縣地方稅務(wù)局201*年度稅收征收管理及機關(guān)經(jīng)費收支情況審計報告

縣地方稅務(wù)局201*年度稅收征收管理及機關(guān)經(jīng)費收支情況審計報告

四川省ＸＸ縣地方稅務(wù)局201*年度稅收征收管理及機關(guān)經(jīng)費收支情況審計報告

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十七條和《ＸＸ縣審計局審計通知書》（井審?fù)╗201*]1號），審計組自201*年2月28日至3月18日對你單位201*年度稅收征收管理及機關(guān)經(jīng)費收支情況進行了就地審計，現(xiàn)審計工作基本結(jié)束。根據(jù)審計署《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》第五十六條、第七十六條的規(guī)定，出具以下審計報告：一、基本情況

地方稅務(wù)局屬全民所有制行政單位，其財政、財務(wù)關(guān)系及國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理均隸屬于四川省地方稅務(wù)局，經(jīng)費收支實行縣局報帳管理制。

機關(guān)內(nèi)設(shè)五股二室，即計劃財務(wù)股、綜合稅收管理股、農(nóng)稅股、法制股、人事教育股、辦公室和監(jiān)察室。下設(shè)六所一局，即研城稅務(wù)所、研經(jīng)稅務(wù)所、馬踏稅務(wù)所、竹園稅務(wù)所、周坡稅務(wù)所、直屬征收所和稽查局，具體負(fù)責(zé)稅收征收、查補及行使稅收管理職能。201*年末，單位共有職工114人，其中：在職職工94人，離退休職工20人。全年機關(guān)經(jīng)費來源總額為550.90萬元，經(jīng)費支出總額為601.49萬元，當(dāng)年經(jīng)費超支50.59萬元。截止201*年末，縣地稅局賬面固定資產(chǎn)余額為363.33萬元。二、會計責(zé)任

該單位已按審計程序承諾對提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

三、審計評價意見

（一）稅收征收管理情況1、稅收計劃完成情況

縣政府下達的年度稅收計劃（不含農(nóng)業(yè)稅及附加）2836萬元。同口徑計算，實際完成2990.02萬元，完成計劃的105.43%，同口徑比較，較上年同期增加369.05萬元，增長14.19%。2、稅收征收管理情況

(1)截止201*年末，全縣工商登記戶數(shù)6356戶，稅收登記戶數(shù)4765戶，納稅申報戶數(shù)3393戶。納稅申報戶數(shù)與稅收登記戶數(shù)相差1372戶，其主要原因是部分企業(yè)的分支機構(gòu)分別辦理了稅務(wù)登記，納稅申報由總機構(gòu)統(tǒng)一辦理；部分個體工商戶稅收由代征單位代征后統(tǒng)一解繳入庫（如生豬營銷戶）；部分已找不到納稅人的工商戶，已納入非正常管理，但未到規(guī)定期限，還未注銷其稅務(wù)登記證。

(2)縣地稅局稽查局全年共檢查企業(yè)115戶，應(yīng)補稅的企業(yè)為98戶，按規(guī)定應(yīng)予以補交的稅款120.74萬元已足額繳庫，其中：稅收113.95萬元，罰款5.41萬元，滯納金1.38萬元。(3)根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)稅收減免優(yōu)惠政策規(guī)定，全年共減免工商戶563戶，減免稅收351.35萬元。其中：下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收減免89.95萬元，殘疾人稅收減免3.66萬元，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家龍頭企業(yè)所得稅減免257.74萬元。按稅種劃分：企業(yè)所得稅257.74萬元，個人所稅45.96萬元，營業(yè)稅39.92萬元，城市維護建設(shè)稅3.75萬元，教育附加和地方教育附加3.98萬元。

3、農(nóng)業(yè)稅征收及減免情況

(1)縣政府下達你單位的年度農(nóng)業(yè)稅及附加征收計劃為1034.11萬元，其中：正稅861.76萬元，附加172.35萬元。實際完成887.88萬元（含征收的以前年度農(nóng)業(yè)稅尾欠13.31萬元），同口徑計算，實際完成874.57萬元中：正稅728.81萬元，附加145.76萬元，均完成計劃的84.57%。

(2)樂山市地方稅務(wù)局下達我縣年度農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免指標(biāo)為89萬元�？h政府已按程序?qū)⒃撝笜?biāo)89萬元全部安排用于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免。你單位于201*年1月20日前將農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免資金89.00萬元，全部撥付到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所。從隨機抽取的寶五鄉(xiāng)和三教鄉(xiāng)來看，該資金已全部兌付給農(nóng)戶，未發(fā)現(xiàn)與災(zāi)歉減免政策不一致的現(xiàn)象。（二）機關(guān)經(jīng)費收支情況

1、經(jīng)費來源合計550.90萬元。

(1)樂山市地方稅務(wù)局撥入經(jīng)費294.19萬元，其中：經(jīng)常性經(jīng)費264.18萬元、代征手續(xù)費27.8萬元、“兩費”手續(xù)費2.21萬元。(2)縣財政撥入經(jīng)費250.1萬元。

(3)其他收入6.61萬元。其中：殘疾人保障金代征手續(xù)費2.08萬元、職工個人教育費代征手續(xù)費4.07萬元、利息收入0.43萬元、其他0.03萬元。

2、經(jīng)費支出合計601.49萬元。其中：在職職工工資及福利241.73萬元、社會保障費53.43萬元（主要包括離退休職工工資和職工的醫(yī)療保險等）、設(shè)備購置費30.58萬元、公務(wù)費65.52萬元、業(yè)務(wù)費31.32萬元、會議費53.19萬元、招待費14.56萬元、修繕費5.11萬元、代征手續(xù)費19.22萬元、農(nóng)業(yè)稅征收經(jīng)費50.99萬元、臨工費7.31萬元、稅法宣傳費5.17萬元、其他23.36萬元。

3、收支品迭，當(dāng)年經(jīng)費赤字50.59萬元。4、資產(chǎn)負(fù)債狀況單位：萬元

資產(chǎn)類年初年末負(fù)債及結(jié)余類年初年末銀行存款129.4085.53暫存款177.18174.18暫付款182.37172.65固定基金332.75363.33固定資產(chǎn)332.75363.33結(jié)余134.5984.00合計644.52621.51合計644.52621.51

審計結(jié)果表明：地稅局在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國稅收征管法》，以組織收入為中心，加大稅收政策宣傳力度，制定稅收考核計劃，落實稅收征管制度，加強重點稅源和所得稅管理，強化依法治稅，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為，防止稅收流失，查補稅收120.74萬元，積極依法征收殘疾人保障金28.60萬元。全面完成了縣政府下達的不含農(nóng)業(yè)稅及附加的其它地方稅收和教育附加收入目標(biāo)任務(wù)，并按規(guī)定正確劃分稅收級次，及時撥付201*年度農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免資金。但同口徑計算，農(nóng)業(yè)稅征收收入完成了縣政府下達計劃的84.57%。

該單位提供的相關(guān)會計資料基本真實地反映了201*年度局機關(guān)經(jīng)費收支情況，未發(fā)現(xiàn)隱瞞或截留稅款作為機關(guān)經(jīng)費來源的現(xiàn)象，經(jīng)費支出合規(guī)，內(nèi)控制度基本健全有效。但在審計中也發(fā)現(xiàn)了一些與現(xiàn)行法律法規(guī)不相符合的現(xiàn)象。四、存在的問題及處理意見（一）存在的問題

1、違規(guī)占用農(nóng)業(yè)稅減免豐歉調(diào)節(jié)基金（另作審計決定）。2、“三代”稅款手續(xù)費未單獨設(shè)置會計賬簿核算收支。

201*年，市地稅局劃撥你單位的“三代”稅款手續(xù)費為278,000.00元，機關(guān)會計賬務(wù)核算反映的“經(jīng)費支出代征代扣手續(xù)費”賬面支出709,363.10元。經(jīng)逐筆審計確認(rèn)，實際支付代征代扣手續(xù)費為192,207.23元，其收支均在機關(guān)經(jīng)費收支賬務(wù)中核算，未單獨設(shè)置會計賬簿核算其收支結(jié)余情況。與財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于代扣、代收和代征稅款手續(xù)費納入預(yù)算管理的通知》（財預(yù)[201*]523號）第五條第三款“各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置會計賬簿，及時核算代扣、代收和代征稅款手續(xù)費收支情況”之規(guī)定不符；你單位也未認(rèn)真執(zhí)行我局提出的“你局要于201*年度的財務(wù)核算及管理工作中，按規(guī)定單獨設(shè)賬核算三代稅款手續(xù)費的收支情況”的審計意見（井審意[201*]3號）。（二）處理意見地稅局要切實按照《關(guān)于代扣、代收和代征稅款手續(xù)費納入預(yù)算管理的通知》的要求，自201*年起單獨設(shè)置會計賬簿，單獨核算代扣、代收和代征稅款手續(xù)費收支情況，并將201*年“三代”手續(xù)費結(jié)余85,792.77元納入201*年“三代”稅款手續(xù)費預(yù)算，上報市地稅局。五、審計建議

1、認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法及實施細則》和《中華人民共和國預(yù)算法及實施細則》，進一步加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，確保稅收收入及時解繳入庫。

2、認(rèn)真貫徹《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，糾正極個別稅務(wù)專管員無依據(jù)為一些部門和單位開具名目繁多的其他服務(wù)業(yè)發(fā)票，開具的發(fā)票中多數(shù)無收款單位，費用項目與發(fā)票種類不相一致，發(fā)票記帳聯(lián)未給對方，發(fā)票核銷時對空白發(fā)票未加蓋核銷印章等現(xiàn)象，切實加強發(fā)票管理，加大對發(fā)票使用情況的檢查力度，保證發(fā)票的正確使用。

3、你單位與市地稅局簽訂年度稅收計劃目標(biāo)責(zé)任書時應(yīng)完備相關(guān)手續(xù)，稅收計劃調(diào)整后，應(yīng)及時與市地稅局相銜接，并將調(diào)整后的稅收計劃進行相應(yīng)細化，保證稅收計劃的嚴(yán)肅性。

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地稅局推行基層經(jīng)費報帳制管理的做法與思考

","p":{"h":16.947,"w":3.937,"x":15（二）有利于提高經(jīng)費保障能力。實行經(jīng)費“報賬制”管理，能夠增強縣局的統(tǒng)籌平衡能力，切實解決基層所經(jīng)費的后顧之憂。通過統(tǒng)一支出標(biāo)準(zhǔn)，平衡預(yù)算水平，壓縮一般性項目支出，集中財力辦大事,切實提高地稅事業(yè)發(fā)展的保障能力。

（三）有利于提高財務(wù)管理水平。支出預(yù)算績效考評和財務(wù)監(jiān)督是加強財務(wù)管理、提高財政資金使用效益的重要制度保障。“報賬制”管理突出內(nèi)部監(jiān)督職能，實行“三分離”和“三人”審簽制度，分工明晰、責(zé)任明確、監(jiān)督有力，保障了財政資金安全運行，對提升財務(wù)管理水平具有極大的促進作用；“報賬制”管理實行統(tǒng)一核算，在一個尺度下考評各基層所資金使用情況，可以有效提高資金使用效率，提高各基層所財務(wù)活動透明度，為建立“公平、公正、公開”的財務(wù)管理環(huán)境奠定了堅實的基礎(chǔ)。

（四）有利于整合人力資源，強化征管力量。實行經(jīng)費“報賬制”管理后，基層所不設(shè)會計崗位，原會計人員可以專一從事稅收征管工作，征管力量得以加強。同時，所長一方面免受財務(wù)窘迫之苦，另一方面也能有效避免財務(wù)風(fēng)險，更能集中精力抓好稅收征管，有力地促進稅收征管質(zhì)量和效率的提高。

三、推行經(jīng)費“報賬制”管理的主要內(nèi)容

（一）經(jīng)費“報帳制”管理基本原則：“全額預(yù)算、歸口管理、統(tǒng)籌使用、統(tǒng)一審批、統(tǒng)一核算、綜合平衡”。

（二）經(jīng)費“報帳制”管理的主要內(nèi)容。所有經(jīng)費收支全部納入縣局計財股統(tǒng)一管理、集中核算、分所考核。人員經(jīng)費管理：對經(jīng)縣局核定的人員工資津貼由縣局劃卡直發(fā)，政府和有關(guān)部門批準(zhǔn)發(fā)放的各項獎勵由縣局確定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，由地稅所考核后發(fā)放。

公用經(jīng)費管理：一是年初根據(jù)當(dāng)年經(jīng)費總規(guī)模、基層所工作量大小、距離縣局遠近及轄區(qū)納稅人遠近和內(nèi)外公務(wù)活動頻率等客觀情況，分項目、按人員實行定額預(yù)算確定全年公用經(jīng)費預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，按月?lián)芨叮�指�?biāo)控制、定期考核、結(jié)余留用。二是項目內(nèi)支出放開。對預(yù)算項目額度內(nèi)的支出，不需事前請示，由各基層所按實際發(fā)生額列支，所長簽字即可上報列賬，縣局半年考核一次并視其情況辦理預(yù)算追加或作項目間支出調(diào)整，真正實現(xiàn)基層所自行管理。但對會議費、培訓(xùn)費按實際發(fā)生情況在所內(nèi)公示7天以上，方可上報列賬。對招待費支出按月考核，不準(zhǔn)突破限額消費和報銷。

專項經(jīng)費管理：由基層所申請,縣局局長辦公會議研究審批，實行專項申報、專項審批、專項撥付、�？顚Ｓ�。比如，對大額維修費、工會活動經(jīng)費必須先報具體方案和預(yù)算并經(jīng)批準(zhǔn)后實施。

崗位設(shè)置及基本職責(zé)：縣局設(shè)立財務(wù)主管（計財股長）1名和經(jīng)費會計員1-2名，基層稅務(wù)所設(shè)立報帳員1名(兼職)。財務(wù)主管協(xié)助局領(lǐng)導(dǎo)加強財務(wù)管理和監(jiān)控；縣局會計人員按會計制度要求審核報賬員上報的原始憑證，全面真實核算經(jīng)費收支,負(fù)責(zé)財務(wù)分析和預(yù)決算；基層所報帳員負(fù)責(zé)本單位出納工作。

經(jīng)費報銷審批程序：基層所經(jīng)辦人員注明事項并簽字→紀(jì)檢員審核并簽注意見→基層所負(fù)責(zé)人簽注意見→報賬員整理憑證，連同“銀行對帳單”、“銀行余額對賬回單”上報縣局→縣局計財股會計人員初審簽注“已審”→縣局分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字“同意報銷”→縣局會計人員進行復(fù)核、記賬。

內(nèi)部監(jiān)督：實行“三分離”環(huán)節(jié)控制和“三人”簽字制度，即會計與出納崗位徹底分離，經(jīng)辦與審批徹底分離，使用與監(jiān)管徹底分離，并經(jīng)基層所、計財股、分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)三層審簽。

相關(guān)責(zé)任：基層所所長對本所財務(wù)支出真實性、合法性、合理性負(fù)責(zé)；縣局分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)費日常監(jiān)督審核負(fù)責(zé)；對設(shè)置賬外賬甚至私設(shè)“小金庫”的基層所負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員移交紀(jì)檢監(jiān)察部門追究責(zé)任；對新增債務(wù)且無正當(dāng)理由的基層所，按照“誰支出誰負(fù)責(zé)”的原則由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)清償債務(wù)；對財務(wù)列支后，上級部門審計檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)支出，由經(jīng)辦人、基層所負(fù)責(zé)人、審核人直至縣局分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)分別承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

四、推行“報賬制”管理取得的成效

自201*年在全市地稅系統(tǒng)全面推行經(jīng)費“報賬制”管理以來，我市地稅系統(tǒng)財務(wù)管理工作日趨規(guī)范，過去財務(wù)管理上的混亂局面得到了有效遏制，資金使用效益明顯提升，建設(shè)節(jié)約型機關(guān)蔚然成風(fēng)，經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)日趨合理，職工福利待遇得到了綜合平衡，縣局財務(wù)監(jiān)控力度不斷加大，有效防止了亂收費等各種違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

（一）財務(wù)管理更加規(guī)范。經(jīng)費“報賬制”管理實行專業(yè)化管理和會計電算化集中核算，財務(wù)管理科學(xué)化、精細化、規(guī)范化水平大幅度提高，全市地稅系統(tǒng)真正實現(xiàn)了會計科目及賬簿設(shè)置規(guī)范，原始憑證合法,歸檔整理有序,財務(wù)信息真實完整，統(tǒng)計及時準(zhǔn)確,財務(wù)分析決策有力。（二）債務(wù)總額大幅降低。推行“報賬制”管理后，各基層所資產(chǎn)、債務(wù)納入縣局集中管理，固定資產(chǎn)管理責(zé)任進一步明晰，有力地遏制了隨意購置處置資產(chǎn)等突出問題；按照“杜絕新債、消化舊債”的要求，開展債務(wù)清理核實，并集中財力逐步清償，全市債務(wù)狀況明顯改善，隱形債務(wù)問題基本得以解決。據(jù)統(tǒng)計，全市地稅系統(tǒng)近3年來在經(jīng)費總水平較低的情況下共計消化債務(wù)2,300余萬元。

（三）財經(jīng)違法違紀(jì)行為得到有效遏制。過去,財務(wù)管理存在諸多薄弱環(huán)節(jié),其癥結(jié)在于基層所亂收亂支現(xiàn)象嚴(yán)重。推行經(jīng)費“報賬制”管理后，財務(wù)監(jiān)控關(guān)口前移，財務(wù)管理程序更為科學(xué)嚴(yán)密，多級監(jiān)管體系逐步健全，財務(wù)監(jiān)督職能明顯強化，筑起了一道廉政“防火墻”，有力地推動了黨風(fēng)廉政建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)，維護了地稅良好形象。201*年，全市對各縣局內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)問題較201*年下降63.16%，未發(fā)現(xiàn)一起亂收費、貪污挪用等財經(jīng)違法行為。（四）支出結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化，資金使用效率大幅提高。推行經(jīng)費“報賬制”管理始終堅持“統(tǒng)籌使用”的原則,有效避免了重復(fù)建設(shè)，確保了重點支出，優(yōu)化了支出結(jié)構(gòu)，提升了資金使用效率。201*年全市地稅系統(tǒng)用于信息化建設(shè)等資本性支出占公用經(jīng)費支出比重較上年提高3.71個百分點;全市用于業(yè)務(wù)培訓(xùn)和納稅服務(wù)方面支出占公用經(jīng)費比重較上年提高7.82個百分點。

（五）職工待遇基本均等,極大地調(diào)動了基層職工的工作積極性。推行經(jīng)費“報帳制”管理前,絕大部分基層所職工未納入住房公積金、基本醫(yī)療保險等社會保障體系，工作目標(biāo)獎勵與縣局機關(guān)職工相差也很大。推行“報帳制”管理后，全局職工福利按一個標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，對邊遠基層所還額外補助公用經(jīng)費，有效解決了基層所挪用人員經(jīng)費彌補公用經(jīng)費不足的問題,維護了基層所干部職工的切身利益，營造了和諧工作環(huán)境，調(diào)動了廣大基層干部職工的工作積極性。

五、目前經(jīng)費“報帳制”管理面臨的主要問題

5年多的實踐證明，推行經(jīng)費“報賬制”管理是垂直管理部門強化基層財務(wù)管理的必然趨勢，是規(guī)范基層財務(wù)管理，構(gòu)建財務(wù)管理長效機制的有效途徑。若要權(quán)衡其利弊，利遠大于弊。但在制度創(chuàng)新的過程中也存在一些問題需要加以切實解決。

（一）縣局經(jīng)費保障能力面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。推行經(jīng)費“報賬制”管理對經(jīng)費實行統(tǒng)一管理，基層所自主理財?shù)姆e極性下降，將以往分散的經(jīng)費壓力集中到了縣局。在現(xiàn)行地稅經(jīng)費供給體制下，上劃經(jīng)費水平普遍偏低，當(dāng)?shù)刎斦��?jīng)費政策不充裕、不穩(wěn)定，又無其他經(jīng)費來源渠道，全系統(tǒng)一要吃飯、二要建設(shè)，縣局經(jīng)費壓力不斷增大。

（二）財務(wù)監(jiān)督體系有待進一步健全。一些基層所與縣局相距較遠，傳遞財務(wù)票據(jù)間隔時間長，縣局監(jiān)督顯得相對滯后，不能及時發(fā)現(xiàn)問題并整改。同時，基層所經(jīng)費管理責(zé)任意識淡化，支出預(yù)算執(zhí)行偏軟，大額支出先斬后奏的情況時有發(fā)生，賒欠消費仍不能有效杜絕。（三）不能有效規(guī)避財務(wù)“審計風(fēng)險”。由于所有收支情況實行全面集中核算，各縣局財務(wù)狀況“一覽無余”，面對外部審計檢查，全系統(tǒng)財務(wù)管理責(zé)任風(fēng)險由原來基層所分散承擔(dān)轉(zhuǎn)化為縣局集中體現(xiàn)。

六、進一步完善經(jīng)費“報帳制”管理的思考

（一）建立所長承諾制，強化債務(wù)管理。為杜絕基層所賒欠消費隱瞞不報等行為，必須建立所長承諾制，即每年度終了，由所長對該所的債權(quán)債務(wù)情況向縣局作出書面承諾。此后一旦發(fā)現(xiàn)該所隱形債務(wù)，一律由所長承擔(dān)償付責(zé)任并自動辭職。

（二）完善財務(wù)公開制度，健全財務(wù)監(jiān)督機制。各基層所支出情況實行每月一公開，公開內(nèi)容包括支出項目預(yù)算、經(jīng)費收入情況、分項目支出金額等，讓群眾明明白白、心服口服，徹底改變由縣局審簽，事后監(jiān)督的狀況。同時，將經(jīng)費“報賬制”管理與內(nèi)部審計、行政監(jiān)察有機結(jié)合，進一步促進基層所內(nèi)外“陽光”、上下“透明”。（三）完善支出預(yù)算績效考評辦法。針對目前個別基層所存在的項目支出預(yù)算執(zhí)行偏軟問題，需要著手建立支出預(yù)算績效考評指標(biāo)體系，完善績效考評辦法，強化預(yù)算執(zhí)行剛性，促使各所之間經(jīng)費支出水平與工作量大小、工作實績基本得到協(xié)調(diào)平衡，最大限度地降低稅收成本，發(fā)揮財政資金的使用效益，推動基層地稅財務(wù)管理工作科學(xué)發(fā)展，為圓滿完成各項稅收工作任務(wù)提供堅實保障。

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