醫(yī)院內審總結

XXXXXXX

201*、201*年內部審計工作總結

201*年、201*年，我院監(jiān)審部在市審計局、院黨委的領導下，緊密圍繞我院以臨床工作為中心，進一步拓展工作思路，積極推進內部審計工作從以真實性、合規(guī)性為主的財務審計向財務審計與管理審計并重的轉型，把內審工作的出發(fā)點和落腳點放在促進我院發(fā)展、促進管理、促進提高效益，強化內部控制、防范風險上，開展了各種形式的內部審計監(jiān)督工作。目前，內部審計工作已成為我院內部嚴肅財經紀律、加強內控管理、維護醫(yī)院利益、促進我院黨風廉政建設的一個重要手段。現(xiàn)將工作情況總結如下：

一、基本情況：

201*年度，我院共實現(xiàn)收入總計為XX萬元，其中醫(yī)療收入XXX萬元，藥品收入XXX萬元，其他收入XXX萬元，財政補助收入XXX萬元，支出總計為XXX萬元，其中醫(yī)療支出XXX萬元，藥品支出XXX萬元，其他支出XXX萬元；

截止至201*年9月底，我院共實現(xiàn)收入總計為XXX萬元，其中醫(yī)療收入XXX萬元，藥品收入XXX萬元，其他收入XXX萬元，財政補助收入XXX萬元，支出總計為XXX萬元，其中醫(yī)療支出XXX萬元，藥品支出XXX萬元，其他支出XXX萬元。

二、基建工程決算審計

我院內部審計工作以維護醫(yī)院的經濟利益為出發(fā)點，繼續(xù)緊抓工程項目審計，從工程的招標、施工到竣工驗收結算的每個環(huán)節(jié)，實行全面審計，從中發(fā)現(xiàn)存在虛列工程項目，多計工程量，高套定額等問題，對查出的問題及時進行糾正、整改。201*年1月-201*年9月底，共審計基建、維修、裝飾等工程項目XX項，送審金額XX萬元，審減金額XX萬元。為醫(yī)院挽回了經濟損失，維護了醫(yī)院合法權益，有效地規(guī)范了工程項目的管理。

三、大額度資金審批

為進一步規(guī)范醫(yī)院大額資金開支審批程序，由事后審計監(jiān)督轉變?yōu)槭虑�、事中審計監(jiān)督，充分發(fā)揮財務稽核與內部審計的監(jiān)督合力。結合我院實際，根據XXX【201*】XX號文件《XXXX醫(yī)院關于規(guī)范大額資金審批程序的通知》，我院內部審計對超過萬元以上的財務支出進行審批登記，審批工作自201*年8月份201*年9月底，共審核報銷、轉賬萬元以上的單據XXX份，涉及金額XX萬元。其中有42份單據不符合相關規(guī)定被退回，提出審核建議16條，有效堵塞財務開支中的漏洞，嚴格大額度資金列支審批關。

四、醫(yī)院內部專項審計

根據201*年、201*年工作計劃，我院內部審計針對醫(yī)院內部熱點問題開展五項內部專項審計，分別是“201*年財

務收支情況審計”、“201*年藥品庫存管理情況及藥品招標執(zhí)行情況審計”、“大樓管理處成立以來科室效益工資、臨時工工資及夜班費領取發(fā)放情況審計”、“新區(qū)門診部成立以來財務收支、補助發(fā)放情況審計”及“201*年器械招標執(zhí)行情況及器械庫存管理情況審計”；在以上五項審計中，共發(fā)現(xiàn)存在問題34項，提出審計建議17條，均被被審科室采納。同時對上年度審計發(fā)現(xiàn)的問題進行了回訪。

五、今后的工作打算

在今后的工作中，我院內部審計有以下四點打算:一是從提高經濟效益出發(fā)，健全內部控制制度體系，從制度上確保我院財務開支及其他經濟活動的合法、合規(guī)性。二是針對我院重點科室、重點項目、重點資金、重點問題，對我院財務收支、固定資產、藥品、醫(yī)療器械、醫(yī)用耗材等的購銷進行專項審計，并對基本建設投資、修繕工程項目以及大額度資金流向進行監(jiān)督。三是對我院的三項重點工程“新區(qū)醫(yī)院項目”、“醫(yī)院醫(yī)技綜合樓項目”、“XXX（XXX醫(yī)院）項目”進行重點監(jiān)督，對三項工程的資金流向、財務開支、基建建設等的招投標進行重點審計，防止由內部因素或外部因素導致我院利益的非正常損失。四是加強業(yè)務學習，內部審計人員積極參加繼續(xù)教育和業(yè)務培訓，提高自身素質和業(yè)務能力。

擴展閱讀：醫(yī)院內審報告

XXXX醫(yī)院經營管理情況審計調查

XXXX醫(yī)院有限公司：

我們接受貴公司監(jiān)事會的委托，于201*年9月11日至9月21日對XXXX醫(yī)院有限公司（以下簡稱“XX醫(yī)院”）201*年1月1日至201*年8月31日期間的經營管理情況進行了就地審計。

審計范圍：本次審計以貴公司的資產負債表、損益表以及與經濟責任有關的相關資料為起點，重點審計XX醫(yī)院改制后單位內部控制制度的合理性、合規(guī)性、真實性；經營制度建設及管理的有效性；相關法律法規(guī)及公司章程的遵循性；高級管理層對委托責任的執(zhí)行情況以及職工新酬分配的合理性。

審計目標：提高XX醫(yī)院的經營管理水平，規(guī)范醫(yī)院經營行為，理順投資關系、完善公司治理結構，以最大限度的降低XX醫(yī)院經營風險。

審計方式：我們的審計是依據《中國內部審計準則》。在審計過程中，我們結合XX醫(yī)院的實際情況，實施了包括抽查會計記錄、聽取XX醫(yī)院有關人員情況匯報，調查了解XX醫(yī)院內部控制制度的制訂及執(zhí)行情況，審閱會計賬簿、會計報表，延伸審計期間等我們認為必要的審計程序。

審計責任：會計報表、合同、帳冊、協(xié)議等相關資料的真實性、完整性、合法性由石油醫(yī)院負責，我們的責任是對這些會計報表、相關資料、經營管理行為的合法性和適當性發(fā)表審計意見。

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

審計局限：本次審計我們只對XX醫(yī)院進行了就地審計，因專業(yè)因素和客觀條件限制，對XX醫(yī)院藥品采購價格無法進行審查、核對，對此我們無法發(fā)表意見�，F(xiàn)將審計情況報告如下：一、基本情況1、產權結構

XX醫(yī)院前身系XXXX的職工醫(yī)院，201*年改制成為有限責任公司，由XX廠、YY有限公司、醫(yī)院帶資分流職工、其他自然人共同出資，XX市衛(wèi)生局批準的二級甲等醫(yī)院，公司注冊資本為12998915.84元。其中：XX廠出資額為3244529.39元，占公司總注冊資本的24.96%；YY有限公司出資額為3522275.45元，占公司總注冊資本的27.10%；108名帶資分流人員持股額為6057111.00人，占公司總注冊資本的46.59%，其他自然人出資額175000元，占公司總注冊資本的1.35%。

2、股權變動情況

201*年至201*年，A\\B\\C\\D\\E\\F等六人出資未到位，并書面表示放棄認購，股本金額60000元，醫(yī)院已于201*年代為付清認購額，201*年度該部分股本應付股利5693.83由醫(yī)院轉入未分配利潤留存。按照《公司法》第三十一條規(guī)定，股東不按規(guī)定繳納所認繳的出資額，應當向已足額交納出資額的股東承擔違約責任，公司成立后該六人未到位資金應該由公司設立時的其他股東對其承擔連帶責任。按照《公司法》規(guī)定，建議xx醫(yī)院追究退股股東違約責任，按銀行同期最低借款利息（年利率5.31%）追討3年期資金成本9558.00元；同時，

2

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

xx醫(yī)院會計處理不符合《公司法》及《企業(yè)會計制度》相關規(guī)定，應報請董事會批準，由石油醫(yī)院回購該部分股份減少注冊資本或公司成立時的其他股東認購。3、組織結構及經營模式

作為綜合性二級甲等醫(yī)院，現(xiàn)有員工181人，擁有住院床位140張，專業(yè)科室21個，包括泌尿科、手外科、乳腺科、皮膚科、康復科等5個聯(lián)辦科室，臨床科室比較齊全，近年來，醫(yī)院開展了大量的新技術、新項目研究工作，在臨床應用上初見成效。此外，xx醫(yī)院也是省、市醫(yī)療保險定點單位，陜西省職業(yè)健康體檢定點單位，擔負周圍社區(qū)醫(yī)療保健衛(wèi)生工作，是xx市唯一一家具有從業(yè)人員體檢資質的醫(yī)療單位。

作為一家非事業(yè)型的公司制醫(yī)院，xx醫(yī)院把提高醫(yī)療質量放在一切工作的首位，在國家要求和行業(yè)規(guī)范下按照企業(yè)模式進行市場化經營，其主要業(yè)務收入為醫(yī)療收入、藥品收入、體檢收入，兼營房屋租賃，在部分業(yè)務方面，采取承包、提供場所等多種形式的合作經營，部分專家及醫(yī)務人員臨時聘請診療，經營成果的核算執(zhí)行“企業(yè)會計準則”和《企業(yè)會計制度》。

XX醫(yī)院目前的合作開展醫(yī)療模式違反了《醫(yī)療機構管理條例》，臨時聘請外部專家和醫(yī)務人員的行為違反了《執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》、《醫(yī)師外出會診管理暫行規(guī)定》中“醫(yī)師未經所在醫(yī)療機構批準，不得擅自外出會診”及“邀請醫(yī)療機構支付會診費用應當統(tǒng)一支付給會診醫(yī)療機構，不得支付給會診醫(yī)師本人。會診醫(yī)療機構由于會診產生的收入，應納入單位財務部門統(tǒng)一核算”規(guī)定。此經營模式在出現(xiàn)醫(yī)療糾紛時

3

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

風險較大，不利于醫(yī)院分散經營風險。

二、財務狀況

根據xx醫(yī)院提供的相關資料，經審計xx醫(yī)院資產負債的真實性及經營業(yè)績情況如下：

1、xx醫(yī)院資產狀況

截止201*年8月31日，xx醫(yī)院資本結構和損益情況帳面值和審計調整后實際值如下（審計調整項目詳見本章節(jié)最后的“審計主要調整事項”部分）：

xx醫(yī)院賬面資產總額21278025.08元，經審計調減382780.90元，審計確認資產總額20895757.38元；帳面負債總額7236205.58元（含正常內部單位往來款），經審計調增974868.96元，審計確認負債總額8211074.54元。

賬面權益資本13658525.40元，審計調減1364274.86元，審計確認權益資本12677544.64元。

在資產總額中，固定資產14757804.72元，占總資產70.62%，應收款項1062195.63元，占資產總額的5.08%，長期投資789282.00元，占總資產的3.77%，存貨805431.68元，占總資產3.85%，資產結構基本符合xx醫(yī)院的企業(yè)性質和經營特點，從目前的經營情況分析，xx醫(yī)院氬氦刀中心投資存在較大風險，應切實關注。

在負債總額中，應付款項5776512.70元，占負債總額70.35%，預收賬款681002.16元，占負債總額8.29%，長期借款1000000元，

4

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

占負債總額的12.17%。剔除職工集資購房款2180000元及其資金占用、長期借款1000000元，營運資金-928408.85元，在收入增長的情況下出現(xiàn)營運資金不足，經審計查證和分析，一是帳面利潤高于實際利潤，出現(xiàn)虛盈，二是投資增長過快，三是在潛虧情況下，進行了股利分配，自身資金再生與醫(yī)院的業(yè)務增長不協(xié)調。

2、xx醫(yī)院經營效益狀況

（1）xx醫(yī)院201*年度經營效益狀況

201*年度實現(xiàn)主營收入12228171.79元，其中醫(yī)療收入8238783.77元，醫(yī)療收入構成如下：

門診治療收入1352554.82元，占主營收入的11.06%；體檢收入1423241.50元，占主營收入的11.64%；住院收入4674392.23元，占主營收入的38.22%；藥品收入3989388.02元，占主營收入的32.63%；協(xié)作醫(yī)療科室管理費收入697405.80元，占主營業(yè)務收入5.7%，其他收入395598.42元，占主營業(yè)務收入0.75%。審計核實以上收入符合收入確認原則，真實準確。

xx醫(yī)院201*年度主營業(yè)務成本及費用支出審計調整：投資收益長期投資減值準備864094.52元醫(yī)療支出折舊費137000.00元醫(yī)療支出修理費46872.25元管理費用壞帳損失85353.04元管理費用稅金損失107621.71

以上審計調整201*年度損益金額1240941.52元。

5

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

（2）xx醫(yī)院201*年1月份至8月份經營狀況

xx醫(yī)院201*年1月份至8月份實現(xiàn)主營業(yè)務收入8650425.99元，其中門診治療收入805810.67元，占主營收入的9.31%；體檢收入1083658.00元，占主營收入的12.53%；住院收入3408647.59元，占主營收入的39.41%；藥品收入2685381.17元，占主營收入的31.04%；協(xié)作醫(yī)療科室管理費收入457969.73元，占主營業(yè)務收入的5.29%，其他收入228188.83元，占主營業(yè)務收入的2.42%。

以上收入事項的確認原則是完成醫(yī)務治療，同時收訖價款或取得收取價款的憑據，經審計核實，收入確認基本遵循了會計準則要求。

xx醫(yī)院201*年度主營業(yè)務成本及費用支出審計調整：醫(yī)療支出折舊費123333.34元。

依據現(xiàn)場審計期間與xx醫(yī)院部分員工交流得知，截止201*年8月31日仍有部分本年度及以前年度維修、采購事項及內部事項未移交財務進行賬務處理，由于未見到相關資料，審計范圍受到限制，對此部分影響利潤因素我們未予考慮，提請xx醫(yī)院董事會、監(jiān)事會及管理當局予以關注。

經審計調整后凈利潤明細表

單位：人民幣元

年度凈利潤審計調整調整后凈利潤201*年1606191.50-1240941.52365249.98201*年8月31日555899.57-123333.34432566.233、xx醫(yī)院股利分配情況

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

審計核實，201*年度實現(xiàn)利潤1520308.14元，提取10%盈余公積和10%公益金各152030.81元，其余全部分配給股東，其中：

xx廠303575.12元yyyy有限公司329562.50元個人股583108.89元個人股代扣個人所得稅116621.78元201*年股利分配1284953.20元：xx廠320724.32元yyyy有限公司348179.74元個人股492839.32元個人股代扣個人所得稅123209.82元

201*年7月27日，xx醫(yī)院分配以前年度累積公益金487004.09元，至此，xx醫(yī)院留存收益全部分配。

根據《公司法》和相關會計制度規(guī)定，自201*年1月1日起企業(yè)不再計提“盈余公積公益金”，以前年度余額清查后可轉至盈余公積，直接用于分配股利不符合相關規(guī)定及會計處理程序。

審計主要調整事項：

（1）固定資產調增2197000.00元，累計折舊調增260333.34元，在建工程調減1370000.00元，未分配利潤調整-260333.34元，應付帳款調增827000元。

其中：201*年：住院樓裝修調增1370000.00元，201*石蠟切片機和多參數監(jiān)護儀調增59000.00元，201*年：4月份購百勝全數字

7

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

彩超儀調增768000元，調增201*年折舊137000元，201*年折舊123333.34元（裝修折舊91333.34元，彩超折舊年限8年，金額3201*.00元），調整以前年度損益-137000元。調整201*年度損益-123333.34元。

購彩超儀應付帳款未掛帳。

（2）應收款項壞帳調減85353.04元，調整以前年度損益-85353.04元。

（3）長期股權投資其他投資調增1653376.52元，應收氬氦刀中心應收款項調減1653376.52元，同時計提長期投資減值準備864094.52元（設備以8年使用壽命計算，按目前年分利131547.00元計算，尚余6年使用期限，投資額與回收額差額即為減值準備），調整以前年度損益-864094.52元。

（4）資本公積調增6625.00元，應付帳款調減6625.00元。調整山西康健醫(yī)用導管研究所4800.00元，南京申禾醫(yī)療設備有限公司1825.00元。

（5）調增應交稅金及其它應交款107621.71元，調整以前年度損益-107621.71元。

其中：201*-201*年度營業(yè)稅及附加、房產稅、土地使用稅50550.51元，代繳個人所得稅57071.20元。

（6）調增應付賬款46872.25元，調整以前年度損益-46872.25元。

201*年5項維修工程已竣工決算，發(fā)票由xx醫(yī)院工程管理人員

8

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

保管，未交財務入帳核算。

以上調整主要遵循重要性原則，并不代表所有應調因素已在審計調整中反映，希望管理當局對審計未列出的調整事項適當關注。

三、經營考核情況

根據董事會制定的《201*年院長經營合同》規(guī)定，對院長xxx201*年經營管理業(yè)績激勵實行年薪制和超額指標獎勵的辦法，根據此辦法，xxx績效考核兌現(xiàn)：年薪66000.00元，超額指標獎勵：賬面利潤1606191.50元，超考核指標226191.50元，分段計提獎金，超額100000.00元內按10%獎勵，獎金10000.00元，超過100000.00元部分按18%計提獎金22714.47元，總兌現(xiàn)金額98714.47元（以上兌現(xiàn)按照董事會考核績效進行，已對財務數據進行了修正）。

根據審計調整后的利潤指標分析，xxx院長任職期間影響會計損益的因素5項，氬氦刀投資中心運營不佳，xx醫(yī)院投資決策差xxx院長任前責任，不予考慮此部分對其績效影響，其它4項系xxx同志任職期間所為，根據《會計法》及“xx醫(yī)院公司章程”規(guī)定，xxx同志負有主要責任，剔除以上因素后實際利潤指標1229344.50元，距董事會考核指標尚差150655.50元。

xxx同志在其任職期間對醫(yī)院重大投資氬氦刀中心營運效益低下問題沒有采取有效措施，盡量降低損失和投資風險，致使該部分收入銳減；對重大固定資產投資延遲計提折舊，部分小額投資未及時納入賬內核算，對此xxx同志負有領導責任和經營責任。

201*年度xx醫(yī)院正式職工101人，支付職工工資3152614.36

9

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

元，人均工資31526.14元，工資總額占費用性支出30%，屬于影響利潤的最敏感因素，根據財務賬工資及獎金提取、發(fā)放情況，我們抽取了內科、檢驗科、手麻科、婦產科、放射科、兒科6個科室，核實其201*年度至201*年8月31日之間獎金的領取及發(fā)放情況，經核實，二級科室獎金管理存在以下問題：

1、獎金分配辦法自行制定，未通過醫(yī)院審批或備案

2、部分科室對領回獎金有獎金外支付事項，未能專款專用，體現(xiàn)出對職工的有效激勵。如內科獎金3450.00元單列用作支付其人員或事項。

3、部分科室獎金管理不嚴格，人員工作更替時帳目交接不全或記錄不全，如檢驗科截止201*年8月31日余2992.90元，婦產科獎金余額1619.00元，放射科獎金余額1941.00元，無相關記錄。

4、科室獎金管理人員獎金發(fā)放、結余記錄不完善，缺乏連續(xù)性。5、xx醫(yī)院對科室主任實行單獨獎勵政策，對是否再分配科室獎金無明確規(guī)定，各科室主任基本都參與了科室獎金分配。

6、xx醫(yī)院薪酬管理缺乏系統(tǒng)性和全局性，未形成規(guī)范的績效考核、薪酬管理方法與機制。

該獎金管理方式，現(xiàn)金的安全性、完整性存在一定風險；獎金分配模式在一定程度上削弱了xx醫(yī)院獎金支出與績效激勵的正相關性；工資總量與職工對單位的認同感和滿意度存在較大落差。

四、關聯(lián)方交易及擔保情況

xx醫(yī)院關聯(lián)方主要是xx廠和yyyy有限公司。

10

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

201*年支付購買xxxx有限責任公司水電費240971.53元，醫(yī)療點場地租賃費61200元；支付yyyy有限公司汽油款21130.49元，取得xxxx有限責任公司職工體檢收入517816.60元。

201*年1至8月份支付xxxx有限責任公司水電費174943.72元，支付購買yyyy有限公司汽油款22344.83元，取得xxxx有限責任公司職工體檢收入310022.00元。

經審計，以上關聯(lián)方交易價格為市場交易價格，不存在不當定價或轉移利潤行為。

201*年4月23日，xx醫(yī)院投資購買快爾克醫(yī)學系統(tǒng)設備，向xx廠（xxxx有限責任公司母公司）借款1000000元，借款期限5年，前2年免息，后三年按年利率5.31%支付給xxx（yyyy有限公司主要出資人），由yyyy有限公司以保證方式擔保本息。201*年4月20日至201*年4月20日利息48527.50元已支付xxx。

201*年9月22日，yyyy有限公司向zzzz農村信用合作社聯(lián)社借款430000.00元，借款期限自201*年9月22日起至201*年9月22日止，由xx醫(yī)院與NNNN社會福利廠以保證方式擔保本金、利息及貸款人實現(xiàn)債權的費用，擔保人相互承擔連帶責任。

審計發(fā)現(xiàn)XX醫(yī)院在沒有調查了解借款人的財務狀況情況下對其債務進行擔保，也未經董事會同意，不符合企業(yè)風險管理要求。按照《公司法》規(guī)定，董事、高級管理人員未經股東會或者董事會同意，不得將公司資金借貸給他人或者以公司財產為他人提供擔保。

YY公司已于201*年后更名為YYYY有限公司，XX醫(yī)院擔保合同

11

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

至今未及時辦理與更名有關的補充協(xié)議。

五、主要投資項目狀況

1、醫(yī)療專用設備投資情況

201*年，XX醫(yī)院購買醫(yī)療專用設備14項，投資金額1176000.00元，具體項目如下表：

201*年醫(yī)用設備投資項目表

設備名稱電腦胎兒監(jiān)護儀乳腺掃描儀、治療儀多參數監(jiān)護儀全自動生化分析儀臺式電子血壓計醫(yī)用高濃度Q3發(fā)生器束光器、胸片架等醫(yī)學影象工作站數字腦電圖儀麻醉機洗片機徠米201*石臘切片機嬰兒培養(yǎng)箱、黃疸測試儀等微量元素分析儀合計數量（臺）1231111111114120金額（元）33000.008500.0084000.00400500.0020500.0070000.00113000.0030000.0019900.00233000.0029000.0031000.0038600.0065000.001176000.00大修04年遺留備注201*年1-8月份醫(yī)療專用設備投資6項，投資額893900.00元，其中：百勝全自動數字彩超儀一臺，投資額768000.00元，嬰兒培養(yǎng)箱一臺，投資額10400.00元，聯(lián)想多媒體工作臺一臺，投資額35000.00元，病理圖像分析系統(tǒng)一套，投資額38800.00元，機械手術臺一臺，投資額28000.00元，綜合產床一臺，投資額13700.00元。

12

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

延伸審計項目：XX醫(yī)院與其他個人投資的氬氦刀中心，XX醫(yī)院出資額1916470.52元，以該中心收益逐步收回投資額并分紅。石油醫(yī)院投資規(guī)劃，以氬氦刀為龍頭，全面開展腫瘤高新治療，使腫瘤中心目標實現(xiàn)“三個三”，即日住院人數平均超過30人，每月收入30萬，每周氬氦刀手術超過3臺。實際情況是，自201*年5月中心成立以來，03年收入43.8萬元，04年收入30萬元，05年收入6.3萬元，06年收入2.2萬元，嚴重偏離投資規(guī)劃，以目前經營效果，考慮國家規(guī)定的電子產品使用年限（5年），新技術的出現(xiàn)等因素，該投資未來可收回金額風險巨大，希望XX醫(yī)院采取積極的經營策略或及時處理，避免損失進一步擴大。

2、維修項目

201*年XX醫(yī)院建筑維修及裝修項目19項，包括食堂裝修、房屋維修、體檢中心裝修、給水搶修、門診樓兒科病房裝修等項目，總投資額205655.09元。201*年1-8月份，完成食堂維修、屋面維修、婦產科裝修、門診樓及行政樓防水工程等項目4項，投資額163655.05元。以上項目根據《企業(yè)會計準則固定資產》準則相關規(guī)定，作為收益性支出部分計入費用核算，部分項目由于發(fā)票及相關資料未及時到達財務，仍未入帳核算，影響到利潤及負債的真實性。

3、住院樓裝修項目

XX醫(yī)院自201*年7月26日開始至201*年底采取包工包料形式對住院樓一樓大廳、三～六層病區(qū)進行了裝修，工程由寶雞市林瑋五星裝飾有限公司承擔，工程造價預算924295元，合同工期60天，實

13

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

際工程造價1370000元，工程主體直到201*年12月底結束，超過預算及合同價445705.00元。

該工程未進行招標，工程竣工驗收資料不完整，決算資料不完整，無工程量清單，無工程變更與簽證單，工程增加無補充合同。驗收由各科室人員分片驗收，無后續(xù)整改措施、驗收報告等資料。僅見到部分工程決算書（造價408496.82元）及經甲乙雙方認可的決算總造價1370000.00元的“XX醫(yī)院住院樓裝修工程結算協(xié)議書”一份。

該項目于201*年底竣工后，達到可預定使用狀態(tài)，符合轉資條件，至今一直在“在建工程”掛帳。應提未提折舊費用期間20個月。

4、車輛購置項目

201*年2月16日購買江淮瑞風HFC647A輕型商務車一輛，價值154800.00元，各種辦證及配件費用711.00元，車輛購稅13300.00元，車輛總投資168811.00元，超過201*年投資計劃規(guī)定48811.00元。該車輛于201*年2月18日辦理完畢車牌及入戶手續(xù)，達到轉資條件，XX醫(yī)院于201*年7月3日實際納入固定資產核算，延遲轉資時間6個月。

在車輛的產權審計中，我們發(fā)現(xiàn)，產權屬于XX醫(yī)院的牌號為陜C23629小客車戶主為YYYY有限公司，經查，屬于XX醫(yī)院改制時暫掛YYYY有限公司，以后一直未變更。

5、無形資產投資

201*年～201*年8月31日，新增無形資產4項，總投資額78355.00元。其中：體檢管理系統(tǒng)2400.00元，開發(fā)醫(yī)保管理軟件

14

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

系統(tǒng)72100.00元，體檢軟件750.00元，婦產科管理軟件3105.00元。

開發(fā)醫(yī)保管理軟件無項目開發(fā)方案、竣工決算及驗收資料。

六、財稅處理

按照稅法相關規(guī)定，XX醫(yī)院改制后前三年經營期其重要稅種營業(yè)稅、營業(yè)稅附加、企業(yè)所得稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，但對其非醫(yī)療收入涉及的相關稅種不執(zhí)行免稅政策，醫(yī)院非醫(yī)療收入主要是房屋租賃業(yè)務收入，聯(lián)辦科室上繳管理費及提成收入。

201*年至201*年度，對以上應稅收入涉及的應交稅額醫(yī)院未按時計提上交，其中稅務稽查出：營業(yè)稅17803.00元，房產稅30967.20元，城鎮(zhèn)土地使用稅100.00元，城市維護建設稅1246.22元，教育費附加534.09元，水利建設基金284.84元。補稅合計50935.35元。

201*年度稅務稽查未查出營業(yè)稅涉稅金額38357.32元。201*年度應代扣未扣XXX工資薪金所得個人所得稅11685.35元，201*年度應代扣未扣XXX及其他職工個人工資薪金所得個人所得稅45385.85元，以上稅金由XX醫(yī)院代個人繳納。

201*、201*年度支付外聘醫(yī)師勞務費、資產使用費無正規(guī)發(fā)票，未代扣代繳個人所得稅。

201*年度廣告費及業(yè)務宣傳費支出245380.40元，201*年度支出110108.00元，廣告支出項目資料不全，無廣告發(fā)布時間、媒體、廣告清樣。

3年免稅期滿后，XX醫(yī)院涉及應交稅種有：營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、車船稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、教

15

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

育費附加、個人所得稅、水利建設基金、印花稅。屆時，涉及的稅種多達11個，每年繳納的稅費占到主營收入的８％左右。以201*、201*年度利潤收入比為8.87%，基本與稅率/收入比持平�？紤]經營中出現(xiàn)的非常規(guī)稅種及特殊事項的出現(xiàn)，以后的稅負可能比測算的更高。在審計我們發(fā)現(xiàn)，財務處理中大量的涉稅業(yè)務和事項財務處理資料不完善，不符合稅務要求，以后面臨的稅務風險較大。

七、合同管理情況

審計抽查了201*、201*年度XX醫(yī)院物資采購、工程施工、物業(yè)管理、借款、擔保18份。

合同條款中存在的問題主要有：

1、缺少所購物資關鍵屬性信息。如201*002號設備采購合同中“牌號商標、型號規(guī)格、生產廠家、交貨時間”未約定。

2、質量要求、技術標準不符合。在抽查的合同中，大部分合同質量要求和技術標準未按國家標準和行業(yè)標準要求執(zhí)行，部分基建工程和設備質量保證期不明確。

3、部分合同缺少驗收標準、方法，部分合同驗收方法和標準不具有操作性。合同中大量存在“以設備運行良好、現(xiàn)場驗收”等模糊字眼和不具有操作性的陳述條款。

4、違約責任界定不明。對違約責任方式未按照支付違約金、賠償金、退款、重作、降價等標準約定，條款陳述基本都是“由違約方負責，雙方協(xié)商”。

5、解決合同糾紛方式單一，約束力不強，基本都是雙方協(xié)商解

16

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

決。

6、部分大型醫(yī)療設備只有商務合同，缺少技術協(xié)議。7、少數格式合同和格式條款未要求對方對格式條款予以說明和簽定補充協(xié)議。

8、合同條款簽定不規(guī)范，陳述未按合同專業(yè)術語簽寫。合同履行中存在以下問題：一是未按照相關條款及時履行；二是安裝、施工超過合同約定工期；三是設備或貨物驗收不規(guī)范；四是對合同履行中出現(xiàn)的問題后續(xù)管理不嚴；五是合同違約和糾紛未按違約責任條款執(zhí)行，履行缺乏嚴肅性，六是個別經濟合同條款不能體現(xiàn)平等互利的原則，責、權、利不對稱等。

八、債權債務情況

1、應收債權

截止201*年8月31日，XX醫(yī)院帳面應收債權2802315.59元。三年以上其他應收款壞賬損失：

吳柏松845.00元，201*年前工傷醫(yī)療費用。

劉寶山800.00元，醫(yī)院職工借款，該職工已離開XX醫(yī)院，無法追討。

綠化押金201*.00元，系XX醫(yī)院職工借款交市城建單位押金，因綠化不達標等因素未予退款，未取得相關財務處理資料，無法下帳。

三年以上應收賬款壞賬損失：

201*年以前住院處69839.24元，系住院部歷史遺留的壞賬。岐山縣醫(yī)保515.80元，債權糾紛，無法收回。

17

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

新華人壽保險公司11353.00元，債權糾紛，收回存在一定困難。財務帳調整：

氬氦刀中心1653376.52元，長期股權投資掛其他應收款。以上因素審計調整1738729.56元，調整后實際債權1063586.03元。

截止201*年8月31日5大債務人及其債務情況：

市醫(yī)療保險款421616.57元，醫(yī)療保險定點單位，正常結算，不存在壞賬風險。

XXXX有限責任公司體檢286780.20元，XX醫(yī)院大股東和關聯(lián)方，正常商業(yè)信用，不存在壞賬風險。

XX市供熱中心41402.36元，職工體檢款，長期業(yè)務關系，滾動結算，壞賬風險較小。

XXXX石油設備制造公司29100.00元，職工體檢款，帳齡1年以內，基本不存在壞賬險。

XXX個人借款20426.13元，屬于任職期間預借備用金，審計調查表明，XX醫(yī)院個別職工代其借款未反映在個人備用金賬，離職時未清理與醫(yī)院的債權債務關系，存在一定的壞賬風險。

2、應付債權

截止201*年8月31日，賬面應付債務6735276.81元。三年以上應付未付或無法支付債務：

XX康健醫(yī)用導管研究所4800.00元，XXXX醫(yī)療設備有限公司1825.00元，以上款項按會計制度規(guī)定，轉入資本公積。

18

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

調增采購XXXX貿易有限公司設備未掛帳768000.00元。調增基建維修未掛帳：XX公司：33626.00元，XXXX集團公司：8441.25元，XX建司一隊：4800.00元，

審計調整后應付債權7543519.06元，比賬面增加808242.25元。截止201*年8月31日10大債權人及其債權情況：職工集資購房款：2180000.00元

XXX市醫(yī)藥總公司萬方醫(yī)藥藥材站2127706.57元，XX醫(yī)院藥房托管單位，藥房托管押金440240.27元，藥品采購款1687466.30元。

XX廠1121556.22元，其中201*年4月購氬氦刀借款1000000.00元，借款期5年，201*年應付股利余額121556.22元。

XXXX貿易有限公司醫(yī)療設備采購付款余額400000.00元。XX市醫(yī)藥經銷公司藥品采購款211659.00元。XX市區(qū)醫(yī)藥藥材公司藥品采購款147106.75元。XX市醫(yī)藥總公司中山藥品站藥品采購款103264.90元。氬氦刀中心醫(yī)療款55734.37元。XXX押金50000.00元。

XXXX醫(yī)療用品有限公司醫(yī)療設備采購款37633.90元。經審計，應付款項業(yè)務交易及事項真實，未發(fā)現(xiàn)利用虛擬單位轉移資金或調節(jié)利潤。

九、內控制度建設及執(zhí)行情況

19

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

1、制度不健全、有章不循

XX醫(yī)院改制后，陸續(xù)制訂和完善了《新藥引進審批程序》、《藥品采購工作制度》、《關于加強藥品管理工作的實施意見》、《關于加強藥政管理的規(guī)定》、《醫(yī)療器械進貨驗收制度》等規(guī)章制度及辦法，但其中的一些并未真正執(zhí)行，或執(zhí)行并不嚴。如加強藥政管理的有關規(guī)定中明確表示藥品采購實行招標制度，但實際采購中部分藥品并未實行招標，醫(yī)療器械采購并未按制度做好相關驗收工作，部分藥品科室或個人的自行采購行為不符合統(tǒng)一采購、專人辦理的相關規(guī)定。

在制度建設方面，未制定“投資項目管理辦法”、“招投標管理辦法”等重大制度，部分現(xiàn)有制度普遍存在責任界定不清或責任不明，可執(zhí)行性、約束性不強。

2、工程建設缺乏相關手續(xù)及必要程序

為保證工程施工質量及合理控制工程造價，工程建設單位應按照國家有關方面的規(guī)定進行招投標來確定施工單位，并應編制工程預算，不應敞口建設。XX醫(yī)院進行施工建設時無預算，有部分施工項目未與施工單位簽訂合同或后續(xù)補充合同，沒有項目變更增減記錄和隱蔽項目的現(xiàn)場勘查過程記錄，涉及基建、修繕項目的付款，基本未經決算審計程序，難以保證工程質量、進度及工程造價的合理性。

3、投資項目管理不善

投資項目前期論證不充分，忽視了對項目的前期考察論證和可行性研究，個別項目存在一定的盲目性，另外，投資項目數量多且分散，投資分散導致效益低下。

20

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

基建、設備投資多頭經手，負責人無相關約束機制。投資項目跨年，跨期結算現(xiàn)象普遍存在，對已經發(fā)生的費用性支出不做賬務處理造成賬外潛虧。存在賬外資產和負債，財務賬面不能真實反映醫(yī)院的債權、債務及經營成果。

4、費用開支的相關手續(xù)不健全

一些財務報銷憑證后附的原始單據不完整，個別單據與業(yè)務不相符；部分稅務代開發(fā)票無開票方信息，填寫不符合財務及稅務管理要求。

5、法制觀念淡薄

審計核實，201*年度XX醫(yī)院發(fā)生罰金、罰款、賠償款支出96380.00元，其中政府機構罰金9000元，醫(yī)療糾紛賠償款87380.00元。

201*年度各種罰金、罰款、賠償款201*67.56元，其中政府機構罰金156888.06元，醫(yī)療糾紛賠償款44979.50元。

以上政府罰金涉及違反《醫(yī)療機構管理條理》、《中華人民共和國民事訴訟法》、《中華人民共和國水污染防治法》、《中華人民共和國稅收征管法》等相關法律規(guī)定。以上違法支出除了客觀上有政策界限不清、相關人員法律知識貧乏等因素外，主要原因是規(guī)章制度不健全，責任意識不到位，XX醫(yī)院聘有法律咨詢機構，但未發(fā)揮作用，對違法的后續(xù)處理重視不夠，造成經濟損失繼續(xù)擴大。

6、貨幣資金管理不規(guī)范

根據國家現(xiàn)金管理制度和結算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項

21

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

必須按照國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，在規(guī)定的8個范圍內使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金結算范圍內的款項一律通過銀行進行轉帳結算，XX醫(yī)院大量的現(xiàn)金支付明顯超范圍，存在套現(xiàn)、舞弊風險。

按照中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定，XX醫(yī)院銀行存款帳戶基本帳戶、專用帳戶、社�；�金戶符合規(guī)定，其他基建戶、集資建樓戶、臨時戶、工資戶等不符合銀行開戶的有關規(guī)定。多帳戶不利于提高貨幣資金的周轉速度和使用效益，存在貨幣資金管理和控制風險。

單位對貨幣資金相關的票據的保管、領用、注銷等環(huán)節(jié)管理不太規(guī)范，大量的現(xiàn)金及轉帳支票作廢未單獨造冊登記保管。

7、敏感性支付項目財務處理欠妥

201*年支付XX市衛(wèi)生監(jiān)督局87868.00元提成款以現(xiàn)金支付，體檢協(xié)作費形式入帳，涉嫌商業(yè)賄賂，風險較大。

十、審計意見及建議

針對上述問題，我們提出以下審計意見及建議：

1、認真研究醫(yī)院的組織結構、企業(yè)文化和人力資源狀況等內部環(huán)境和經營環(huán)境，思考生存和發(fā)展的戰(zhàn)略問題，準確把握XX醫(yī)院市場定位，調整目前的經營管理模式，制定醫(yī)院的戰(zhàn)略目標、實現(xiàn)目標的經營策略、完整的內部控制體系和風險管理機制。

2、加強對藥品、設備、物資購、銷、存的管理，購銷發(fā)票、清單及相關資料及時反饋到財務，為財務核算提供準確、可靠的依據，確保賬實相符及財務核算的準確性、及時性。

22

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

3、對基建工程核算方面存在的有關問題，建議嚴格按照國家基建核算的有關規(guī)定進行工程管理及核算，以保證各期工程成本的真實性、完整性及工程造價的合理性。

4、加強對費用報銷的管理。應賦予財務人員一定的權利，對于不合規(guī)、不合法、不合手續(xù)的原始憑證不予報銷，以保證會計基礎工作符合國家的有關規(guī)定。

5、重新分析和優(yōu)化醫(yī)院工作流程，提高控制環(huán)境、控制過程的效率、效果，扎扎實實地落實醫(yī)院訂立的各項規(guī)章制度，確保各項經濟業(yè)務嚴格按照制度執(zhí)行，規(guī)范醫(yī)院的經營行為，做到層層有監(jiān)督、項項有人管，健全完善企業(yè)內部監(jiān)督制約機制。

6、加強資金的運作及管理，合理使用資金，建立資金預算體系。7、盡快完成對XX醫(yī)院車輛掛靠YYYY有限公司、YY公司更名后擔保合同的變更等改制后歷史遺留問題；盡快完成對原XX醫(yī)院院長XXX的債權債務清理、經營責任界定問題。

8、加強法制觀念，依法經營，XX醫(yī)院應在聯(lián)辦科室、外聘專家等敏感事項上根據法律規(guī)定及實際情況，尋求平衡點，在合法經營的前提下規(guī)范有序經營。

9、股利分配應兼顧股東利益和醫(yī)院發(fā)展的長遠利益，分配與積累并重，考慮醫(yī)院的盈利水平及償債能力，制定適當從緊的股利分配政策，減少財務風險。

10、規(guī)范氬氦刀投資的財務處理，對氬氦刀中心采取積極的經營策略或相關處理意見，以盤活存量資產，防止損失進一步擴大。

23

XXXX有限公司內部審計報告XXXXXX有限責任公司審計部

聲明：

本報告僅供XX醫(yī)院內部參考使用，不作為對外信息披露及經濟責任界定依據。

赴XXXX醫(yī)院審計組201*年11月30日

友情提示：本文中關于《醫(yī)院內審總結》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，醫(yī)院內審總結：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

來源：網絡整理 免責聲明：本文僅限學習分享，如產生版權問題，請聯(lián)系我們及時刪除。

《醫(yī)院內審總結》由互聯(lián)網用戶整理提供,轉載分享請保留原作者信息,謝謝!
鏈接地址：http://m.taixiivf.com/gongwen/439258.html

• 上一篇：X市X科醫(yī)院201*年上半年審計工作總結
• 下一篇：房地產行業(yè)內部審計年終總結與來年工作重心