論文常用來指進行各個學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章，下面是關(guān)于南京審計大學(xué)論文的內(nèi)容，歡迎閱讀！

　　摘 要：南京港內(nèi)部審計對象很復(fù)雜，有工業(yè)企業(yè)的港機廠，有建筑企業(yè)的工程公司，有運輸企業(yè)的輪駁通海公司，有散貨、件雜貨、集裝箱等裝卸公司。這些對審計人員的執(zhí)業(yè)要求都非常高，如何提高內(nèi)審工作質(zhì)量，這要求我們不斷地去學(xué)習(xí)，打破原有固定模式，轉(zhuǎn)變思路，勇于突破，在審計理念、體制機制、審計的內(nèi)容和方法等方面大膽創(chuàng)新，才能全面提高我們內(nèi)審工作的質(zhì)量和作用，更好地為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造價值。

　　關(guān)鍵詞：創(chuàng)新；內(nèi)部審計；質(zhì)量；創(chuàng)造價值

　　內(nèi)部審計在企業(yè)的發(fā)展中起著內(nèi)部警察的作用，為企業(yè)的健康運行發(fā)揮著巨大的作用。南京港內(nèi)部審計工作從最初的單項財務(wù)收支審計，經(jīng)歷了27個年頭的不斷改進，發(fā)展為現(xiàn)在的經(jīng)濟責(zé)任審計、預(yù)算審計、單項內(nèi)控制度執(zhí)行審計、經(jīng)理離任審計、工程項目審計等多方位審計。與此同時內(nèi)部審計的質(zhì)量也在逐步提高，審計部成立初期，主要是對各單位財務(wù)收支審計及每年度組織財務(wù)、稅收、物價、小金庫大檢查。自1989年開始，內(nèi)審工作職能是對各單位承包經(jīng)營指標(biāo)確認(rèn)、財務(wù)收支的規(guī)范化審查、資產(chǎn)增值保值等實際結(jié)果進行評價并出具審計報告。近年來，審計部負責(zé)人根據(jù)以往的工作經(jīng)驗，提出了提高工作質(zhì)量的改進措施，在下基層之前，先通過用友賬務(wù)系統(tǒng)查看憑證、賬務(wù)、報表，科室人員一起匯總發(fā)現(xiàn)的問題，帶著問題下基層，通過認(rèn)真查看之后，對新發(fā)現(xiàn)的問題和需披露的問題上來再一起討論研究，若發(fā)現(xiàn)還有疑惑的地方會再次到相關(guān)單位重新查看，取得依據(jù)，最后提出可行性建議并出具報告。通過這些措施的實施，審計部這兩年的審計質(zhì)量得到了明顯的提高，并且得到了領(lǐng)導(dǎo)的好評。

　　在肯定過去的同時，我們也要看到內(nèi)部審計工作還有許多有待改進和完善的地方�，F(xiàn)在的審計工作基本都是事后審計，審計監(jiān)督的時效性不強，對發(fā)現(xiàn)問題后的整改力度不夠，整改程度往往依賴于被審計對象的執(zhí)行力，屬于“秋后算賬”的角色，在經(jīng)營活動的事前風(fēng)險控制審計就處于空白狀態(tài)。經(jīng)營活動的事中的合規(guī)性、合法性控制也轉(zhuǎn)移到事后去彌補、去完善。以至于有些違規(guī)經(jīng)營活動已處于板上釘釘?shù)氖聦�，無法更改了。

　　南京港港口特點以及其復(fù)雜的生產(chǎn)工藝流程，對從事南京港內(nèi)部審計工作提出復(fù)合型人才的知識要求，有工業(yè)企業(yè)的港機廠，有建筑企業(yè)的工程公司，有運輸企業(yè)的輪駁通海公司，有散貨、件雜貨、集裝箱等裝卸公司，對各行業(yè)既要懂生產(chǎn)工藝流程，也要通曉會計知識、審計知識、法律知識等。如何提高內(nèi)審工作質(zhì)量，這要求我們不斷地去學(xué)習(xí)，去適應(yīng)新形勢的要求，與時俱進。通過學(xué)習(xí)國際國內(nèi)先進企業(yè)的內(nèi)部審計工作經(jīng)驗可知，我們要提高內(nèi)審工作質(zhì)量只有創(chuàng)新審計理念，轉(zhuǎn)變南京港內(nèi)部審計工作的思路，在內(nèi)容上突破原有固定模式，才能充分發(fā)揮內(nèi)審的作用，為集團創(chuàng)造更多價值。

　　一、在審計理念上創(chuàng)新

　　201x年南京港的內(nèi)審工作有不少亮點，也得到了上級審計部門的表彰。但也有一些領(lǐng)導(dǎo)卻認(rèn)為審計就是沒事找事，自找麻煩。其實這種想法是有失偏頗的。內(nèi)部審計是一種獨立客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加企業(yè)的價值和改善企業(yè)的運營狀況。它通過評價和改善企業(yè)風(fēng)險管理，控制和治理過程的效果幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)。由此可以看出我們還存在兩方面的問題：一是在理念上我們認(rèn)為審計的作用僅限于監(jiān)督保障作用，未能認(rèn)識到是為企業(yè)增加價值服務(wù)。在這種理念下審計發(fā)揮的作用是有限的。二是我們在溝通上做的還不到位，審計報告的質(zhì)量還達不到要求。如何在審計理念上創(chuàng)新，改變傳統(tǒng)思維以提高審計質(zhì)量，可以從以下三方面考慮：

　　（一）明確審計的目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)的一致性

　　內(nèi)部審計在為企業(yè)做好服務(wù)和監(jiān)督工作的同時，也要為企業(yè)增加價值。要以重點審計項目為突破口，強化事前、事中審計，例如對500萬元以上工程建設(shè)項目和對集團年度更新改造項目實行跟蹤審計。重點強化審計即為控制的理念，將審計窗口前移，從事后審計向事前、事中審計方向發(fā)展，提高預(yù)防性控制的比例，使控制提前就位，而不是事后再補救。

　�。ǘ�）提高審計報告的質(zhì)量

　　審計小組或人員提出的問題是要在依據(jù)充分確鑿的基礎(chǔ)上提出的，不能有模棱兩可和似是而非的語句，更不能主觀臆斷。針對問題提出的各項建議要求務(wù)實、切實可行，盡可能使報告簡潔易讀，高效簡練地傳達出信息。如針對基層單位居高不下的應(yīng)收賬款問題，要用數(shù)據(jù)說話，特別是港機制造的年收入6億元，而應(yīng)收賬款高達2億元，已占收入的33%，這應(yīng)引起領(lǐng)導(dǎo)層的重視了。

　　（三）要做好溝通協(xié)調(diào)工作

　　有效的溝通可以大幅度提高審計工作的質(zhì)量，這包括與基層各單位、部門與部門之間、部門內(nèi)部的溝通。審計提出的各項建議的改進落實也是通過溝通來完成的，針對提出的問題，我們要及時征求被審計單位的意見，結(jié)合其實際情況，提出有效的建議。我們不但要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于解決問題，使管理層接受建議并與其建立良好的伙伴關(guān)系。

　　二、在審計體制、機制上創(chuàng)新

　　從南京港現(xiàn)階段的審計工作中可以發(fā)現(xiàn)，審計部門在有些工作上處于邊緣化或被動參與狀態(tài)，如在對績效考核單位的審計簽證工作，由于對基層各單位的考核指標(biāo)調(diào)整詳細規(guī)定不夠清楚，需要三番五次的召集績效考核小組的成員開會核實，這種做法不但浪費績效考核小組的時間，同時也降低了我們的工作效率。我們要在審計工作的體制、機制上進行創(chuàng)新，才能進一步提高內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。

　�。ㄒ唬┰趯徲嬻w制上，我們應(yīng)成為績效考核的參與部門，參與構(gòu)建全港的綜合績效評價體系，對企業(yè)負責(zé)，主動發(fā)揮作用

　　建立建全審計管理辦法和制度，著力推進內(nèi)部審計制度建設(shè)，從源頭上抓起，完善制度及管理辦法，使工作做到有法可依，有據(jù)可查。今年我們打算結(jié)合集團新機制運行的需要，同時考慮與外審和政府部門的有效銜接，制定相應(yīng)的《南京港內(nèi)部審計工作規(guī)定》《南京港工程項目審計工作規(guī)定》等辦法。

　　（二）在審計機制上，要制定目標(biāo)、落實責(zé)任并加強考核

　　內(nèi)部審計若要成為企業(yè)價值鏈上不被遺棄的一環(huán)，必須緊密跟蹤企業(yè)的發(fā)展變化，利用有利的知識信息體系，提供具有競爭優(yōu)勢的高層面、全方面服務(wù)。統(tǒng)籌安排全港的審計資源，在基層各單位建立審計聯(lián)絡(luò)員，審計聯(lián)絡(luò)員定期匯報各單位的重大事項和審計須跟蹤的項目。這樣有利于審計部及時掌握應(yīng)審事項，對“三重一大”等事項不能留有空白，但也不能交叉重疊。在部門內(nèi)繼續(xù)實行主審負責(zé)制，科學(xué)合理地授權(quán)，明確職責(zé)，責(zé)任到人。充分發(fā)揮審計團隊的力量，把適合的人安排到適合的審計項目。

　�。ㄈ�）綜合運用績效評價體系

　　績效評價是對被考核者履行職能的數(shù)量和質(zhì)量進行考核，相應(yīng)地評價指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)能夠引導(dǎo)被考核者為了實現(xiàn)業(yè)績指標(biāo)調(diào)整自身行為，從而實現(xiàn)考核者利益最大化。作為內(nèi)審部門要提高績效，應(yīng)在企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)下結(jié)合本部門戰(zhàn)略建立內(nèi)部審計績效評價體系。我認(rèn)為可以從以下四方面考慮：

　　1、以企業(yè)戰(zhàn)略為依據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)績效與個人價值的實現(xiàn)相統(tǒng)一。結(jié)合集團戰(zhàn)略，從整體利益出發(fā)，對基層各單位的情況要進一步深入了解，并針對不同的行業(yè)特點，抓住薄弱環(huán)節(jié)重點防控。通過對內(nèi)控制度和風(fēng)險管理審計為企業(yè)增加價值。

　　2、定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合。每個審計項目都可以通過審計報告來反映其成果，提出有效建議的條數(shù)，得到整改以及挽回損失的數(shù)量，這些屬于量的指標(biāo)。同時關(guān)注內(nèi)部因素和外部因素，包含財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，做到短期績效與長期戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)一。

　　3、評價指標(biāo)體系形成系統(tǒng)。可以有針對性地將評價指標(biāo)劃分成事前預(yù)測體系、事中控制體系、事后評價體系，并劃分相應(yīng)的比重，將取得的數(shù)據(jù)進行比較分析，得出合理的結(jié)論。

　　4、內(nèi)部評價與外部評價相結(jié)合。內(nèi)部審計人員在進行工作時經(jīng)常要與管理層和被審計單位進行溝通和協(xié)作，由此產(chǎn)生的績效考核指標(biāo)可以被納入績效考核體系。無論是內(nèi)部評價還是外部評價，都要了解企業(yè)戰(zhàn)略、內(nèi)部審計職能和各基層單位的實際情況，從而給予比較客觀公正的評價。

　　三、在審計內(nèi)容上創(chuàng)新

　　審計內(nèi)容上要適應(yīng)重組改制后南京港集團按公司制規(guī)范運作的要求，與外部審計、政府監(jiān)督等有機結(jié)合，在內(nèi)容上創(chuàng)新，突出工作重點，繼續(xù)積極推進原有的好的做法，不斷創(chuàng)新開拓新的審計領(lǐng)域。除了要做好對績效考核單位的審計簽證、基層一把手的經(jīng)濟責(zé)任審計、期中財務(wù)預(yù)算審計、專項審計等方面的工作外，還要創(chuàng)新地開展以下幾方面的審計工作：

　　（一）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行審計

　　開拓內(nèi)部控制制度的審計領(lǐng)域。計劃選擇1-2個單位開展物資管理控制制度審計。通過對物資的請購、計劃、審批、采購、驗收、付款、領(lǐng)用等主要環(huán)節(jié)的評審，揭示制度設(shè)計缺陷和執(zhí)行過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，推動基層單位健全各項管理制度，增強制度的執(zhí)行力，切實形成用科學(xué)的制度管人管事的良好局面。

　�。ǘ�）控制投資風(fēng)險，加強投資效益審計

　　南京港每年的基本建設(shè)投資項目大約都在3億元以上，有效地控制投資風(fēng)險是十分迫切的需要。在事前就應(yīng)對投資收益進行全方位的計算分析，并對存在的風(fēng)險進行有效分析。事前管理和風(fēng)險防控的重要環(huán)節(jié)，國有企業(yè)應(yīng)控制投資風(fēng)險，首先要設(shè)定明確的監(jiān)管目標(biāo)，明確投資風(fēng)險的管理人，避免出現(xiàn)獲利有人收益，虧損無人承擔(dān)的局面。

　�。ㄈ�）關(guān)注風(fēng)險關(guān)鍵點，推進風(fēng)險管理審計

　　在制度較完善的基礎(chǔ)上積極推進風(fēng)險管理審計，從全局和戰(zhàn)略角度參與風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。把內(nèi)審工作的出發(fā)點和落腳點放在促進發(fā)展、促進管理、促進提高效益，強化內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險控制上。可針對工程公司的現(xiàn)場物資管理的薄弱環(huán)節(jié)，找出其風(fēng)險控制點，與現(xiàn)場管理人員有效溝通，提出有效的防范措施。

　�。ㄋ模╅_展納稅籌劃審計

　　南京港每年的流轉(zhuǎn)稅和所得稅均需交幾千萬元，如何充分利用稅收優(yōu)惠政策，審計部可根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，統(tǒng)籌規(guī)劃，綜合考慮，同時要了解國家稅制改革動向及優(yōu)惠政策措施的修訂和調(diào)整，準(zhǔn)確把握稅收法規(guī)政策界限，深入研究稅法的相關(guān)規(guī)定，進而提出有效的改進方法以減少稅收，降低成本。

　　四、在審計方法上創(chuàng)新

　　在日常審計過程中我們通常采用傳統(tǒng)手工的審計方法，為了提高工作效率常采用抽樣審計方法，而抽樣審計本身就具有一定的風(fēng)險。審計信息化正是解決這一矛盾的有效途徑，利用計算機審計不僅可以使抽樣技術(shù)更科學(xué)，還能對某些重要項目進行詳細審計，這就在大大提高審計效率的同時，降低了審計風(fēng)險。我認(rèn)為南京港要提高審計質(zhì)量必須大力推進審計信息化建設(shè)。

　　（一）提高對審計信息化的認(rèn)識

　　要加強對審計信息化的宣傳力度，提高對審計信息化重要性和必要性的認(rèn)識，同時也應(yīng)認(rèn)識到開展計算機審計都將有一個逐步適應(yīng)的過程，不能盲從或過分依賴計算機，要有針對性、有重點地將計算機技術(shù)融入到審計中來。

　　（二）注重應(yīng)用，在實踐中提高

　　用好現(xiàn)有信息化系統(tǒng)的同時，也要學(xué)習(xí)引進先進的審計軟件，增加審計的技術(shù)含量，提高審計的質(zhì)量和效率。要在加強計算機基礎(chǔ)知識和操作技能培訓(xùn)的基礎(chǔ)上不斷拓展并深化培訓(xùn)內(nèi)容，注意將計算機技能與審計思路相結(jié)合，通過不斷的應(yīng)用提高審計人員的計算機水平，以提高審計的質(zhì)量。

　　南京港內(nèi)審工作質(zhì)量的提高工作不是一朝一夕所能完成的，它要靠我們內(nèi)審人員孜孜不倦的努力和奮斗，取人所長，學(xué)習(xí)別人的好的經(jīng)驗的做法，在工作中不斷改進。針對南京港內(nèi)審工作的現(xiàn)狀，必須轉(zhuǎn)變思路，勇于突破，只有在審計理念、體制機制、審計的內(nèi)容和方法等方面大膽創(chuàng)新，才能全面提高我們內(nèi)審工作的質(zhì)量和作用，從而更好地為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造價值。

　　參考文獻：

　　[1] 聶興凱，張慶龍.內(nèi)部審計績效評價指標(biāo)體系的設(shè)計與運用[J].中國內(nèi)部審計，2011，（08）：26-27.

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