發(fā)行手續(xù)。營改增納稅人開具普通發(fā)票的，可以選用國稅網(wǎng)絡(luò)版開票系統(tǒng)，也可以使用國稅單機版開票軟件開具發(fā)票。開票軟件下載地址將發(fā)布在江蘇省國稅局網(wǎng)站。

四、營業(yè)稅差額征收的過渡政策

1、試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點

地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。

2、試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

3、試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

4、允許扣除價款的項目，應(yīng)當符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。

（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。

（4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

五、納稅申報

1、所屬期201*年10月份起，營改增納稅人應(yīng)向主管國稅機關(guān)申報納稅。2、網(wǎng)上申報的納稅人請登錄江蘇省國稅局網(wǎng)站（網(wǎng)址）辦理納稅申報及其他涉稅申請事宜。

六、稅收優(yōu)惠

1、增值稅一般納稅人向境外提供國際運輸服務(wù)、研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)等零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，可享受免抵退稅政策；如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。

2、“營改增”納稅人換發(fā)稅務(wù)登記證件免收工本費，小微企業(yè)免收發(fā)票工本費。

您如需了解“營改增”相關(guān)政策，請登錄江蘇省國稅局網(wǎng)站查詢。

江蘇省蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局

二一二年八月四日

擴展閱讀：江蘇蘇州地稅關(guān)于“營改增”納稅人發(fā)票使用要求的通知201*.9.29

蘇州市地方稅務(wù)局

關(guān)于“營改增”納稅人發(fā)票使用要求的通知

我省于10月1日起實施交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。自201*年10月1日(含)起，對納稅人“營改增”業(yè)務(wù)，地稅機關(guān)不再發(fā)售發(fā)票，停止使用網(wǎng)上開票系統(tǒng)。

1、納稅人“營改增”業(yè)務(wù)停用地稅網(wǎng)上開票系統(tǒng)后，發(fā)票開具按國稅要求執(zhí)行。可使用國稅機關(guān)提供的單機版軟件開具。軟件請登錄蘇州國稅網(wǎng)站(-n-tax.gov.cn)下載。2、領(lǐng)用《公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(自開)》的納稅人于10月15日前至地稅部門完成9月份開票信息讀盤、注銷手續(xù)。

3、貨運自開票納稅人及“營改增”停用網(wǎng)上開具發(fā)票的納稅人，應(yīng)于10月31日前到地稅部門完成庫存發(fā)票驗舊繳銷。

4、其他“營改增”納稅人于10月31日前完成10月1日前已開具發(fā)票信息報送、驗舊；截止201*年12月31日地稅發(fā)票仍未使用完畢的，向地稅機關(guān)繳銷結(jié)余的地稅普通發(fā)票，憑地稅機關(guān)出具的文書向國稅機關(guān)申請領(lǐng)購普通發(fā)票。

為適應(yīng)納稅人的經(jīng)營活動需要，江蘇省國稅局決定增加2種增值稅專用發(fā)票和11種普通發(fā)票票種，以滿足“營改增”納稅人的發(fā)票使用需要。具體票種信息可登錄蘇州國稅網(wǎng)站“營改增專欄”查詢。

二一二年九月二十九日

附：營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)事項問答營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)事項問答

一、哪些“營改增”納稅人需要辦理稅務(wù)登記換證？

“營改增”前為地稅機關(guān)“單管戶”的納稅人，到主管國稅機關(guān)直接按規(guī)定辦理稅務(wù)登記換證手續(xù)。二、“營改增”納稅人如何辦理發(fā)票領(lǐng)購？

“營改增”納稅人可向國稅機關(guān)申請領(lǐng)購國稅發(fā)票，國稅發(fā)票于201*年10月1日(含)起啟用。

自201*年10月1日(含)起，地稅機關(guān)不再對“營改增”業(yè)務(wù)發(fā)售發(fā)票。三、“營改增”納稅人如何使用已購地稅發(fā)票？

對“營改增”納稅人已購未用的地稅發(fā)票實行分類管理。具體如下：

1、納稅人提供貨物運輸業(yè)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)(增值稅應(yīng)稅服務(wù))，原使用地稅機關(guān)監(jiān)制的公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的，201*年10月1日(含)起，全面啟用國稅機關(guān)監(jiān)制的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。2、納稅人提供除貨物運輸業(yè)以外其他“應(yīng)稅服務(wù)”，原使用地稅機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票的，依據(jù)原開票方式不同，分別按以下要求執(zhí)行(園區(qū)“營改增”納稅人發(fā)票不實行過渡期管理)：使用網(wǎng)上開具方式開具發(fā)票的，不實行過渡期管理。自201*年10月1日(含)起，一律不再使用地稅機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，全面啟用國稅普通發(fā)票。

使用企業(yè)自有系統(tǒng)、稅控裝置開具發(fā)票，領(lǐng)購定額發(fā)票和出租車發(fā)票的，實行過渡期管理。201*年10月1日后，之前已領(lǐng)用的地稅發(fā)票可繼續(xù)使用。四、“營改增”納稅人如何處理地稅結(jié)余發(fā)票？

不實行過渡期管理的結(jié)余發(fā)票，納稅人應(yīng)于201*年10月31日前到地稅機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。

實行過渡期管理的結(jié)余發(fā)票，納稅人可繼續(xù)使用。結(jié)余地稅普通發(fā)票使用完畢的，啟用國稅普通發(fā)票；截止201*年12月31日地稅發(fā)票仍未使用完畢的，向地稅機關(guān)繳銷結(jié)余的地稅普通發(fā)票，憑地稅機關(guān)出具的文書向國稅機關(guān)申請領(lǐng)購普通發(fā)票。五、“營改增”納稅人的地稅發(fā)票信息上傳有何規(guī)定？

公路、內(nèi)河貨運業(yè)自開票納稅人應(yīng)于201*年10月15日前持稅控盤或傳輸盤到地稅部門辦理讀盤手續(xù)，完成9月1日到30日的公路、內(nèi)河貨運發(fā)票的數(shù)據(jù)上傳。

實行過渡期管理的“營改增”納稅人應(yīng)于201*年10月31日前完成10月1日前已開具發(fā)票信息的報送。

六、“營改增”納稅人向何部門申請代開發(fā)票？

自201*年10月1日(含)起，納稅人提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)需要代開發(fā)票的，應(yīng)向國稅機關(guān)提出申請，地稅機關(guān)不再受理相關(guān)申請。七、“營改增”納稅人已繳納營業(yè)稅，201*年10月1日(含)后發(fā)生退款減除營業(yè)額的，向何部門申請辦理退稅手續(xù)？

“營改增”納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在201*年10月1日前已繳納營業(yè)稅，201*年10月1日(含)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當報地稅機關(guān)核準后退還已繳納營業(yè)稅。八、“營改增”納稅人在國稅機關(guān)代開發(fā)票的，地稅應(yīng)征稅款如何繳納？

“營改增”納稅人201*年10月1日(含)以后提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，到國稅機關(guān)或國稅機關(guān)指定單位申請開具國稅發(fā)票的，其相應(yīng)應(yīng)征城建稅、教育費附加等地稅稅款(貨運代開票涉及的附征個人所得稅或企業(yè)所得稅)，由納稅人于次月15日前自行網(wǎng)上申報繳納，地稅機關(guān)將定期進行信息比對。

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