金融企業(yè)會計 總結

第六章金融機構往來的核算（知識點36、37）1法定存款準備金的核算

金融企業(yè)法人根據(jù)所屬行處一般存款余額，向其法定存款準備金開戶的人民銀行辦理繳存。繳存方法采取定期依據(jù)存款余額進行調(diào)整，即本期余額大于上期余額的差額乘以規(guī)定比例為本期調(diào)增額，本期余額小于上期余額的差額乘以規(guī)定比例為本期調(diào)減額。當金融企業(yè)法人本期為調(diào)增時，會計分錄為：借：法定存款準備金貸：存放中央銀行款項調(diào)減時分錄相反。

法人（或總行）向人民銀行繳存后，再按各一級分行一般性存款余額計算其調(diào)增（減）額，向各一級分行收�。ㄍ嘶兀┓ǘù婵顪蕚浣�。調(diào)增時分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放XX分行貸：法定存款準備金XX分行調(diào)減時分錄相反

各一級分行收到總行清算報文后，進行賬務處理。調(diào)增時會計分錄為：借：法定存款準備金貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項調(diào)減時分錄相反

2向中央銀行繳存（支�。┈F(xiàn)金

商業(yè)銀行向當?shù)厝嗣胥y行發(fā)行庫提取現(xiàn)金時，由出納人員簽發(fā)人民銀行“現(xiàn)金支票”，經(jīng)審核無誤加蓋預留印鑒，交人民銀行會計部門。人民銀行會計部門根據(jù)商業(yè)銀行提交的現(xiàn)金支票，憑以填制發(fā)行基金往來科目現(xiàn)金收入傳票交發(fā)行庫。由發(fā)行庫付出現(xiàn)金。

商業(yè)銀行經(jīng)核對無誤后，辦理轉賬。會計分錄為：借：現(xiàn)金業(yè)務庫現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項

商業(yè)銀行向人民銀行交存現(xiàn)金時，填制現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金一同送繳中央銀行發(fā)行庫。經(jīng)清點無誤后，中央銀行在現(xiàn)金繳款單上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記退商業(yè)銀行。商業(yè)銀行據(jù)此辦理轉賬。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：現(xiàn)金

3再貸款核算

商業(yè)銀行根據(jù)資金運用情況向人民銀行申請借款時，首先要提交借款申請書，人民銀行計劃部門審核無誤后，簽署意見并傳遞憑證到會計部門。會計部門據(jù)以辦理貸款發(fā)放手續(xù)。商業(yè)銀行取得貸款后，辦理轉賬。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款

貸款到期時，應主動填制還款憑證，加蓋預留印鑒后提交人民銀行辦理貸款歸還手續(xù)。人民銀行會計部門審查無誤，辦理收回貸款本息的賬務。轉賬后，還款憑證退交借款的商業(yè)銀行。借款的商業(yè)銀行收到人民銀行退回的還款憑證，經(jīng)審核無誤辦理轉賬。會計分錄為：借：向中央銀行借款金融企業(yè)往來支出貸：存放中央銀行款項

4再貼現(xiàn)核算

金融企業(yè)向人民銀行申請再貼現(xiàn)時，應填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，與商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票一并提交人民銀行。

人民銀行計劃部門審核同意簽署意見后，將再貼現(xiàn)憑證與匯票轉送會計部門。會計部門應審查再貼現(xiàn)憑證與所附匯票的面額、到期日等有關內(nèi)容是否一致。相符后，按規(guī)定的再貼現(xiàn)率計算出再貼現(xiàn)利率和實付再貼現(xiàn)金額。

再貼現(xiàn)利率=匯票金額X再貼現(xiàn)天數(shù)X日再貼現(xiàn)率實付再貼現(xiàn)金額=匯票金額再貼現(xiàn)利率

然后，將計算再貼現(xiàn)利率和實付再貼現(xiàn)金額填入再貼現(xiàn)憑證中，以第一、二、三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票辦理轉賬。第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證退還金融企業(yè)，第五聯(lián)到期卡和再貼現(xiàn)票據(jù)，一并按到期日順序排列保管，并定期與再貼現(xiàn)科目賬戶余額核對。

金融企業(yè)收到人民銀行退回的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，據(jù)以編制特種轉賬借方、貸方傳票，以第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證作附件，辦理轉賬。會計分錄為：借：存放中央銀行款項

金融企業(yè)往來支出中央銀行往來支出貸：票據(jù)融資再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)匯票到期，再貼現(xiàn)銀行作為持票人直接向付款人收取票款。再貼現(xiàn)人民銀行在匯票背面背書欄加蓋結算專用章及授權經(jīng)辦人的簽名或印章，注明“委托收款”字樣，同時填制委托收款憑證并注明匯票種類和號碼，委托收款憑證與匯票一并交付款人辦理收款。付款人在異地的，應在匯票到期前，匡算至付款人的郵程，提前辦理委托收款。第二聯(lián)委托收款憑證與在貼現(xiàn)憑證一并暫存，待款項劃回后，憑以處理賬務。

5異地跨系統(tǒng)轉匯

匯出行所在地為雙設機構地區(qū)：先橫后直

匯出：單設，匯入：雙設先直后橫

匯出、匯入均為雙設先直后橫再直

6同業(yè)存放款項

（1）存放同業(yè)的核算存入資金時，以同業(yè)機構簽發(fā)的回單作借方憑證，根據(jù)付款憑證存根聯(lián)，填制貸方記賬憑證，辦理轉賬，會計分錄為：借：存放同業(yè)款項

貸：存放中央銀行款項

發(fā)生票據(jù)結算收付時，本行收款的，以有關同業(yè)劃款作為憑證作借方記賬憑證，以有關票據(jù)或結算憑證作貸方記賬憑證，會計分錄為：借：存放同業(yè)款項貸：有關科目

本行付款的，應根據(jù)有關憑證填制同業(yè)劃款憑證辦理轉賬，會計分錄相反（2）同業(yè)存放款項的處理

銀行收到同業(yè)存入本行資金時，以收賬通知作借方記賬憑證，另填制一聯(lián)貸方記賬憑證，辦理轉賬。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：同業(yè)存放款項

發(fā)生票據(jù)結算業(yè)務，本行付款時，會計分錄為：借：有關科目

貸：同業(yè)存放款項

本行收款業(yè)務會計分錄相反

7同業(yè)拆借

同城拆借的核算資金拆借的處理

拆放行以拆入行結據(jù)為依據(jù)，向人民銀行填交進賬單及轉賬支票，并編制特種轉賬借貸傳票予以轉賬。會計分錄為：借：拆放同業(yè)

貸：存放中央銀行款項

人民銀行分行收到進賬單及轉賬支票后，以此兩種憑證代轉賬借貸傳票，將款項從拆入行準備金賬戶轉入拆入行準備金賬戶。轉賬后將進賬回單轉交拆入行。

商業(yè)銀行拆入行根據(jù)進賬回單聯(lián)，編制特種轉賬借貸傳票各一聯(lián)，進行賬務處理。會計分錄為：

借：存放中央銀行款項貸：同業(yè)拆入

8到期歸還的處理拆入行處理

拆入行歸還到期借款時，應根據(jù)本息，填制進賬單和轉賬支票送往人民銀行。會計分錄如下：借：同業(yè)拆入

金融機構往來支出同業(yè)拆借利息支出貸：存放中央銀行款項

人民銀行收到借款行歸還借款的進賬單和轉賬支票，以進賬單和支票為記賬傳票辦理轉賬，將款項從拆入行準備金賬戶轉入拆放行準備金賬戶。轉賬后，將進賬單收賬通知轉交拆放行。拆放行的處理

商業(yè)銀行拆放行根據(jù)進賬單回單聯(lián)，編制特種轉賬借方傳票和貸方傳票，予以轉賬。會計分錄為：

借：存放中央銀行款項貸：拆放同業(yè)

金融機構往來收入拆借利息收入

9系統(tǒng)內(nèi)上存資金

下級行提出資金上存申請并經(jīng)上級行核準，根據(jù)資金匯劃通知填制匯款憑證送人民銀行。收到人民銀行回單后，填制兩聯(lián)借方憑證，人民銀行匯款回單作貸方記賬憑證，辦理轉賬。會計分錄為：

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項貸：存放中央銀行款項

上級行收到人民銀行收賬通知后，填制兩聯(lián)貸方憑證，一聯(lián)加蓋轉訖章交相關部門專夾保管，一聯(lián)作貸方科目記賬憑證，人民銀行收賬通知作借方憑證，辦理轉賬。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項

下級行運用或退回資金時，上級行和下級行的會計分錄相反。

10系統(tǒng)內(nèi)借款

系統(tǒng)內(nèi)借款必須填制“某某銀行系統(tǒng)內(nèi)借款審批表”，由職能部門負責人審核后，報經(jīng)行長或分管行長審批，同時審批表必須傳至上級行。下級行借款申請經(jīng)上級行核準后，系統(tǒng)自動完成上下級行的賬務處理。上級行的會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項下級行的會計分錄為：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項貸：系統(tǒng)內(nèi)借入系統(tǒng)內(nèi)歸還款項時：

下級行提出歸還借款申請經(jīng)上級行核準后，系統(tǒng)完成上下級賬務處理。上級行會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項貸：系統(tǒng)內(nèi)借出

金融企業(yè)往來收入系統(tǒng)內(nèi)借出利息收入下級行會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借入

金融企業(yè)往來支出系統(tǒng)內(nèi)借入利息支出貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項

擴展閱讀：金融企業(yè)會計心得

金融企業(yè)會計心得

通過這個學期的學習，我知道了許多有關金融企業(yè)會計的知識。這本書讓我們進一步了解了金融機構及核算的方法等，這也對我們以后從事會計工作有很大的幫助。

學習這門課程，首先一定要了解什么是金融企業(yè)。金融企業(yè)會計是經(jīng)營貨幣、信用業(yè)務的特殊機構，是資金融通的重要部門，在市場經(jīng)濟中充當重要的中介人。在我國，金融企業(yè)是以商業(yè)銀行為主體，包括信用社、保險公司、證券公司、信托投資公司、財務公司、租賃公司等在內(nèi)的多種組織形式的行業(yè)群體。

我覺得金融企業(yè)會計和我們以前學習過的會計知識大同小異。它是依照《企業(yè)會計準則基本準則》和《金融企業(yè)會計制度》。由于金融機構體系是以中央銀行為領導、商業(yè)銀行為主體、政策性銀行為補充、多種金融機構并存的。所以各個金融機構都必須根據(jù)自己的核算對象和經(jīng)營管理特點來分別設置會計科目進行核算。它的記賬方法與我們所學的會計是一樣的，只是它根據(jù)的會計憑證沒有企業(yè)會計的種類多。金融企業(yè)會計對憑證、賬簿等的要求都與一般企業(yè)會計無異。

老師給我們上課講了金融企業(yè)會計中各種業(yè)務的核算。存款業(yè)務的核算老師并沒有重點講解，因為之前我們有學習過。存款是商業(yè)銀行的一項基本業(yè)務，是商業(yè)銀行生存和發(fā)展的基礎，是商業(yè)銀行利用信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動，是商業(yè)銀行信貸資金的主要來源。而計算存款利息也是這項業(yè)務的重點，活期存款相對比較簡單，而定期存款就麻煩多了，它要根據(jù)不同的支取方式來計算利息的。

我覺得貸款業(yè)務這章是最重要的。在講這章的時候，老師告訴我們銀行為什么要分類分級？是為了提取不同的銀行貸款損失準備率，因為不同級別所提取的比例都不同。貸款，就是銀行借款給單位或者個人，借款人要支付約定的利率和還本付息的貨幣資金。對商業(yè)銀行來說，貸款就是其核心業(yè)務銀行貸款利率要遠高于存款利率，其利差就是銀行收入的主要來源。這項業(yè)務核算的重點是信用貸款發(fā)放、收回、計息，擔保貸款等的核算。貸款利息采用按季結息的作法，按季結息需要使用余額表計算計息積數(shù)，而使用余額表，對貸款期限則是按實際天數(shù)計算。銀行放出去的貸款并不一定都能按時收回，有時候會逾期。而對逾期貸款的利息就要復雜多了，一般逾期90天就應該單獨核算，要采取分段計息。銀行不可能不要擔保就給你提供資金，出現(xiàn)比較多的是個人住房貸款，銀行的信貸部門會對借款人和保證人的資信狀況等等進行調(diào)查，確定無誤辦好手續(xù)才能放款。當然商業(yè)銀行的貸款不一定能及時足額的償還，這樣可能會影響信貸資金的正常運轉，所以要對其計提減值準備。一般準備按季計提，其年末余額應不低于年末貸款余額的1%。呆賬準備是按一定比例提取，用于補償貸款損失的準備金。呆賬準備金的提取是按照貸款五級分類規(guī)定不同的呆賬準備金提取比例。銀行的資金無法收回怎么辦？銀行會依法向債務人、擔保人收取用于償還債務的資產(chǎn)進行抵債，銀行一般會將抵債資產(chǎn)采用公開拍賣。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務在從業(yè)的書中就有提到，而貼現(xiàn)期限按照實際天數(shù)計算，作為銀行的利息收入。

為什么人們會把錢存進銀行，為什么會相信銀行呢？因為銀行代表著國家信用，并且還有保險公司的承保。銀行是國家的經(jīng)濟命脈，像社會養(yǎng)老福利、住房公積金、低保補助、糧食補助金等等都是通過銀行發(fā)放的。支付結算業(yè)務對于我們來說，算是很熟悉了，各種存款賬戶的核算內(nèi)容都有明確的規(guī)定，尤其是對現(xiàn)金的存取有嚴格的限制。如果收付款單位不在同一銀行機構開戶的話，持票人可以到收款人開戶行進賬也可以到出票人開戶行進賬。

聯(lián)行是指共同隸屬于一個總行的相互往來的兩個銀行。聯(lián)行往來是一個有機的、完整的體系，核算的要求很高，一個環(huán)節(jié)出錯就會造成混亂。這讓我想起我們銀行卡上的銀聯(lián)，銀聯(lián)可以跨行使用，方便快捷，但是要收取一定的手續(xù)費。不過各行之間還可以進行匯劃，利用計算機的系統(tǒng)連接起來。像我們父母每個月給我們的生活費大部分是匯劃的，這樣給我們的生活帶來了很多的便利。

中央銀行、商業(yè)銀行和其他非銀行金融機構之間也存在著資金劃撥賬務的往來，金融機構往來都是由工作上、業(yè)務上、資金上發(fā)生往來關系引起的，它必須要按照制度規(guī)定辦理，要保證統(tǒng)一性和銜接性，業(yè)務的憑證也應該及時的傳送，資金也要及時的清算。

提到外匯，我的第一感覺就是外國的錢幣。其實不是這樣的，外匯包括外幣，但是外匯不等于就是外幣，外幣也并非都是外匯，而且持有外匯就意味著對外匯發(fā)行國擁有債權。在這章的課時，老師有給我們提到了比特幣，比特幣比特幣是一種網(wǎng)絡虛擬貨幣。它的整個網(wǎng)絡由用戶構成，沒有中央銀行。比特幣的價格變動幅度特別大，在剛剛出現(xiàn)的時候，比特幣幾乎一文不值，1美元平均能夠買到1309.03個比特幣，但如今1比特幣的價值相當于144美元。

說起證券公司，想到最多的就是炒股票。而炒股票一定要去證券公司開戶，并開立資金賬戶，辦理指定的交易。證券公司是依法設立、可經(jīng)營證券業(yè)務的、具有法人資格的金融機構。它分為綜合類和經(jīng)紀類，其中綜合類又分為證券自營業(yè)務和承銷業(yè)務和其他證券業(yè)務。證券公司雖說是屬于金融企業(yè)的范疇，但是其業(yè)務內(nèi)容與其他的金融企業(yè)不同，它的業(yè)務的針對性強；價格變動頻繁；清算關系復雜。不同的證券業(yè)務，其收益來源也不同。證券公司營業(yè)收入的主要部分是從事經(jīng)紀業(yè)務收取的手續(xù)費，而證券的自營業(yè)務主要是獲取證券買賣差價收入。承銷業(yè)務則是指公司接受證券發(fā)行者的委托，代理發(fā)行人發(fā)行證券的活動。它包括全額承購包銷、余額承購包銷和代銷三種。其中的全額承購包銷也是從中獲取買賣差價；余額承購包銷是與發(fā)行單位結算發(fā)行價款時確認為手續(xù)費及傭金收入。

隨著社會的不斷進步，越來越多的人選擇投保，經(jīng)常掛在嘴邊的就是五險一金的問題“五險”講的是五種保險,包括：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險；“一金”指的是住房公積金。其中養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險，這三種險是由企業(yè)和個人共同繳納的保費，工傷保險和生育保險完全是由企業(yè)承擔，個人不需要繳納。“五險”是法定的，而“一金”不是法定的。保險就是為了應付特定的災害事故或意外事件，通過訂立合同實現(xiàn)補償或給付的一種經(jīng)濟形式，其實質(zhì)就是由全部投保人分攤部分投保人的經(jīng)濟損失。當然保險也不都是好的，保險業(yè)務其實也有點咬文嚼字。比如說我們帶了電腦等貴重物品放在寢室，覺得不安全，就去租用保險柜，并簽下合同。假如某天這些貴重物品丟失的話，我們不能拿出證明是在這弄丟的話，那么保險公司也就不會給我們補償。要買保險就一定要交一定的保費，不同的保險就有不同的保費計算法。保險公司業(yè)務核算要按險種分別建賬，分別核算損益；會計要素的構成的特殊性；會計計量需要運用保險精算技術；實行按會計年度和業(yè)務年度兩種損益結算方法。

經(jīng)過這門課程的學習，我知道了金融企業(yè)會計與其他企業(yè)相比：它的核算內(nèi)容具有廣泛的社會性，核算方法具有獨特性和多樣性，具有嚴密的內(nèi)部監(jiān)督機制和制度，核算過程和業(yè)務處理過程一致性。中國作為發(fā)展中經(jīng)濟體，金融業(yè)發(fā)展的歷史還比較短，金融人才還比較缺乏。所以現(xiàn)在國家高度重視金融人才的培養(yǎng)和隊伍建設。金融是國家經(jīng)濟繁榮的重要指標,而金融企業(yè)會計又在金融這個領域起到了不可缺失的重要地位。金融企業(yè)的資金主要是來自吸收存款，而金融企業(yè)會計就是要對這種資金運動進行核算和監(jiān)督。學好金融企業(yè)會計，就能更好的了解國家的經(jīng)濟發(fā)展程度，并促進其發(fā)展。

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