商品流通企業(yè)會計

《商品流通企業(yè)會計》

課程調(diào)查報告

中國工商銀行股份有限公司

二、公司內(nèi)容介紹

近年來，國際金融領(lǐng)域風(fēng)險不斷顯現(xiàn)與發(fā)生，且有愈演愈烈之勢，嚴重威脅著金融業(yè)的安全和發(fā)展，對世界經(jīng)濟產(chǎn)生不良的影響。特別是1997年的東南亞金融風(fēng)暴，給我國工商銀行敲響了警鐘。目前，我國工商銀行的經(jīng)營風(fēng)險也正在逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，主要是貸款質(zhì)量下降、呆帳增加、經(jīng)營虧損嚴重、支付能力不足而引起的信用風(fēng)險，從業(yè)人員欺詐與越權(quán)經(jīng)營而產(chǎn)生的操作風(fēng)險，決策管理層缺乏科學(xué)管理和經(jīng)營而導(dǎo)致的管理風(fēng)險等。這些風(fēng)險的產(chǎn)生，無不與工商銀行的內(nèi)部控制制度相關(guān)聯(lián)。因此，加強對工商銀行內(nèi)部控制問題的研究，不僅對現(xiàn)在而且對將來都有著十分重要的意義。一、工商銀行內(nèi)部控制的基本架構(gòu)

1、縱向控制。控制機構(gòu)及內(nèi)容從縱向上分層次設(shè)置：（1）最高權(quán)力層控制決策層。股東大會是工商銀行的最高權(quán)力機關(guān)，有關(guān)工商銀行重大的決策、措施、行動綱領(lǐng)等都由其做出，并直接控制決策層。（2）決策層控制管理層�？傂性O(shè)立直接向行長負責(zé)，集行政檢查監(jiān)督，業(yè)務(wù)稽核審計和內(nèi)部管理控制于一身的內(nèi)控機構(gòu)，對全行經(jīng)營管理活動和經(jīng)營風(fēng)險進行控制，并直接控制管理層。（3）管理層控制執(zhí)行層。各一級分行和準一級分行行長直接向下層分支機構(gòu)設(shè)立內(nèi)控機構(gòu)，由上級行和同級分行雙重領(lǐng)導(dǎo)，一級行和準一級行的監(jiān)管內(nèi)控部門在上級行的直接領(lǐng)導(dǎo)下，主要對總行法人負責(zé)，對所在行經(jīng)營管理活動及其資產(chǎn)質(zhì)量、資產(chǎn)負債比例、經(jīng)營效益進行監(jiān)督，對經(jīng)營風(fēng)險進行全面控制。（4）執(zhí)行層控制操作者�？h支行以下不設(shè)立專職的內(nèi)控部門，但由二級分行指派專職監(jiān)督管理員，參與其經(jīng)營決策，行使對縣支行及其以下機構(gòu)的日常經(jīng)營管理活動的監(jiān)督管理權(quán)。另外，各職能部門應(yīng)該自上而下縱向設(shè)置內(nèi)控機制，對本職能部門所處理的業(yè)務(wù)進行控制。

2、橫向制約主要包括以下幾個約束機制：（1）民主決策制約機制。（2）業(yè)務(wù)經(jīng)營制約機制。（3）成本核算和財務(wù)收支約束機制。（4）利潤分配約束機制。（5）人事管理與勞工用工機制。（6）稽核監(jiān)督機制。

3、相向反饋。工商銀行內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的建立，還必須包括一系列的對內(nèi)控執(zhí)行情況的反饋系統(tǒng)。（1）預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)。（2）信息反饋系統(tǒng)。（3）內(nèi)控評價系統(tǒng)。（4）標準調(diào)整系統(tǒng)

二、工商銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)制度建設(shè)工商銀行內(nèi)部控制制度主要包含以下幾個方面：

1、科學(xué)決策制度。2、授權(quán)授信制度。上級行必須將權(quán)、責(zé)進行合理劃分，對下級授權(quán)、分權(quán)，明確各級人員處理某項業(yè)務(wù)的權(quán)力，同時權(quán)責(zé)掛鉤，權(quán)責(zé)對等。3、崗位責(zé)任制度。建立崗位責(zé)任制度尤為重要。4、業(yè)務(wù)操作制度。5、內(nèi)部稽查制度。在工商銀行一級法人和行長負責(zé)制下，稽核的人事權(quán)上收總行，實行行長領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負責(zé)制6、資料保全制度。7、信息反饋制度。信息反饋制度的原則是：目標導(dǎo)向原則。8、獎懲制度。

三、工商銀行內(nèi)部控制的主體人的行為

1、員工的素質(zhì)。一是熟悉會計結(jié)算業(yè)務(wù)的人員多，熟悉其它業(yè)務(wù)的人員少，精通各項金融業(yè)務(wù)的人員則更少。二是熟悉傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)的人員多，熟悉銀行新興業(yè)務(wù)的人員少。2、干部的選拔與使用。造就一支政治過硬、業(yè)務(wù)精湛、技術(shù)全面、智能互補的內(nèi)控干部隊伍成為當前加強內(nèi)控制度建設(shè)的中心議題。（1）擇優(yōu)錄用。（2）員工培訓(xùn)。（3）“人盡其才”。3、權(quán)力的制衡。針對權(quán)力制衡中存在的問題，要做好以下幾項工作：（1）完善決策層面的制衡機制，防止個人隨意性和非理性行為對全行重大決策的影響。（2）根據(jù)人民銀行頒布的《工商銀行授權(quán)授信管理暫行辦法》，進一步明確工商銀行的權(quán)限。（3）建立行長年審制度。（4）提高業(yè)務(wù)主管部門對規(guī)章制度垂直管理的權(quán)威性。（5）完善干部異地交流和崗位輪換制度。（6）推行決策失誤責(zé)任制度，以此促進各級行長提高決策能力，減少決策失誤，防止金融風(fēng)險。（7）完善行長離任和重要工作崗位上干部換崗審計制度。在行長任職期滿、重要工作崗位上干部交流時，應(yīng)有人事、稽核、會計、信貸、計劃等有關(guān)部門對其任職期間的任期目標完成情況和經(jīng)營管理情況進行稽核，并存檔管理。（8）增強各行業(yè)務(wù)運作和決策的透明度，自覺接受群眾的民主監(jiān)督。四、工商銀行內(nèi)部控制的關(guān)鍵稽查評價

稽查評價是向工商銀行內(nèi)控中樞提供反饋的通道和使內(nèi)控中樞得到真實信息的重要來源。一個內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的狀況如何，運行質(zhì)量怎樣，需要進行稽核和不斷修正，內(nèi)部稽核是內(nèi)部控制的最后一道防線，是控制的關(guān)鍵。

1、過程稽核。2、結(jié)果評價。3、賞罰分明。4、調(diào)整及時。

五、工商銀行內(nèi)部控制的保障組織體系

工商銀行內(nèi)控組織體系的設(shè)立，一要符合內(nèi)控的基本原理及一般原則，二要符合工商銀行的經(jīng)營原則，三要符合經(jīng)濟規(guī)律。工商銀行的內(nèi)控組織體系由決策機構(gòu)（施控系統(tǒng)），執(zhí)行機構(gòu)（受控系統(tǒng)）、監(jiān)督反饋機構(gòu)（反饋系統(tǒng)）構(gòu)成。自上而下形成層次分明的多級遞階控制系統(tǒng)。決策機構(gòu)發(fā)布控制指令，執(zhí)行機構(gòu)執(zhí)行，監(jiān)督反饋機構(gòu)對執(zhí)行機構(gòu)的執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督，查錯補漏。工商銀行內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)當符合決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相分離的原則。

1、決策機構(gòu)要有權(quán)威。2、執(zhí)行機構(gòu)要精干、高效。3、監(jiān)督機構(gòu)要獨立。工商銀行的內(nèi)部稽核部門是對內(nèi)部控制的綜合管理部門。目前稽核部門的監(jiān)督職能有所弱化：（1）審計地位不超脫。（2）稽核部門不能獨立行使監(jiān)督職能。（3）監(jiān)督的滯后性。（4）機構(gòu)不健全，人員編制較少。（5）稽核手段落后，工作效率低下等。三、調(diào)查：

成立時間：1999年-201*年5月11號企業(yè)地點：北京

企業(yè)名稱：中國工商銀行企業(yè)地址：北京市西城區(qū)復(fù)興門內(nèi)大街55號企業(yè)性質(zhì)：工商銀行

調(diào)查目的：工商銀行的內(nèi)部控制制度是否完整調(diào)查任務(wù)：目前內(nèi)部控制制度存在的缺陷四、調(diào)查結(jié)果：

（一）外部競爭激烈導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險增大（二）技術(shù)性風(fēng)險錯誤或事故尚難以根絕

（三）內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要（四）人力資源配置方式不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求

（五）業(yè)務(wù)處理方式變化使部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶端轉(zhuǎn)移（六）內(nèi)部控制的制約因素1、內(nèi)控觀念存在偏差。2、內(nèi)控機制尚不健全。3、內(nèi)控運行機制失范。4、權(quán)力制約失衡。5、稽核監(jiān)督職能弱化。

（七）國家的宏觀層面影響工商銀行內(nèi)部控制的主要因素1、國有獨資的制度安排必然導(dǎo)致難以建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。2、國有產(chǎn)權(quán)制度導(dǎo)致政府和企業(yè)的關(guān)系難以規(guī)范。

3、不合理的組織結(jié)構(gòu)體系使工商銀行職能和效率的提高受到嚴重制約。4、工商銀行在不同程度上存在粗放經(jīng)營行為的慣性。（八）管理機制的偏頗導(dǎo)致人員風(fēng)險意識薄弱。（九）人員素質(zhì)不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)、新制度的變化。（十）外部欺詐及內(nèi)外勾結(jié)作案五、改進措施：

（一）工商銀行要牢固樹立穩(wěn)健經(jīng)營意識（二）進一步加強工商銀行內(nèi)控制度建設(shè)（三）完善信貸決策體系和信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制（四）完善權(quán)力使用制約機制（五）強化工商銀行的稽核監(jiān)督作用（六）完善人事控制機制（七）增強組織控制力度

（八）強化內(nèi)控管理，提高制度執(zhí)行力（九）重視事前控制,構(gòu)筑事前風(fēng)險防范機制。（十）適度控制、適時控制,提高控制效率。

擴展閱讀：商品流通企業(yè)會計實務(wù) 福建自考模擬試卷一

《商品流通企業(yè)會計》模擬卷一

本試卷滿分100分，考試時間150分鐘。

第一部分選擇題

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題2分，共40分)1．商品流通企業(yè)會計的基本只能是核算與（）A預(yù)測B控制C監(jiān)督D分析2．批發(fā)商品流轉(zhuǎn)是整個商品流通的（）

A起始環(huán)節(jié)B中間環(huán)節(jié)C銷售環(huán)節(jié)D最終環(huán)節(jié)3．某零售水果商場其采用的商品核算方法通常是

A．售價金額核算法B．數(shù)量售價金額核算法C.進價金額核算法D．數(shù)量進價金額核算法

4．玉森百貨股份有限責(zé)任公司201*年4月30日收到商品一批，該批商品的貨款在4月30日同時支付，則該公司該批商品的正確入賬時間為()

A4月1日B4月15日C4月25日D4月30日5．下列適用于黃金手飾批發(fā)企業(yè)的核算方法是

A．加權(quán)平均法B．先進先出法C．移動加權(quán)平均法D．個別計價法

6．湖南某貿(mào)易公司銷售一批大豆給廈門建發(fā)公司，價值500萬元，則其交貨方式一般采用（）

A發(fā)貨制B送貨制C提貨制D直接交貨制

7．海峽商場有限公司(一般納稅人)向山東某種植專業(yè)戶收購蘋果價值400萬元則該公司入賬的采購成本為

A．435萬元B．348萬元C．400萬元D．468萬元

8．湖南某貿(mào)易公司銷售一批大豆給廈門建發(fā)公司，價值500萬元，則其交貨方式一般采用（）

A發(fā)貨制B送貨制C提貨制D直接交貨制9．收取手續(xù)費的代銷方式，委托方應(yīng)確認收入時間為A．商品銷售時B．發(fā)出商品時C．取得代銷清單時D．簽訂合同時

10.龍州商貿(mào)公司購進商品一批，其中，商品價款30萬元、運費1萬元，增值稅5.1萬元，手續(xù)費0.1萬元，則該批商品的采購成本為（）

A36.2萬元B30萬元C35.1萬元D31.1萬元

11．三江批發(fā)公司201*年實現(xiàn)銷售收入300萬元但不能夠準確核算增值稅的進項和銷項稅額，則該企業(yè)的增值稅率可核定為

A．3％B．6％C．13％D.17％12．應(yīng)通過“管理費用”賬戶核算的稅種是

A．增值稅B．城建稅C．消費稅D．土地使用稅13．201*年l0月A公司對B公司進行重組取得的債務(wù)重組收入應(yīng)記入A．投資收益B．營業(yè)外收入C．補貼收入D．管理費用14．需要通過其明細賬余額調(diào)整后填列的會計科目是

A．固定資產(chǎn)B．實收資本C．銀行存款D．應(yīng)收賬款15．影響現(xiàn)金流量凈額變動的業(yè)務(wù)是

A．用固定資產(chǎn)對外投資B．將現(xiàn)金存入銀行

C．以應(yīng)付票據(jù)抵應(yīng)付賬款D．用銀行支付購買材料款

第1頁共3頁16．長江貿(mào)易公司在201*年12月15日收到彩電一批，該批彩電的貨款在12月10日已支

付，則該批彩電正確的入賬時間為

A．12月5日B．12月15日C．12月10日D．12月31日17．某商貿(mào)公司11月末留抵稅額為l2萬元、12月份的進項稅額8萬元、銷項稅額10萬元、

出口退稅額為l5萬元則12月份實際應(yīng)退的稅額為

A．8萬元B．10萬元C．12萬元D．15萬元

18．國美電器公司從日本進口一批家電離岸價為10萬美元，關(guān)稅率10%，同時支付海運費、保險費0.5美元（東京港到廈門港），匯率1：7，則該公司入賬的主營業(yè)務(wù)收入為（）A70萬元人民幣B73.5萬元人民幣C77萬元人民幣D80.85萬元人民幣

19．某股份有限公司(為上市商品流通企業(yè))201*年12月向證券市場回購5萬股價格為300萬元則借方記A．“庫存股”5萬元B．“實收資本”5萬元C．“庫存股”300萬元D．“實收資本”300萬元20．以下哪種核算方法適用于珠寶流通企業(yè)（）

A加權(quán)平均法B移動加權(quán)平均法C先進先出法D個別計價法

第二部分非選擇題

二、填空題(本大題共l0小題，每空1分，共20分)

21．商品流轉(zhuǎn)的兩個基本特征：一是，二是通過的交易行為。22．商品流通的核算方法一般有、、、售價金額核算法。23．批發(fā)商品流通企業(yè)庫存商品明細賬的設(shè)置方法一般有、兩賬合一、。24．國外購進的用于國內(nèi)銷售和出口的商品，以其作為商品的采購成本。

25．零售企業(yè)發(fā)生進貨退補價核算時(假設(shè)原售價不變)，應(yīng)調(diào)整科目為_______和_______26．“商品進銷差價”科目是“”科目的調(diào)整科目，核算庫存商品與之間的差額。

27．委托代銷商品通常有兩種核算方式：的代銷和的代銷。28．收取出租、出借包裝押金時貸記“_______”科目29．商品流通費用分為_______、_______和_______。30．現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)可分為_______和_______兩部分。

三、綜合應(yīng)用題(共40分)

根據(jù)以下業(yè)務(wù)做會計分錄：新華都購物股份有限公司是一家批發(fā)公司企業(yè)，是一般納稅人，增值稅率為17%.201*年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

31，2日，從青島海爾電器公司購入空調(diào)機1000臺，單價201*元，價款200萬元，增值稅額34萬元，貨款及費用銀行存款支付，收到增值稅專用發(fā)票，商品已驗收入庫。（4分）

32.3日預(yù)收華聯(lián)商場貨款100萬元存入銀行。（2分）

33，6日，批發(fā)給福州某商場空調(diào)機500臺，單價4000元，共計貨款200萬元，增值稅34萬元，商品已發(fā)出，款項已收到并存入銀行。（2分）

34.11日，向海南省某專業(yè)戶購入一批鮮活商品（螃蟹）含稅價50萬元（是農(nóng)副產(chǎn)品準予抵扣率13%）商品已入庫款項銀行存款支付。（4分）

35，15日，公司自營從法國購入化妝品一批，到岸價6.4萬美元，關(guān)稅25%,消費稅率25%，海關(guān)完稅憑證增值稅率17%,當日匯率1：6.82RMB，同時支付泉州港到公司的運費2.5

第2頁共3頁萬元人民幣，發(fā)票及商品已到驗收入庫，價款運費用銀行存款（不考慮運費的進項稅額）（6分）

36.18日從法國購入的化妝品銷售給華聯(lián)商場售價120萬元增值稅20.4萬元,開出增值稅專用發(fā)票并結(jié)清貨款，余款以銀行存款支付。（2分）

37，20日，從廣州美的電器公司購入冰箱500臺，單價2400元，價款120萬元，空調(diào)機1000臺，單價2400元，價款240萬元，增值稅61.2萬元，支付運費8.8萬元，價稅費共計430萬元，用銀行存款支付，收到增值稅專用發(fā)票，商品驗收入庫（不考慮運費的進項稅額）（4分）

38.21日，從深圳海防通信有限公司購入汽車導(dǎo)航儀201*部，單價500元，價款100萬元，增值稅17萬元，供貨發(fā)代墊運費3萬元，價稅費共計120萬元，收到增值稅專用發(fā)票，商品驗收入庫，但款項尚未支付，運費按7%抵扣進項稅額。（4分）

39.22日.向龍臺金星貿(mào)易購入冰箱1000臺，單價201*元，導(dǎo)航儀1000部，單價400元，價款240萬元，增值稅40.8萬元，運費4.2萬元，收到增值稅專用發(fā)票，商品驗收入庫，但款尚未支付（不考慮運費的進項稅額）。（4分）

40，28日，出口巴西空調(diào)1000臺，單價540美元，冰箱500臺，單價440美元，導(dǎo)航儀1000部單價200美元，以到岸價總價96萬美元成交，同時用銀行存款支付國外運保費4萬美元，當月1日匯率1：6.82RMB，該批出口貨款尚未收到。（4分）

41.31日，按加權(quán)平均發(fā)結(jié)轉(zhuǎn)本月國內(nèi)銷售，出口商品的銷售成本。（4分）

第3頁共3頁

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